企业应收账款的风险管理问题分析

摘 要：目前，我国的市场经济环境不断变化，企业之间的竞争愈发激烈，企业想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，抢占更多的市场份额，就需要利用赊销的经营方式，进一步扩大自身的规模。但是就实际情况进行分析，在企业的实际发展过程中，应收账款占据的比例之间极大，给企业造成一定的风险隐患，很可能出现应收账款无法回收的问题。鉴于此，本文对企业应收账款的风险管理问题进行了分析，以供参考。

关键词：企业应收账款;风险管理;问题

引言

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关购买方收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。通俗的讲就是乙方企业没能收回甲方企业的应付款项，某种意义上讲，应收账款也是流动资产中的一种类型，是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。

1应收账款概述

随着经济全球化趋势的加快，我国企业的市场被外国企业占领，导致生存空间越来越小。为了扩大企业的生存空间，抢占市场份额，企业们纷纷想方设法增强自身的实力，赊销和应收账款的发展也逐渐增强，需要企业更加注重对应收账款的管理，保证企业资金的安全流转，实现企业的长远发展。

应收账款是企业在生产经營管理过程中产生的，是一种企业债权，对于企业增加销售，扩大经营规模有着十分重要的作用。一方面，通过应收账款，企业可以减少库存规模，增加销售额和利润额;另一方面，企业能够加快产品的流通效率，提高存货周转率，并且可以减少企业的库存费用，降低企业的生产成本，提高利润。应收账款可以实现资金融通，企业可以采取抵押或者出售应收账款的方式来融通资金，虽然说应收账款可能会对企业的现金流有所限制，但是企业能够筹措资金并且转移出去应收账款带来的财务风险。企业要对应收账款进行有效管理，一般而言，信用政策是比较有效的一种管理途径。

2应收账款管理对企业的重要性

首先需要了解什么是应收账款的管理。应收账款管理是指在赊销业务中，从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。

2.1应收账款管理是对企业生存血液的管理

资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。应收账款的管理就是将账面资金转化成可流动资金管理。如何加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。

2.2应收账款管理体现企业对整个业务流程控制程度的高低

应收账款管理是企业从销售管理、订单管理、生产管理、物流管理、交货验收管理和售后服务管理等诸多业务流程的综合体现。业务流程循环周期井然有序，回款的及时性，保证企业在未来的经营周期稳定发展，不被市场所淘汰。

3应收账款对企业带来的影响

3.1扩大市场份额，降低库存

在激烈的市场竞争中，企业为了开拓市场、增加企业的销售收入，经常会采用赊销的方式进行销售，在市场经济不紧气、资金紧张的环境下，赊销的作用尤其明显。另外，通过赊销扩大销售，可以减少企业的商品库存量，降低企业的库存商品管理成本和库存积压损失风险。

3.2增加企业经营成本

应收账款在一定程度会增加企业的经营成本。应收账款带来的成本主要有：（1）为了及时收回款项，企业会定时或不定时向对方单位进行催收，催收必定带来收账成本;（2）对于确实无法收回的应收账款符合坏账损失确认条件的，在取得有关证明并按规定程序报批后，企业作坏账损失处理，带来坏账损失成本;（3）应收账款资金被对方单位占用，使企业丧失了资金使用的机会成本。

3.3可能引发财务风险

企业的应收账款管理不当，可能引发企业内部财务风险，尤其是一些经销商的资信问题得不到及时解决，在一定程度上加大了财务上的风险。在销售周期上延长应收账款收回时间，可造成企业财务风险性加大，特别是一些企业由于应收账款管理不当，后期资金回笼时间较长，造成所涉及的生产和销售环节受到影响，最终导致企业内部财务风险，以及正常经营难以维续。

4企业应收账款风险管控措施

4.1建立企业内部管理体系，科学建立客户资信等级

企业可以通过加强相关客户档案管理，规范相关操作流程，加强对销售人员业务能力以及业务风险监控，通过适时的沟通和管理，从制度和监管两个层面进行应收账款的管控。例如建立销售回款责任制，制定操作性强的销售政策，明确考核内容和标准，并按要求严格进行考核，以减少应收账款的风险。

企业要想防范应收账款风险，必须积极建立客户信用管理体系，进行客户资信等级的有效评价，做好科学有效的分析，避免企业坏账的出现。企业在制定相应信用评估制度上，要注重资信评价标准的合理性。在客户资信管理系统中，应完善客户基本情况和资信情况，加强对其财务状况的调查和分析，同时确保信息数据的准确性和完整性，只有通过对相关信息进行收集管理，完善客户信用档案，对客户进行信用情况的深入了解，才能对赊销业务进行适时监控，做好风险的有效预防。

4.2强化日常管理，使企业运营良性循环

良性的资产循环是企业正常生产经营的前提，如果公司实际收回账款的天数越过了公司规定的应收账款天数，则说明债务人拖欠时间长，资信度低，增大了发生坏账损失的风险;如果公司的应收账款周转天数太短，则表明公司奉行较紧的信用政策，付款条件过于苛刻，这样又会限制企业销售量的扩大，特别是当这种限制的代价大于赊销成本时，会影响企业的盈利水平，因此，企业应综合平衡各种因素，制定合理的应收账款信用期间，加速资金周转的同时，力争资本成本降到最低水平。

4.3采取有效措施，控制应收账款的发生额度和沉积

对应收账款的控制，主要应控制好两个阶段：一是签约阶段，要对交易对象的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，出具可行性研究报告，对其资信状况进行评价，作出是否赊销的决策，不能为完成利润指标而赊销。二是履约过程，跟踪客户履约进程，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促履约并关注其经营变化的情况，合理计提准备，避免或减少账面不实应收账款的存在。

4.4强化应收账款的事中管理，规范化管理流程

企业在实际的运营过程中，应当立足于实际情况，逐步优化应收账款管理流程，通过信用部门对赊销企业的财务状况及信用档案进行了解。相关的管理人员要对合同签订的过程进行实时监督，避免坏账的情况发生。财务人员要对账龄较长的应收账款进行把控，注重与客户之间保持联系，避免因欠款问题导致的企业损失，避免客户拖欠账款的现象发生。由于各个企业内部都会存在一定的应收账款风险，是不可避免的，但是如何利用有效地解决措施规避风险问题的发生，是各个企业管理人员应当考虑的问题。

在进行应收账款的管理过程中，要尽可能回收款项，在款项无法及时回收时，要建立风险转移机制，将企业的风险损失降到最低。因此，企业的财务部门可以由财务总监领导，会计人员进行紧密的配合，针对于应收账款管理的各个步骤，逐步规范化各项工作。通过强化内部审计监督的方式，能够在一定程度上避免徇私舞弊的现象发生。在客户发生不良信誉问题时，相关的信用部门要对客户的额度进行调整，还要及时告知客户。基于互联网背景下，相关的工作人员要建立完善的数据库，在信息系统中将客户额度的调整信息及时传达，还要利用适当地方式进行应收账款的催收。与此同时，要制定完善的信用体系，发现信用体系中存在的不足之处，还要及时发现问题，将重要的信息数据进行整合，并及时上报给管理层，逐步优化工作流程，为企业的实际经济效益提供保障。

4.5加强考评和激励机制

加强催收款项制度，建立应收账款的收账政策，并将收账责任落实到人头，加强应收账款的考评，并根据考评结果予以奖罚。如对于长期无法收回的应收账款采取激励机制，需要做到以下几个方面，一是对客户要建立信用档案，收集有关客户的经营情况、财务状况并不断进行完善和更新;二是建立应收账款的管理台账，并及时调整应收账款管理台账的增减、期限和挂账金额。根据台账催收款项，对存在的问题及时发现并处理;三是加强催收账款，组成催收小组。催收小组主要由财务和工程部门人员组成，实施过程动态监控，保证应收账款的风险可控，减少企业的损失。第四，公司往往只将工资报酬与完成工程量挂钩，而不对企业应收账款回收与工资报酬挂钩，大大挫伤了员工的积极性。公司要对应收账款回收做出贡献者，给予相应的物资及精神奖励。对造成损失者的，相关部门应当给予相应的处罰。第五，建立坏账准备金制度。定期对应收账款进行检查，对于无法收回的应收账款，要通过一定程序上报审批，根据审批后单子进行核销，提取坏账准备金。

4.6将应收账款纳入员工绩效考评

企业应当完善应收账款管理制度，销售部门应负责应收账款的催收，财会部门负责办理资金结算并监督款项的收回，将应收账款的回款情况与绩效考评挂钩。催收货款的同时，要实时关注客户的履约能力，对于客户出现重大财务危机、破产等行为，应及时采取措施降低损失。另外企业应制定稽查制度防范销售人员与客户的舞弊行为，一旦发现采取严厉的惩罚措施。

5结束语

应收账款和信用政策的管理对于企业的长远发展来说十分重要，需要企业提高管理意识，建立起应收账款和信用政策的制度管理、分析管理以及审计管理，落实好信用管理制度，为企业扩大销售、市场占有率的提高做出贡献。

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作者简介：

陆燕，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。