新个税改革红包精准落袋问题研究

刘志玲 杨红星 高洁

摘 要：党的十九大报告明确提出要深化税收制度改革，健全地方税体系。新一轮个税改革后，更多中低收入群体从中获利，个税改革成果初现。本文分别从纳税人、扣缴义务人和税务部门等三个角度出发，研究了新个税改革红包如何能够精准落袋：一是纳税人知政策、懂政策、享政策;二是扣缴义务人勤学习、用政策、懂筹划;三是税务部门优服务、简流程、破壁垒。

关键词：新个税改革;红包;精准落袋

一、引言

自1980年个人所得税法诞生以来，个税先后经历了7次改革，其中以2018年9月起实施的改革最为彻底与深刻。本轮个人所得税制改革，开启了个税改革新时代;与以往几次的“内部装修”不同，这次完全是一种“结构再造”，背后主要有三重动因：首先，从社会层面来看，主要源于人们对公平分配的需求;其次，从理论层面看，主要源于学术界的理论积淀与积极发声;最后，从实务层面来看，主要源于各种经验总结与基础建设提升。个税新时代，大众如何最大程度享受改革成果、如何让个税改革红包精准落袋，成为当下研究的热点。

二、纳税人知政策、懂政策、享政策

新个税改革，最显著的变化是将传统分类所得税制向未来综合所得税制迈进了一大步，开始实行综合与分类相结合的所得税制。在新税制中，与居民个人纳税人利益密切相关的变动内容主要有以下四个方面：第一，首次采用综合所得概念，将工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得进行合并，并按纳税年度合并计算个人所得税;第二，将居民个人的综合所得年减除费用标准调整至6万元/年，即5 000元/月;第三，调整了税率结构，不同程度地扩大了3%、10%和20%这3档低税率级距;第四，增加了专项附加扣除，即子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除。

因居民个人之间个体差异性较大，很多居民个人纳税人并不懂得具体的计算缴纳方法，对政策不能完全掌握和理解。因此，应从思想上重视个税改革，积极配合受雇单位，按照规定及时填报《个人所得税专项附加扣除信息表》，进而可以按月享受专项附加扣除政策带来的减税福利;如果纳税义务人未能及时将专项附加扣除信息报送到受雇任职单位，会导致单位在预扣预缴工资、薪金所得税时没法扣除这部分费用，进而会影响纳税人当月个税缴纳。纳税人可以在当年剩余的任何月份申请补充扣除，也可以在次年汇算清缴申报时办理扣除。

此外，最重要的是纳税人要算好家庭账，才能实现红包最大化。新个税在政策方面灵活性很大，如在子女教育、住房贷款利息等专项扣除上，夫妻双方可以选择由某一方扣除，也可以选择按照规定标准分别扣除。因此，夫妻双方在决定扣除方式时，需要估算各自当年度的收入水平，进行合理规划;在赡养老人方面，如果不是独生子女，各赡养人之间可以选择均摊或约定分摊;如有需要，应及时咨询专业人士，这样才能让家庭成员总体节省个税金额最大化。

三、扣缴义务人勤学习、用政策、懂筹划

国家释放个税改革红包，居民个人能否及时拿到红包以及能否拿到足量红包，很大程度上依赖于扣缴义务人能否准确运用新政策。新政策对扣缴义务人提出了较高要求，扣缴义务人应当及时学习个税的相关政策，掌握新政策，用足、用好新政策。

一是及时通知员工按规定填报和补报《个人所得税专项附加扣除信息表》，帮助纳税人增强纳税意识，及时进行涉税事项信息采集。如果员工专项附加扣除信息发生变化，纳税人需要重新提供相关信息给扣缴义务人。

二是按规定预扣预缴。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。在预扣预缴过程中，可能会出现每月工资相等但预扣预缴税额逐月增加的情况，但并不影响纳税人年终汇算清缴。

三是关注“一元钱”杠杆效应。新个税改革后，“一元钱”杠杆效应仍然存在，即在税率跳档的金额之上多发1元钱的年终奖，有可能导致纳税人多交万元的个税。

四是合理筹划年终奖。应关注全年一次性奖金在过渡期的纳税政策。在2021年12月31日前，全年一次性奖金不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，单独计算纳税。也就是说，在2022年之前，还可以统筹规划年终奖的发放。而自2022年1月1日起，全年一次性奖金应并入当年综合所得计算缴纳个税。

四、税务部门优服务、简流程、破壁垒

个人所得税改革是一项利国惠民的重要改革举措，个税“红包”的精准落袋离不开税务机关的全面助力。个税改革要落实习近平总书记“坚持问题导向，因势利导、统筹谋划、精准施策”的要求，在“精准”上下功夫。

首先，优化纳税服务，开展形式多样宣传工作。开展专题培训、讲座、线上辅导以及线下宣传，多措并举，及时解读个税新政，确保纳税人享受个税改革红利。自个人所得税改革以来，各地税务部门以多种形式面向纳税人和扣缴义务人，开展税收政策宣传，全面投送政策资讯，确保纳税人尽知改革政策，尽享改革红利。

其次，简化征管流程。大力推進金税三期工程系统升级，简化税务部门和个人征纳流程，完善统计核算功能，提高纳税人纳税体验感。加快税务证明事项清理，推进涉税资料清单管理，提高纳税的便利度。

最后，打破各种壁垒，推进税务信息化进程。大数据时代来临，各种前沿数据处理技术，如数据仓库、数据分析以及数据挖掘等飞速发展，为税务机关解决难题提供了技术支持。

五、结语

个税改革新时代，减税降费一直在路上。近日，财政部、国家税务总局发布了今年前四个月的全国税收数据。其中，税收收入同比增长4.6%;而个税收入同比下降30.9%，人均减税1026元，累计9000多万人无需缴纳工资薪金所得个税。改革红利已经更多惠及中低收入人群，让人民钱袋子鼓起来;纳税人知政策、懂政策、享政策，扣缴义务人勤学习、用政策、懂筹划，税务部门优服务、简流程、破壁垒，三方齐头并进，解锁减税降费红利，让个税改革红包更加精准落袋。

参考文献

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