企业内部控制建设存在的问题与对策

王飞

摘 要：现代企业持续经营发展中无法规避内部控制建设这一事宜，但对部分企业内部控制建设状况进行分析可以发现，大多数企业的内部控制建设状况并不乐观，一些较为显著的内部控制建设问题也一直存在。系列内部控制建设问题客观存在时，企业想要在内部控制建设上取得突破会变得十分困难，内部控制建设水平会一直处于较低水平。对经济新常态下企业内部控制建设状况，以及内部控制建设中存在的基本问题进行分析，并就现代企业如何更好地进行内部控制建设提出合理化建议。

关键词：企业;内部控制建设;监督机制

中图分类号：F272        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）21-0095-02

一、企业内部控制建设概述

内部控制是指企业等组织围绕着既定目标所进行的管理与控制类活动总称，内部控制建设是一个动态过程。理论上来说，内部控制体系也一个具体的动态过程，内部控制建设的全过程也会受到很多因素影响和制约。总体来看，国内企业的内部控制建设能力已经有了很大程度提升，一些较为新颖的内部控制建设理论、方式方法不断产生后，各类型企业也有了更多的内部控制建设选择。经济新常态下，各类型企业的生存发展压力不断增加，但利润获取空间却被一再压缩，借助内部控制建设层面进行的努力，特别是良好的内部控制体系运转来促进企业更好发展十分必要。但是，大多数企业对如何高效进行内部控制建设较为茫然。鉴于此，探寻更好地进行内部控制建设的有效策略也十分必要。

二、企業内部控制建设中存在的问题

1.内部控制建设环境较差。缺少较好的环境支持是当前企业内部控制建设中存在的首要问题，各项管理与控制类活动在开展上会受到很多因素影响，在围绕着既定目标进行相关建设性尝试时，环境因素可以产生十分直接的影响。从思想意识层面来看，大多数企业核心管理层对于内部控制的认识较为有限，在相关建设性活动开展时，思想意识层面给予的重视程度也较为有限，这便导致一个良好的内部环境无法形成。例如，很多民营企业内部缺乏内部控制建设基础性制度，基础性制度的缺失也导致内部控制建设权责关系并不明显，一些与管理、控制类活动开展调整、优化直接相关的建设性活动在开展上更是无法得到有效指导与规范。可以看出，环境层面的支撑性功能明显不足时，企业自然无法在内部控制建设层面取得有效突破。

2.内部控制建设缺乏重点。缺乏具体规划，特别是缺乏一个明显侧重也是很多企业内部控制建设中存在的共性问题。首先，企业本身处于不断的发展和变化之中，无论是外部发展形势还是内部管理状况都会不断变化，一成不变地进行内部控制建设并不可取，甚至会直接导致各项管理与控制类活动在开展上呈现出极为明显的僵化性特征。其次，无论是较为狭义的企业管理，还是相对宏观一些的内部控制建设都包含很多具体管理与控制类事务。但某一特定时间段内，企业的内部控制建设资源较为有限，想要对各项内部控制建设事务予以兼顾缺乏现实可能，这很容易使得管理活动在开展上存在着“留白”。很多企业虽然给予了内部控制建设较多关注，并在实际行动端进行了对应尝试，但并未进行有效的规划，并未确立出实际意义上的重点，很多内部控制建设资源也出现了不同程度的浪费。

3.内部控制建设人才缺失。知识经济时代下，企业整体发展以及各项管理活动在开展上都需要有专业的人才参与，内部控制建设也不例外。但在很多企业内，熟知内部控制建设流程的专项人才相对较少，专业人才较少也成为了企业内部控制建设中一种十分显著的问题和现实性阻碍因素。从这一问题产生的实际影响性来看，专业的内部控制建设人才数量较少时，具体建设性活动在开展上的专业化程度便无法得到较好保障，很多综合素养相对较低的人员也成为了实际意义上的内部控制建设主体。另一方面，专业化内部控制建设人才数量较少时，单一且陈旧的建设方法、手段、策略等会被长时间沿用到具体建设进程之中，企业内的内部控制体系更加无法得到较好的优化，一些管理与控制建设相关的“投入”也无法较好转化为取得成效。

4.内部控制建设缺乏评价与监督。对应的评价与监督机制缺失也是很多企业内部控制建设中存在的具体问题，其主要表现为相关建设性活动看似处于正常的开展状态之中，但各项活动在开展上不仅缺乏基础的制度指导和规范，更加缺乏评价与监督机制的有效支撑和保障。即便是那些规模较大，内部控制建设资源与经验都十分丰富的企业，其也无法确保可以对各项内部控制建设问题予以较好杜绝。这表明，相应评价与监督机制实际上有存在着的必要性。从这一问题引发的具体后果来看，无法对内部控制建设进行有效评价时，具体方式方法的选用状况很难被及时获取，内部控制建设也很容易陷入到一个较为盲目或被动的境地之中。在缺乏有效的监督时，动态的建设进程中很多问题都无法被及时发现，相关问题堆积在一起更是会严重拖慢内部控制建设的实际进程。

三、企业更好进行内部控制建设的建议

1.营造良好的内部控制建设环境。由于内部控制建设相关活动的开展需要一个较好的环境支持，营造一个良好的内部环境也是企业需要认真思考的现实性问题。例如，郑州天安煤业在内部控制建设中便将环境营造作为一项前置性工作，公司在较好分析自身发展与管理状况的基础上进行了管理制度体系的确立。与此同时，围绕着内部控制建设状况确立了相应制度，并将权责关系、预期目标、具体内容等纳入到了基础制度之中，借助基础性制度自上而下地推行，各层级管理人员以及各部门都对内部控制相关活动的开展给予了高度关注和充分支持，各项内部控制建设活动在开展上的现实阻力也明显降低。因此，其他企业在内部控制建设进程中也要认识到环境支持力度的不断提升，在将环境营造作为一个前置性工作的基础上，通过思想意识层面的引导，基础性制度的制定和实施等进行内部控制建设所需环境的营造。随着环境支撑力度的不断增强，企业在内部控制建设上的压力也能够得到有效缓解。

2.明确内部控制建设重点。内部控制建设缺乏规划与重点这一问题已经十分显著，为此，各类型企业在内部控制建设上应当进行科学合理的规划，并在进行内部控制建设规划的进程中明确出一个重点。例如，沈阳禾丰牧业基于自身发展战略将财务层面内部控制建设作为了重点事宜，无论是在内部控制体系构建还是完善上都围绕着财务管理来进行。在确立出了财务管理重点后，该公司更是通过管理会计岗位设置，全面预算管理法的应用等进行了财务层面内部控制建设相关活动的开展。得益于内部控制建设中重点层面的确立，禾丰牧业在内部控制建设精准度与实际有效性方面都得到了较好提升。其他企业在内部控制建设中不能盲目机械地进行，规划以及规划中重点建设事宜的确立十分必要。现代企业综合管理体系中，财务管理是一项核心构成，将财务层面内部控制作为整体上的内部控制重点也十分科学、可行。而在具体的规划上，企业需要综合分析内部控制建设资源总量，自身的内部控制建设需求，进而制定出基本的内部控制建设规划方案，按照相关方案进行内部控制建设相关活动。

3.强化内部控制建设人才队伍建设。企业若想更好地进行内部控制建设需要强化相关人才队伍的建设，让更为专业的人员能够对各个层面与各个时期内部控制建设相关活动开展予以较好负责。具体来说，企业可以抽调核心管理层成员与财务管理人员作为实际意义上的内部控制建设团队，这一团队需要充当内部控制建设的具体主体。人才队伍建设视角下，企业应当需要分批次的组织相关团队内的人员进行内部控制建设相关知识的学习，增强相关人员对内部控制建设的了解与认识程度，使得其能够更好地对相关建设性活动开展予以负责。在较好进行了专项人才队伍建设尝试后，企业则要注重内部控制建设方式方法选用上的多元和创新。例如，互联网与信息技术当前可以被较好的应用到企业管理活动开展之中，企业通过ERP管理系统的引入，“用友”这种财务管理软件的应用来驱动各项管理与控制类活动开展，降低各项管理与控制类活动开展对传统人力资源的依赖性。内部控制人才队伍建设取得了较好成效后，方式方法选用层面的多元和创新才能具备现实上的可能。

4.构建内部控制建设评价与监督机制。除基础性制度的指导和规范外，企业在内部控制建设上也应当确立出相应评价与监督机制，借助评价与监督机制为内部控制建设活动的开展提供更好支撑。例如，企业核心管理层可以充当实际意义上的评价与监督主体，并在确立出了基本的评价与监督标准且进行了精准量化后，对各个层面与各个时期内部控制建设活动的开展进行评价与监督。对内部控制建设进程和方式方法选用狀况等进行分析，企业应当进行内部控制建设经验的总结，在内部控制建设相关活动开展中进行跟进式的调整与优化。借助常态化的监督，企业应当发现内部控制建设进程中存在的各种问题，在分析了内部控制建设问题的诱发原因，可能造成的负面影响基础上，对系列问题进行有效解决，将系列问题解决的过程作为实际意义上内部控制建设实际有效性不断提升的过程。借助常态化的评价与监督，企业在内部控制建设上能够具有更多的主动性优势，业已存在的一些问题对企业内部控制建设相关活动开展的制约性影响也可以得到更好管控。

四、结语

现代企业不仅要给予内部控制建设以足够重视，更加要将思想意识层面重视程度的增加较好落实到实际行动端。业已存在的一些内部控制建设问题较为普遍地存在于各类型企业之中，但不同企业的性质、规模、主营业务、管理构建等并不相同，其内部控制建设问题的诱发原因与表现形式也存在着一些差异。这一情形下，企业应当运用动态思维对内部控制建设事宜，内部控制建设问题进行审视，避免机械性地进行内部控制建设或内部控制建设问题解决引发其他内部控制建设不足的产生。

参考文献：

[1]  石念凤.试论企业内部控制存在的问题及对策[J].中国商论，2017，（14）：111-112.

[2]  李晓东.“互联网+”环境下企业内部控制问题与对策[J].会计之友，2017，（23）：69-73.