特高压电网基建工程财务决算工作中的几点问题与探索

赵菊

【摘要】工程资产是工程项目投资的重要成果体现，而工程决算是联系工程项目投资与工程资产形成的中间纽带，其意义不言而喻。下面仅就本人在负责特高压电网基建工程财务管理中，遇到的问题以及相关思考与大家分享，希望能够抛砖引玉，给您启发，不断促进工程财务管理体系的完善与优化。

【关键词】特高压  基建工程  财务决算  信息系统

一、特高压电网基建工程建设背景

特高压输电具有远距离、大容量、低损耗、高效率输送电力的优势，建设以特高压电网为主骨干网架的电网，对平衡我国资源分布与用电需求不匹配，形成西电东送、南北互供的局面，优化资源配备，具有重大的经济效益和社会意义。

2014年，河北南网特高压工程进入建设高峰;2017年底，“三交四直”特高压工程建设任务基本完成，初步形成了四横四纵的骨架电网;2019年6月，首条服务雄安新区特高压工程建成投运。京津冀鲁形成世界首个特高压双回环网，有效提高了电网优化配置能源资源能力。

二、特高压电网基建工程决算工作中遇到的问题

特高压电网基建工程建设资金巨大、地域广、建设周期长，具有跨区域、跨组织、跨专业的特点，沟通链条长，协调难度大。在工程建设中，为了充分发挥属地优势，项目实行属地化管理，形成了项目出资单位与建管单位交叉、核算主体与资金支付主体分离、原始单据远距离传递跨主体审批的特点，工程的财务管理工作面临新的挑战。

（一）工程建设前期

工程的项目前期费方面。工程的项目前期工作在工程开工建设之前进行，一般由发展策划部门委托规划中心具体开展，此时尚不能明确投资主体。对于跨越多个地域的特高压工程，面临项目前期工作开展单位与工程出资单位不相同的情况，工程成本如何归集、资金如何结算、如何解决面临的税务风险，都需要提前谋划、统筹考虑。

（二）工程建设过程中

（1）工程物资方面。工程物资出入库办理进度缓慢。对于投产运行的工程，工程物资已经在项目现场安装完毕并投入使用，但是在财务核算账中迟迟无法归集，严重影响决算编制工程进程。特高压工程物资的属地化管理，使得物资的现场管理更加便捷，但对物资的财务入账管理提出了更高要求。工程决算中梳理账务时，经常发现工程物资串项目单体，后期的账务梳理调整十分困难。

（2）工程施工款方面。工程施工签订的框架合同金额与实际施工结算金额差距较大，工程施工过程中，按照签订合同金额的85%控制支付工程进度款，但在工程结算时，经过工程造价审计审减后，存在工程进度款付超的现象，造成工程款还需开具红字发票冲账，工程质保金也无法留下，工程款退回难度大，工程资金管理存在风险隐患。

（三）工程投运及决算期

（1）工程形象进度与工程的入账进度差距大。工程项目负责人对工程的建设进度、安全、质量非常重视，但对工程的入账情况关注不够，工程建设的形象进度与工程的财务入账进度差距很大，大量的工程建设任务已经完成，但是报销入账严重滞后，这严重影响到工程投运时预转资资产的完整性和准确性。

（2）工程资产方面。工程投运验收时，资产设备验收清册管理不到位，造成现场盘点、设备台账和资产卡片创建效率低。预转资时，由于投运当月资产卡片不能及时建立，普遍存在大卡片进行暂估转资的现象。另外，决算转资费用分摊及决算报表编制通过手工进行，难度大，效率低，工程资产信息不准确，财务人员工作负担较重。

三、提高特高压电网基建工程决算工作效率的构想

（一）加强工程财务过程管控，奠定决算之基础

加强工程日常财务核算管理，首先要加强项目经理对工程全过程管控的意识，提高其对工程成本入账的重视程度，同时加强其对前端系统的操作应用能力的提升，积极密切配合财务部门做好工程物资、工程施工、各项服务款的报销前期工作，保障业务前端数据的完整、准确。其次要加强工程入账情况的过程监督，对于进入结决算期的工程要动态跟踪报销入账情况，及时提醒，有效推进，全面归集工程成本。

（二）建立高效工作机制，有效推动决算进程

一是工程决算工作提前介入，加强过程管控。畅通财务核算与工程建设管理人员沟通渠道，及时跟踪工程建设情况，根据工程建设里程碑计划，在工程投运前阶段，提前谋划工程投运与转资准备工作，结算审计与决算审计提前安排介入，加强工程项目过程精细管控，确保各项工程费用入账及时准确、核算规范。

二是成立决算工作团队，加强部门协同效应。加强工程转资和决算过程中的部门协同，项目管理部门、物资部门、实物管理部门和财务部等部门在工程决算业务执行过程中通力配合，形成工程转资“一盘棋”的思路，加强关键业务协同成效，提高工程转资的准确性和资产数据质量。

（三）贯通信息系统，指引和评价工程决算

一是加强信息系统数据整合。财务管控系统工程预算模块，ERP系统物资、项目、财务、资产模块，业务凭证电子化，自动竣工决算，实物ID建设等，各个信息系统建设要加强融合，有效发挥数据协同效应，使工程形象进度、财务进度、合同执行情况、投运时间等关键业务信息在财务和业务间进行有效共享，实现工程建设全过程财务管理情况全方位实时管控。

二是加强工程管理各信息系统的数据资源的有效运用，支持工程决算相关的考核评价指标自动生成，有效保证数据的真实性，通过指标设计导向性，引导工程规范管理，工程决算按照时間节点有序进行。同时，全面、高质量的工程财务信息，也为工程项目后评价的顺利开展奠定良好的数据基础。