论高职院校预算项目库的项目风险控制

吴香书 郑少春

[摘 要]随着教育体制改革的进一步深化，为了适应教育发展和社会需要，以及财政部门下拨的支持高职院校建设的财政预算资金的逐年提高，高职院校需加强预算资金及预算项目管理，对预算资金走向及预算项目立项的全过程、全方位的监督管理尤为重要。2018年9月中共中央、国务院印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》的公布，意味着对预算管理的监督管理进一步得到强化，如何加强高职院校的预算风险管控，需从学校自身发展规划出发，制定预算风险管控目标，加强预算全过程、全方位、全覆盖的风险管理。

[关键词] 预算项目管理;预算绩效管理;预算资金管理

[中图分类号]F811.3;G717

目前国家高度重视高职院校的发展，对高职院校的教育投入逐年增加，学校上报财政部门的预算收支也逐年递增，同时财政、教育等有关部门也逐步加强对学校的监督管理，出台相关制度加强学校配套管理制度，并要求学校根据自身情况出台相应的实施管理办法加强学校内部管控和内部管理，如中共中央、国务院印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》、财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》等。高职院校的预算资金的增加，势必加强预算资金的使用管理，建设学校预算项目库是学校加强预算管理的方法，旨在提高预算资金使用效率。建设好预算项目库也需注意其风险控制，形成完善预算资金使用监督管理链条，才能达到预算全过程、全方位、全覆盖的预算风险管控目标。

1 预算项目库项目风险控制存在的主要問题

1.1 预算项目库项目风险控制认识不足

高职院校的决策层对预算全方位的风险不重视，认为预算风险控制是财务部门的工作事项，应由财务部门根据工作职责给予完成和加强管理风险控制，决策层只是给财务部门工作开展方面的支持。从学校预算风险控制总体过程来看，存在决策、执行、职责、监督等不明晰;决策层、部门的权责不分明;风险控制点的执行控制部门不重视等情况。学校的领导、部门等思想上本着完成上级主管部门交办任务的心态来看风险控制问题，没有重视缺失预算风险控制造成的后果，思想上简单认为财务部门单方面能解决的风险控制问题，殊不知预算风险控制需要各部门协同配合才能达到预算风险管控目标。学校对预算风险控制认识不到位，对预算项目库风险控制更是无从谈起。

1.2 预算项目库项目风险控制的制度缺失

高职院校的许多制度形成基本上是应上级主管部门要求制定的，如财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，学校为了受上级部门检查需要制定相关配套制度，因此很多制度也是流于形式，制度形成后未组织学习、培训，甚至连学校员工都不知道已制定的制度，造成制度未得到真正贯彻落实。学校还有许多制度是早期制定，没有根据现有情况加强编审修订，极少为了自身管理需要，因地制宜地制定管理办法来管理学校，更谈不上制定预算项目库风险控制等有关制度来解决预算风险控制。

1.3 预算风险控制体系建设不完整

高职院校作为国家大力发展的应用型学校，大多从中专学校升格而来，管理力量和管理意识不强，管理观念落后。学校大多没有建设预算风险控制体系，即使有建设预算风险控制体系也不完整。学校有的未设立预算风险控制主管机构统筹管理预算风险控制事项，有的未设立预算风险控制监督机构统一监督管理预算风险控制执行情况，有的未设立预算风险控制的考核机构，未规定预算风险控制的执行程序、流程，也未规定执行预算风险控制过程中的部门职责、协同配合事项。预算风险控制体系建设不完整，会影响学校预算风险控制目标的实现，淡薄预算风险控制意识，加大预算风险产生的不确定性，不利于预算资金的有效管理和使用。

1.4 预算项目库项目风险控制点规划不准确

设立好风险控制点对于预算风险控制极为重要，设立预算项目库风险控制点是预算风险过程控制的重要环节，也是实施好预算风险控制的重要方面。预算项目库风险控制点的设定需科学、切合实际、操作性强，规划好预算项目库风险控制点对预算风险控制起到事半功倍的作用。目前高职院校的预算项目库风险控制点的分布设置不准确、不能切中薄弱环节，没有根据学校自身发展及管理特点、预算项目库的元素构成、预算项目执行及考核点等设置预算项目库风险控制点，容易产生预算风险控制执行过程有困难、方向不明确，不利于考核预算风险控制结果，更不能利用考核情况起到进一步提高改善预算风险控制的作用。

2 预算项目库项目风险控制存在问题的成因分析

预算项目库的建设有利于学校预算统筹管理，进一步发挥预算管理功能，完善财务管理体系;有利于年度预算资金安排，完成学校发展规划，根据学校发展情况要求合理安排预算，安排预算项目做到轻重缓急;有利于事前介入预算风险控制，有效控制预算项目执行过程中产生的各种风险，也容易规避预算项目重点环节产生的风险。预算项目库的风险控制对于预算风险的整体控制很重要，预算项目库风险控制产生的问题环节很多，预算管理体系不完善、预算项目编制不准确、预算项目编制调整依据不充分、预算项目考核不够细化、预算项目执行监督不力、预算项目审计流程不完善等都会产生预算项目库风险，主要是预算项目库建设环节考虑不完整、风险点控制不科学、考核指标设置操作性不强等。预算项目库风险要有充分认识、考虑周全，制定完善预算项目库风险控制体系以及控制风险产生检查监督，以及建立应急预案，找准解决对策，有效规避防范风险产生。3 建设预算项目库项目风险控制体系

3.1 建立完善法人风险治理控制机构

高职院校实行党委领导下的校长负责制，要进一步强化校长对预算的管理，提高对预算风险控制的意识，认识到风险控制工作的重要性。建立健全预算管理委员会制度和机构，同时成立预算项目及项目库风险管控机构，可挂靠预算委员会，负责预算风险以及预算项目库风险的控制。风险管控机构人员可由外部专家、校内专家、财务人员、项目管理人员等组成，独立行使风险控制职能，为预算委员会负责，具体工作中与纪检监督部门形成联动机制，提高风险控制工作的高度，重大事项报与院长办公会决定，从而提高学校部门及人员的风险控制意识，从根本上解决风险控制工作开展难点，真正体现风险控制工作的重要性。

3.2 建立健全预算项目库项目风险控制工作制度及工作规范

高职院校重视预算风险控制工作的开展，需要出台制度保障预算风险控制工作的执行，并规定好预算风险控制工作的流程，使预算风险控制工作有方向、有目的、有重点、有改进等。预算风险控制工作制度內容要包括预算风险控制工作目标、工作方法、工作重点、工作具体安排、工作发现问题的改进及处理办法、工作程序、工作考核评价等，还要对预算项目库项目风险控制工作作出规定和规范，规定建设预算项目库的项目风险控制点，在预算项目申报、立项、项目预算资金安排、项目实施、项目负责人、项目考核监督等具体环节规定风险控制工作内容。预算风险控制工作制度有效保障预算风险控制工作的进行，提供预算风险控制工作依据，提高预算风险控制工作效率，使预算风险控制工作能切合实际、落到实处。

3.3 建立预算项目库项目风险控制考核和监督机制

建设好预算项目库项目风险控制考核工作体系，根据预算项目库建设各环节及项目实施具体内容设立预算项目库项目风险控制工作考核点、考核内容和考核方法，抓住风险控制工作重点进行考核评价，有助于项目实施顺利完成、改进项目实施办法以及发现项目实施发生的问题并及时加以改进，目的是能确保有质量地完成预算项目并达到预算库项目风险控制目标。同时，要建立健全预算项目库项目风险控制工作监督机制，学校的审计及纪检监察部门具体负责项目风险控制监督等工作，组织人员对预算项目进行风险控制监督并参与项目风险控制考核，主要是由于预算项目库建设及项目实施过程中涉及的工作内容多、部门多、专责人员多，这就要求预算项目实施过程的工作衔接和责任要分清，预算项目在实施具体工作中各部门及专责人员还需要加强协作，因此加强预算项目实施过程及项目实施结果的风险控制考核评价和监督非常重要，能理顺预算项目实施的延续性，把握好预算项目实施进度，不会在预算项目实施过程中发生扯皮现象，解决好工作中发生的矛盾。

3.4 规划好预算项目库项目风险控制点及考核指标

为了预算项目库建设及预算项目实施风险控制，规划好风险控制点是必要的，便于考核预算项目库项目风险控制工作，也便于发现风险的发生并进行有效整改问题。风险控制考核指标设立能公允地评价风险控制工作，风险控制工作人员开展工作中有了工作方向和工作目标，有利于预算项目库项目风险控制考核。风险控制点的设立要抓住预算项目库项目风险控制的关键，围绕预算管理职能和项目实施关键环节开展，主要包括预算项目库项目入库及项目实施两个方面，风险控制点设立的工作环节是项目申报、项目审核、项目预算经费批准、项目重要性、项目可行性、项目实施程序、项目实施过程、项目验收等，学校根据自身发展特点细化风险控制点。设计好风险控制点考核指标是便于对风险控制的量化考核，主要是根据财务体系设立指标办法系统地设立风险控制考核指标，考核指标时考虑指标的横向和纵向对比，能用百分率来表现风险控制工作完成程度，有利于预算项目库项目风险控制工作的开展。

4 结 论

高职院校预算项目库的项目风险控制是一项系统工程，通过风险控制工作的开展，达到学校管理的战略目标及环境。从顶层设计到风险控制工作具体设计，以及各部门及专责人员的参与和配合，完成学校整体风险控制工作。

参考文献：

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[2]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行） 财会〔2012〕21号[S].中国：财政部，2012（11）.

[3]郝虹.论述高校财务预算及绩效分析[J].中国市场，2015（32）.