关于铁路运输企业全面预算管理的探讨

摘 要：随着市场经济的快速发展，铁路运输企业需要加大内部改革力度，根据现代化企业管理理念，改革企业的经营管理方式，从而使企业的管理质量得到快速提升。铁路运输企业由于自身特点的原因导致全面预算管理的难度较大，而且全面预算管理在实施过程中各种因素的干扰，比如行业环境变化、政策变化等，因此，铁路运输企业需要结合企业的实际发展情况，制定科学的方案推进全面预算管理工作，解决全面预算管理工作中的问题。本文主要对铁路运输企业的全面预算管理重要性以及存在的问题进行论述分析，并且针对问题提出了有效的优化措施。

关键词：铁路运输企业;全面预算管理;措施

铁路运输企业通过全面预算管理整合内部的各类资源，根据各个部门的需求合理分配资源，并对预算管理进行控制与考评，保证企业的经济活动能够顺利展开。随着行业竞争日益激烈，铁路运输企业通过加强全面预算管理对企业的整体发展进行预测分析和规划，有效控制企业的成本以及实现企业的经营管理目标，促进企业健康快速发展。

一、 铁路运输企业全面预算管理的重要性

（一）提升企业的管理质量以及经济效益

全面预算管理覆盖铁路运输企业的所有经济业务，要求企业所有员工都积极参与全面预算管理工作，提升部门之间的沟通效率。而且全面预算管理制定了严谨的预算目标，并将其分解至各个预算执行主体部门，各部门在执行预算过程中相互沟通，以预算目标为导向，同时与其他部门进行信息共享，使企业通过全面预算管理控制各个部门，有效提升管理质量，加快提升企业的经济效益。

（二）提升成本控制水平，满足市场发展需求

铁路运输企业通过全面预算管理能够有效实现成本控制，对企业的经营、管理以及其他成本进行决策分析，制定准确的成本控制方案，同时也可根据成本控制数据准确反映企业的实际发展情况，以便于企业管理层基于准确的数据制定经营决策，平衡企业收支，达到降本增效的目的。而且实施科学的全面预算管理也是企业相应市场改革要求的必然举措，顺应市场发展趋势。

（三）提升部门工作积极性，加强企业的市场竞争力

铁路运输企业根据全面预算管理的相关要求，对各部门的预算目标完成情况进行考核监督，有效提升部门工作积极性，提升工作质量。全面预算管理能够优化企业内部的资源配置，科学分配企业内部资源，协助企业应对激烈的挑战，紧抓机遇，从而全面提升铁路运输企业的市场竞争力。

二、 铁路运输企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理体系不完善

根据目前的实际情况来看，铁路运输企业的全面预算管理体系不完善，受到传统管理观念的影响，企业缺少独立的全面预算管理组织，而且企业的预算编制主要由财务部门完成，全面预算管理缺少严格的制度管控导致全面预算管理作用发挥不充分。

（二）全面预算编制和预算目标不合理

铁路运输企业在预算编制环节的问题主要体现在预算编制方法方面，企业所使用的全面预算编制方法主要是增量预算，即基于历史数据编制本年度或者阶段性预算，增量预算法的优点是简单省时，但是对企业的现状以及未来发展趋势分析不到位，而且预算目标设置不合理，预算目标与实际情况相差较大。企业的预算内容包括财务预算、业务预算以及投资预算，其中经营预算与投资预算主要都是由业务部门编制，并且要考虑企业的财务预算，因而财务部门与业务部门之间必须要进行充分的沟通交流，但是根据现阶段的实际情况来看，企业的业财融合还存在一定不足，业务部门与财务部门之间的沟通受到一定阻碍，使得经营预算与财务预算无法有效连接，业务部门制定投资预算缺乏对企业财务能力的了解，以至于投资预算的准确性不足。

（三）预算执行不到位

铁路运输企业的工作内容较多且复杂性也较高，导致预算执行难度增加，预算管理的真实作用难以有效发挥。通过目前的实际情况来看，部分企业对在进行全面预算管理过程中较为重视预算编制工作，对预算执行环节的重视稍显不足，若是不能有效执行预算，即便是优质的预算编制也无法发挥作用，预算管理工作也难以有效落实。同时预算执行环节缺少全过程的监督，企业将监督重点放在预算执行结束之后，事前、事中监督不足，导致预算执行前期和执行过程约束不足，容易与实际情况产生差距。部分执行人员未能及时向相关部门反馈预算执行过程中出现的问题，导致问题长时间堆积给企业的发展带来隐患。

（四）考核机制不完善

铁路运输企业实施全面预算管理主要是为了更好的控制企业的成本，减少企业在发展过程中的问题，但少数铁路运输企业的考核机制不完善，企业的考核工作未能结合实际情况，预期指标过高，过于理想化，比如少数企业管理层人员对企业的业绩增长把握不准确，认为业绩会持续增长，然而实际情况与预期相差较大。而且全面预算管理的考核工作，并未根据各个职能部门之间的特性实行差异化考核，考核工作“一刀切”，导致考核结果失真，對优化全面预算管理的作用不明显。

三、 铁路运输企业全面预算管理的优化措施

（一）完善全面预算管理体系

为了快速提升铁路运输企业的全面预算管理水平以及市场竞争实力，企业要密切关注当前的行业环境，并在政府政策以及市场竞争的指导下完善全面预算管理体系，以及制度体系。同时企业建立独立的预算管理委员会，由预算管理委员会负责全面预算管理工作，预算管理委员会中必须要包括企业的管理层、财务部门以及业务部门，企业的管理层人员要深刻理解全面预算管理，并且基于战略规划指导全面预算管理，为全面预算管理工作创设良好的基础环境，提升企业的全面预算管理水平。

（二）优化全面预算编制

铁路运输企业要明确当前全面预算管理的预算编制环节存在的问题，拓展全面预算编制内容、优化全面预算编制方法以及制定准确的全面预算目标。企业应当严格遵守全面预算管理的全面性原则，确保企业的所有经济业务都能囊括进全面预算管理中，同时在编制预算时要选择合适的方法，避免为了省时而过度依赖历史数据，适当参考历史数据，重点考虑企业现阶段的发展情况以及未来发展趋势，保证预算编制的可执行性。业财融合是落实全面预算管理的全面性的有效手段，企业通过业财融合，加强业务部门与财务部门之间的沟通，保证财务预算与业务预算能够有效衔接，业务部门可以基于财务情况制定准确的业务预算和投资预算。

（三）加强预算执行

铁路运输企业在预算编制环节要加强预算可行性分析，保证预算编制的合理性。为了确保全面管理能够有效落实，预算管理目标能够顺利实现，执行部门要定期进行预算执行分析，企业管理层定期组织预算执行部门参与经济活动分析会议，掌握预算执行的实际进度。企业的审计部门要对对预算执行全过程进行监督和控制，及时发现执行过程中脱离预算的情况，快速制定改进措施，避免在预算执行与实际情况出现较大的偏差。另外，预算执行部门要严格按照分配的预算目标严格执行预算，预算执行过程中，由于市场竞争环境的变化，导致预算与实际出现一定的差异，因而需要对预算进行调整，原则上预算一经确定是不允许进行调整的，但若是出现重大变化事项，则可按照相应的程序进行调整。

（四）完善考核机制

完善的考核机制对全面预算管理的实施具有重要的推进作用，铁路运输企业应当正确认识自身考核机制的不足，有针对性的改进完善考核机制，同时完善奖惩机制。在完善考核机制过程中，企业尤其要重视考核指标的确立，将预算执行结果与部门考核挂钩，一方面可以准确及时的判断预算执行情况，另一方面也可以督促预算执行部门提高对执行工作和完成预算目标的重视。企业能够通过对预算执行的考核进行自省，及时订正全面预算管理中存在的不足，提升企业的全面预算管理水平。

四、 结语

总而言之，铁路运输企业应当提高对全面预算管理的重视，不断强化全面预算管理，提升全面预算管理的水平，充分利用全面预算管理，使全面预算管理的作用能够得到发挥，进而实现企业竞争实力提升的目标，促进铁路运输企业的健康快速发展。

参考文献：

[1]王悦.铁路运输企业加强全面预算管理与绩效评价研究[J].现代经济信息，2019（3）：212+214.

[2]胡桂红.浅谈铁路运输企业全面预算管理的问题与对策[J].纳税，2019，13（8）：194-195+198.

作者简介：张嵘，南昌局集团有限公司上饶车务段。