建筑企业“营改增”后税务筹划与税收风险防控

龙维发

摘 要：现在我们国家的市场经济发展迅速，各行各业都在不断地发展，建筑行业也不例外。现在它的经营管理环境随着社会的发展变得日新月异，尤其是在实行“营改增”方案后，可以说是更上一层楼。但是有好处的同时，也面临着更大的风险，尤其是建筑企业的税务方面。本文主要对建筑企业“营改增”之后税务筹划现状进行分析，并且针对税务方面存在的风险进行研究，对税务方面的风险进行预防与控制，并采取有效的对策。

关键词：建筑企业;营改增;税务风险

0 前言

建筑企业实行的“营改增”改革，使整个企业的管理和核算都变得复杂起来，这也直接提高了税务的风险，对建筑行业也提出了新的要求。所以我们必须对“营改增”之后出现的问题重视起来，采取一些积极有效的措施，减轻这些税务负担，并对此进行防控。

1 营改增后建筑企业税务筹划

税收支持着国家社会保障服务的资金来源的同时还影响着着国家金融方面发展的走向。在实施“营改增”后建筑企业的营业税变成增值税，企业涉税环节更加复杂，费用缴纳主要体现在机械使用费和项目措施费上。在实施“营改增”后购置机械设备需要开具专门的增值税发票，并且项目中有较多支出费用，比如水电费、材料费和住宿费等很难统计。我们现在最要思考的问题就是，在“营改增”改革之后，建筑企业要如何进行税务的筹划。首先建筑企业部门应该将工作人员按照收入划分等级，对不同等级的人要有不同的税率，例如年收入超过200万元人民币的，税率为10%，其中包括出差工作食宿金、预购材料金、服务项目资金等超过年使用额度35%也按照以上税率纳税;年收入、使用不满足以上条件的按照税率4%纳税。当然我们还会提供一些其它的成本费用，像什么伙食费，工作服的费用，住宿时的水电费，意外险的费用，这些补助费用保障了工人等低收入工作人群的正常收入，使这些人不会因为纳税过多而导致自己生活上产生压力。我们也是考虑到工作人员的压力，并根据他们内心的压力进行了分析，做出税务筹划，提出了符合职工利益的同时对企业经济利益最大化的措施。在“营改增”政策下，增值税计税基础是应税劳务全部的收入，在分包施工中，对工程收入进行结算的时候，分包企业要开具增值税发票，并及时抵扣。

2 建筑企业“营改增”后的税务风险

2.1 税务管理观念滞后风险

“营改增”的改革牵扯到国家经济的一次创新改革。从古至今，每一次改革都会舍弃一些传统的东西，所以对工作人员、对国家是一次新的挑战。新税收方式的提出会让那些没有观察到税收变革的管理者仍然选择传统的方式进行管理，不了解国家的政策、不懂得时代的走向，使他们企业的骨干人员因为对企业内部管理方式方法的不满意，收入的不满足而辞职跳槽。还有一部分管理者过于注重改革提出的新政策，却没有意识到改革的根本且未及时改变自己的工作方式，这一现象导致企业管理部门浪费太多的时间、资源去设计出台新政策，而没有把这些力量合理地运用到企业发展中。尤其是还有的工作人员觉得这些税务知识比较枯燥乏味，就不愿意学习这些税务知识，导致在执行工作的时候，不能更好地配合企业，也就不会发现自己所管辖的业务范围内是否存在风险。這些必然会使企业税务管理与筹划不能保质保量顺利完成，最终增加企业税收负担。

2.2 税务管理人才缺乏风险

众所周知，我们国家的人才匮乏得比较严重，在很多领域方面没有很专业的技术人才。专业的问题还是由专业的人来解决问题比较好，我们现在就是缺乏专业素养的人支撑，现在的工作人员没有进行专业的培训，没有整体的知识体系，不了解“营改增”政策的本质，对税务风险没有一定的认识，就会导致整个企业不能很好地完成自己本质的工作。还有的企业虽然招聘了少量的税务人员，但是没有进行系统的培训，缺乏专业知识，整体处理涉税业务的水平也偏低，不能很好地将理论知识运用到实际中去，也很难在发生问题的时候，进行正确的判断，并给出解决方案，这就容易给企业造成税务风险。所以我们现在要做的就是具备正确的忧患意识，面对建筑企业的税改保持积极乐观的心态，采取积极有效的策略。在税制改革的相关内容上，建筑企业的财会员工应当对改革的内容有深刻的了解与把握。建筑企业的员工要时刻学习和互动，密切关注政策的变化。财会员工之间要配合默契，合作良好。

2.3 企业财务核算难度大，资金流紧张

在实施“营改增”之前，施工企业采用相对简单的财务计算方法。而现阶段建筑企业应积极掌握国家各项政策，并分析其影响，了解税收和税制对建设核算增长的影响。建筑企业将有机会利用创新的发展机遇，控制现有企业的财务管理流程，合理选择建筑材料供应商和承包商。施工企业管理项目的主要特点是工程周期长，施工企业必须缴纳相应的税款，财务核算复杂，由于会计核算制度已经改变，施工公司必须重新计算项目成本。在实践中，假如没有处理好认证抵扣与开票，很容易导致涉税风险。

2.4 税务管理设备与机制不健全风险

建筑企业实行“营改增”方案以后，对其企业财务管理和税务信息的要求就更高了，发票防伪税控设备变得也更加的复杂。如果相关的税务管理设备不健全或者操作时有失误的话，就会导致报送的信息出现错误，发票的内容虚假，导致不能识别，错误的票证不能够全面的排除。所以我们要采取一些有效的措施来解决这一问题。我们可以先让建筑企业集中管理增专票，对增专票的专用性有高度的重视。接下来，建筑企业可以根据自身的情况，选择合适的合作对象，这样就可以选出合适的纳税人。最后建筑企业可以和其他公司对比，分析不同的申报方式，进一步地增加公司的利润，达到防范和控制税务风险的目的。

3 税务风险的防范措施

3.1 转变经营观念，重视税务工作

建筑企业应该将“营改增”政策当作自己企业的一个转折点，自觉地转变经营管理的理念。要时刻记住既向业务管理要效益，又向财务管理要效益，还要向税务管理要效益。这就要求我们需要对企业的内部人员进行培训，学习专业知识，加大培养人才的力度，使这些人才在日后为企业的发展做贡献，为我们国家的繁荣昌盛做贡献。你会发现专业人员在管理整个系统时，是十分有优势的，会计人员有着专业的知识，处理问题时也会比业余的人更加的精准更加的快。当然，我们还要保证每一个工作人员都具备良好的税务管理道德的操守，不做偷税、逃税、虚开发票等违法事件，减少税务法律的风险。

3.2 优化组织结构，完善经营模式

建筑企业必须大胆尝试内部组织结构的改革，采用清算、合并、撤回或变更的方式，使企业的组织结构平稳化。同时不断完善财务管理制度，在管理增值税专用账单时，应采用集中管理方式，重视认知和增值税的专用收据管理，从而加强内部管理和经营，构建良好的外部环境，应对“改营”引起的纳税风险。另外，建筑企业有必要与业务对象交流，优先选择能够发行增值税发票的企业。我们还要抛弃以往的观念，设立一个新的目标，寻找一个新的途径为企业创造更多的机会。还要保证我们内部人员不会发生偷税，漏税的事情，也要改变以前的那些不规范的分包等制度，防止出现责任不明确的事情。

3.3 建筑企业要规范财务核算

自国家实施“营改增”政策，多数建筑公司出现了财政困难等现象，增加了财务工作量。建筑公司有较长的发展周期，早有一套成体系的财务会计制度，政策变动就需要建筑企业建立新的发展模式。比如说，建筑公司在生产、再修和建筑业中，在建筑企业的税制已经在建筑公司的税制中融入了新的要素、新的方法。传统财务核算方面的漏洞需要因时制宜的填补，例如，建筑公司的建筑费很高，劳动力费用占建筑费的一半，大多数建筑工程是企业的责任增加劳动税和劳资税的限制。在管理对价值征税的具体发票时，建筑公司必须采取集中的做法，加强内部管理和内部运作，而建筑公司必须沟通，例如购买建筑材料、水泥供应、水泥管理不当，税负将转移给建筑公司，会增加建筑公司的工作成本。建筑公司必须及时适应内部资产结构，增加固定资产投资，提高作业的机械化水平，从而降低人工费用。

3.4 强化项目管理能力

因建筑公司本身运行没有足够的灵活性，所以其自身发展势必会产生一系列具体的增值税。因此，建筑公司需要增强自身灵活性，即建筑公司需加强会计人员的培训工作。通过相应培训，获取比较先进的会计方法、比较科学的会计做法，进而从根本上改善财务管理和会计工作。在完备的体系下，建筑公司要管理工程项目势必会严格遵守标准，从而强化建筑公司对项目的管理能力。另外，建筑公司海可以采取与先进公司挂钩这一手段，改善金融管理改革和企业金融管理方面的状况，如间接税、直接税。另外，还应加强某些有价值的特定发票的管理，要充分利用税收优惠政策降低“营改增”对建筑企业造成的影响。并且在管理进程中，对营改增税务实施集中化管理举措，尤其是做好增值税专用发票、税务清算与换算工作，从而确保建筑企业在“营改增”环境下实现可持续发展。

4 结语

以上种种结论告诉我们，建筑企業要想实行“营改增”方案，必须加强自身税务风险的建设，只有这样才能提高社会给予建筑企业的效益。现在看来，我们国家的这些建筑企业虽然表面上没有特别大的问题，但是内部虽不至于达到漏洞百出的境界，但还是存在较多问题。这就需要企业的管理者对建筑企业内部进行调节，才能提高企业的竞争力。

参考文献：

[1]刘逸虹.建筑施工企业应对“营改增”的对策分析——基于进项税额抵扣角度 [J].中国总会计师，2016，（4）：18-20.

[2]路向东.企业涉税风险：“营改增”中一个不容忽视的问题[J].河南财政税务高等专科学校学报，2015，29（6）：16-18.