增值税税率变化对企业利润的影响探析

王丽莉

[摘 要]增值税属于价外税、流转税，对增值额征税，通过产品生产和销售环节逐级转嫁，最终由消费者承担。增值税不直接影响利润，通过销售价格、增值税税率的变化影響收入、成本费用，进而影响利润。因此，增值税税率的变动可能带来上下游企业价格谈判的博弈。

[关键词]增值税;税率变化;利润影响

[中图分类号]F812.42

1 前 言

2019年政府工作报告指出，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定：“自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。”

增值税属于价外税、流转税，对增值额征税，通过产品生产和销售环节逐级转嫁，最终由消费者承担。销货方按含税价收取货款，销售价格剔除增值税后确认收入。购货方按含税价支付贷款，支付的价款剔除增值税后确认成本、费用。由此可见，增值税虽不直接影响利润，但通过销售价格、增值税税率的变化影响收入、成本费用，进而影响利润。

由此可见，增值税并不直接影响企业的收入、成本及利润，税率变动对企业盈利的影响还是取决于企业的议价能力，由此可能带来上下游企业价格谈判的博弈。而对于那些在市场或行业上有主导权、销售对象为自然人的企业，他们有超强的议价能力，享受税率变化的收益最大，下游企业和自然人处于弱势地位无法享受税率变化的收益。传统行业、受制于上下游控制的企业，对销售价和采购价都没有很强主导权，能享受税率变化的优惠程度就要看双方博弈的结果。因此，企业需要了解掌握相关政策、信息，重视合同的条款，充分利用企业的优势，更好地掌握谈判主动权，针对采购和销售合同中分别明确不同的税率条款，提高企业的经营利润。

参考文献：

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