中小企业内部控制规范

汪秀娟

摘 要：随着社会经济的不断发展，电子商务已经被广泛运用到各行各业中，企业的经营模式创新、流程创新、体制机制创新、结算方式等创新对财务管控提出了新的挑战，本文通过对财务会计的现状进行分析，旨在通过这些显露出的问题提出相关的对策以此来达成更效率全面的财务管控以促进电子商务企业的发展。

关键词：财务制度;会计核算制度;数据采集系统;成本中心;合同管理

一、财务制度的制定

财务制度是企业制度中最为关键的制度之一，财务管理工作必须建立在财务制度的基础上，财务制度能够指引财务管理工作的方向，提高财务管理工作的纪律性，规范公司的流程，使工作效率提高。电商企业业务发展具有多元化，新型的特征，制定的财务制度要适应电商这种快流通，高频率的业务需求，审批流程实现自动化，透明化，对以前传统行业没有出现过的各种费用报销要因地制宜设置额度和制定规范性要求。对电商平台T+1日结算的资金从审核审批到出账，既要保证结算的高效准确性，还应设置一些闭环的差错机制，以防数据系统有bug，要经常对一些出现的新型问题找到原因和解决方案最后再去完善现有的财务制度。

二、会计核算制度的编制

会计核算制度是对会计核算过程中的各项具体会计工作的操作原则和方法作出的规定。它使会计人员在进行会计核算时有章可循，从而有利于提高会计核算的质量。电商企业的平台模式是提供给个人或者企业进行开店交易的平台，通过佣金、服务费、广告费、增值服务等盈利，期间平台是没有实现货物的流转，通常由商家后台支持一件代发，在这种情况下收入的确认一般是在客户收到货物后过了7天无理由退货期，即货物的控制权和风险报酬都已经转移给了客户的情况下，平台可以按照销售净额或者合同约定服务费确认收入。又比如很多平台为了吸引流量帮助商家促销，平台和商家一起发放了各种无门槛优惠券，打折券等可以抵减商品销售价格的优惠券，这种支出实质上属于企业发生的销售费用，而且这些费用金额巨大却没有对应的发票，企业应当专门针对这种情况，首先要开发一个优惠券发放系统用于记录优惠券的生成发放和使用情况，并做到账实相符核算清楚;其次财务人员要和当地税务机关沟通情况做好备案。否则这种巨额费用因为没有发票或者核算不清楚造成所得税前不得列支从而造成企业不必要的税收成本的增加是很可惜的事情。财务人员应根据电商企业不同经营模式和实际遇到的各种情形结合会计法则编写各会计科目的具体核算办法。

三、数据采集系统要完善

一个电商平台在具备了“货源、客源、平台搭建”等各路东风后，還需要解决“交易资金及账务管理”这一难题，以及“合规性、安全性、准确性”的严苛要求。即便平台最终成功接入了三方或银行的支付接口，仍然难以满足平台个性化、多样、灵活的结算需求，很多情况下无法实现结算自动化的高效处理。这里的每一步的实现需要财务人员根据具体业务模式提出数据需求，结算需求，合规性需求，同产品经理经过无数次的打磨，最后才能实现个性化的数据结算系统，例如一键接入所有主流支付渠道，满足丰富的交易场景需求，助力平台企业快速梳理商户结构，搭建复杂场景下的商户关系，便捷地管理商户层级和基本信息。提供针对平台、代理、分销形态的分润模型，可以根据自身业务形态自由选择，轻松实现不同场景下的高效分润，可以通过自定义结算方式及结算周期，实现多种多样的结算需求。交易流与资金流全程自动化，提高财务对账、记账效率，减少人工干预，降低成本。多维度账务信息分析，并进行可视化呈现，为企业提供轻松、省心、全面的数据参考。

四、业务流程要清晰

随着互联网以及信息化管理的发展，高效的企业流程管理已成为企业增强核心竞争力的关键组成部分。梳理流程是指为了控制风险、降低成本、提高服务质量、提高工作效率、提高对市场的反应速度，最终提高顾客满意度和企业市场竞争能力并达到利润最大化和提高经营效益的目的的流程。在企业实际运营过程中，经常会面临这样的问题，比如，客户发现账单有差异通常会找到运营同事了解情况，运营同事因为不负责对账事宜于是这件事提交到了财务部，而财务的结算是依赖于数据系统，这样子绕了一圈会发现可能是某个系统的bug，也可能是发生了一些客服处理的特殊情况没有通知到财务，那么这样梳理下来，我们可以找出对策或者帮助系统更加完善，避免同样的问题多次出现。

五、成本中心管理制

成本中心是公司内部控制制度中按照责任归属，根据经营决策总目标形成的责任核算，是控制成本、考核业绩的一种制度，电商企业尤其是电商平台其最大的成本之一便是人力成本，建立成本中心的目的就是为了更好的编制预算，控制成本，提高经济效益。以每个员工个体为中心建立的成本中心，可以方便归集各种费用，例如技术人员开发的电商平台，该成本中心的所有技术人员所发放的工资薪金，福利等费用等应归集到研发费用，可以申请研发费用的加计扣除政策。由于企业内部专业分工，某些成本中心要承担全公司的工作，比如IT部门负责全公司的电脑和网络维护，行政部门负责全公司的办公用品、基本福利如班车食堂，为体现真正成本受益对象所耗费的这部分资源，这时记入IT或行政部门成本中心的公司全局性费用就要按受益对象分摊到其他成本中心。分摊是把某个成本中心的费用打个包切一块分到一个或多个成本中心。同时，成本中心作为考核中心并将预算与实际与上年同期情况进行对比分析，对超支和无预算的费用开支实施严格控制，并将预算执行结果作为绩效考核的重要标准，从而鼓励精细化管理和节约成本，不断提高企业的效率。

六、合同管理制度

为了规范公司经济合同的管理，防范与控制合同风险，有效维护公司的合法权益，企业应该制定相关的合同管理制度，保证各项财务活动、财务结算依法、有序的进行。这里的合同应包含所有类型的合同和协议包括购销合同、借款合同、租赁合同、加工承揽合同、运输合同、仓储合同，技术服务合同等。财务人员应在合同签订之前仔细审阅财务结算相关条款以避免后期不必要的结算风险，将已签订好的合同按照不同的合同类型，分门别类录入到合同管理系统，每个月按照不同的合同类型计算缴纳印花税。并且严格按照合同上的约定进行后续的开票结算事宜，做到重要的经济活动要有章可依，保证事务梳理的井井有条。

电商时代已经发展20多年，曾经辉煌的电商企业已在市场中经过一轮又一轮的洗礼，新兴的电商企业也犹如雨后春笋，要想在电商领域立于不败之地，做好内部控制是一项非常重要的工作。企业管理人员唯有努力完善健全了内部控制制度，建立起适合电商企业发展的内控体系，规避各类风险，提升企业自身价值，才能使企业在更具有竞争力的同时得到健康的可持续发展。

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