领导干部经济责任审计结果运用框架探讨

张小辉

摘 要：领导干部经济责任审计作为一种审计模式，旨在对领导干部在任时的经济行为进行监督，客观评价领导干部在任期间的工作业绩及存在的主要问题，查明准确经济信息，防止国有资产流失。本文通过对领导干部经济责任审计工作结果运用意义进行论述，指明了领导干部经济责任审计工作结果运用原则以及领导干部经济责任审计结果运用框架，为进一步深入运用领导干部经济责任审计工作结果提供理论基础。

关键词：领导干部;经济责任;审计

一、引言

当前，我国正处在发展攻坚期与社会矛盾凸显期，领导干部作为“领航头雁”，起着关键的领导、示范作用;正确处理各种关系，合理利用国家赋予的权利是领导干部要达到的基本标准。领导干部经济责任审计作为一种有效审查领导干部在任期间政绩实绩效果、主要责任问题的手段，受到了广泛关注。领导干部经济责任审计是手段;科学运用审计结果，深层次推动我国政府部门领导干部履职尽责、克己奉公是目的。如果审计结果不能有效利用，作为选人用人、领导干部晋职提升的主要工作实绩依据就失去了经济责任审计的意义，也为我国政府转变政府职能、高速发展以及建设社会主义现代化强国设置了障碍。

二、明确领导干部经济责任审计结果运用的意义

领导干部经济责任审计工作结果运用是对领导干部在任期间的经济行为进行评价和监督，能够获得该位领导任期内的准确经济信息，有助于相关部门掌握该单位经济运行真实情况，规范领导干部经济行为，推进领导干部廉政自律，促进领导干部依法合规、科学民主进行决策。尤其在现阶段，施行领导干部经济责任审计工作结果运用有着重大现实意义，能够推动领导干部贯彻执行习近平新时代社会主义思想和建立正确政绩观，引导领导干部廉洁自律，同时也是我国加速实现社会主义强国的必然要求。

三、坚守领导干部经济责任审计工作结果运用的原则

坚持各项科学、合理、公正的原则是保证领导干部经济责任审计工作结果准确详实、客观公正的必然条件，只有客观公正的审计结果才能取得广大人民和政府对经济责任审计工作的认可，促进工作健康持续深入发展。领导干部经济责任审计工作结果运用原则应该坚持依法合规、客观公正、实事求是、谨慎严肃以及定量与定性相结合的原则。

（一）依法合规原则

领导干部经济责任审计工作的依据是我国各项已出台的法律法规，主要参照审计法执行。在合理使用法定权限情况下，对被审计的领导干部经济行为进行符合要求的审查，不得出现滥用职权、擅自使用自由裁量权等不符合法律法规的情况。

（二）客观公正原则

领导干部经济责任审计工作要以所审查客观事实为依据，不掺杂任何主观因素，不受任何外界干扰影响，按事实本身做出客观正确的评价。

（三）实事求是原则

在开展领导干部经济责任审计工作时，要对审计内容、审计范围以及审计深度进行标准制定。超出审计工作内容的不审计、超出审计工作范围的不审计以及不在审计工作职权范围内不审计，最大限度地降低审计工作风险，提高审计工作准确性。同时，审计工作要结合历史评价观点，从实际角度出发，正确看待问题，切忌将审计工作结果政绩或问题归功到某一任领导。另外，在划分责任时，要厘清主、次要责任、直接以及间接责任，也要弄清是主观刻意还是客观被动。只有这样才能保持领导干部经济责任审计工作结果客观公正、不偏不倚。

（四）谨慎严肃的原则

在进行领导干部经济责任审计工作时，要保持谨慎严肃的工作作风，对事实依据不充分、政策规定模糊以及责任划分不明确的工作不予评价，以陈述事件过程、客观存在的事实为主。相对可以评价的工作结果，也要加强与被审计领导干部的沟通联系，听取意见与陈述，降低评价片面的可能性。同时，在陈述评价结果时，用词要合理规范，做出符合历史和事实的评价，避免出现多义、歧义、扩大或降低评价结果。

（五）定性和定量相结合原则

审计过程中，定量分析要作为分析经济责任的主要方法，对领导干部任期内所进行的经济行为进行数字核实和数据分析，保证数据结论可靠性。对于审计过程中出现的政绩和问题，要依据清晰的事实基础和准确的数据资料，通过参照国家相关法律法规以及有关责任政策、工作实绩细则、责任状目标、行业现状等文件进行科学、精准、缜密的定性分析，得出正确的评价结果。

四、建立健全领导干部经济责任审计结果运用框架模式

（一）建立健全的领导干部经济责任审计结果运用框架

领导干部经济责任审计工作主要包括审计工作组织、审计工作执行、审计工作评价和审计结果运用等四个部分。在审计工作组织阶段，根据审计具体领导干部情况、结合工作实际情况制定审计工作细则，并按细则开展工作。在审计工作执行阶段，按照审计工作范围、内容以及对象开展具体工作，对领导干部所在单位进行审计;以事实为依据，通过科学客观公正的评审过程，得出准确可靠详实的评价结果，确定领导干部在任期间进行经济行为的政绩和问题。在审计工作评价阶段，通过对领导干部经济责任评价，确定审计结果程度，即领导干部在任期间政绩的优良、多寡以及问题严重程度，判断是否存在涉嫌违法犯罪等。

在审计结果运用阶段，首先，要将审计结果作为领导提职升级、奖励惩罚的重要依据;其次，要将审计结果作为干部队伍建设、干部监督的重要抓手;最后，对审计结果所反映出来的典型性、普遍性问题进行分析研究，作为深入开展领导干部党风廉政建设、干部思想建设的重要基础资料。

（二）推动领导干部经济责任结果运用与干部考核相结合

将经济责任结果作为考察领导干部工作的重要指标，对领导干部任期内履行经济工作执行情况进行客观公正评价，为干部考核、奖惩以及职位调动提供具有科学性的事实依据，进一步提高我国建设干部队伍工作水平和公信力;对政绩突出、履行经济行为优良的领导干部优先考虑提职晋级，同时授予类似“优秀工作者”、“优秀公务员”的个人荣誉并记入档案，作为日后评优评先的依据。对履行经济责任存在一定问题的领导干部进行审计处罚;审计处罚存在一定问题的领导干部，可以有效地通过个性预防和共性预防两种方式对其他领导干部违纪违规行为进行抑制;个性预防即是被处罚的领导干部和其所在单位直接承担了负面后果，对其抑制未来可能发生的违纪违规行为产生了直接影响;共性预防即是非审计对象的领导干部和单位，因其知晓了他人违纪违规所带来的负面影响，会引以为戒，从而降低违纪违规出现概率。

（三）促进领导干部经济责任结果运用与干部队伍建设相结合

领导干部经济责任结果运用有利于加强干部队伍的学习教育，同时也能够进一步完善干部队伍的监督管理。一是将经济责任结果作为领导干部教育素材进行学习，让广大领导干部看到优秀者的进步，受到鼓舞，通过学习优秀者的工作理念、工作作风更好地履行本单位的经济工作职责。同时也将在履行经济职责过程中违法犯罪、失职渎职的典型案例制成教育素材，以案促改，让具有一定犯罪倾向的领导干部悬崖勒马、迷途知返，促进我国干部队伍建设蒸蒸日上。二是将经济责任结果作为干部监督的重要数据基础，对审计结果反映出来的具有普遍性、倾向性的问题进行深入细致分析，完善干部监督细则，加强重点倾向性问题的干部监督工作，促进完善干部监督管理体系。

五、结语

领导干部经济责任审计结果运用对考核各级领导干部在任期间内履行经济职责情况有着无可替代的作用，为各级领导干部奖惩、任免提供了事实依据。为进一步深入开展经济责任审计结果运用工作，相关单位必须在审计工作运用结果过程中坚持依法合规、定性与定量相结合等原则，将审计工作运用结果与干部队伍考核、奖惩以及干部队伍监督相结合，保证审计工作运用结果能够起到风向标、指示牌的作用，最终达到领导干部人人廉洁自律、克己奉公的目的，为我国实现中华民族复兴的伟大中国梦助力。

参考文献

[1]杨庆英.对领导干部经济责任审计结果运用的思考[J].中国内部审计，2009（10）.

[2]胡天忠.關于领导干部经济责任审计结果转化运用的思考[J]. 中国行政管理，2003（12）.

[3]李梅.领导干部经济责任审计的评价及结果的利用[J].理论观察，2003（1）.