国家电投江苏电力有限公司内部控制现状及对策研究

葛文杰

摘 要：随着社会经济发展，用电需求不断增加，电力行业实现了高速发展。同时，市场开放性越来越高，电力企业面临的市场竞争日益激烈。因此，电力企业加强内部控制，提高风险应对能力，是企业应对市场竞争压力，实现长期稳定发展的重要保障。基于此，本文以国家电投江苏电力有限公司为例，通过对其内部控制现状的了解分析，发现其在实际内部控制工作中存在的问题，并针对这些问题提出了有效的应对策略，旨在为江苏公司不断改进内部控制工作，提高内部控制水平，提升其市场竞争力，实现持续健康发展提供一定的理论支持。

关键词：电力企业;内部控制;对策

前言

一般来说，电力企业具有投资规模较大、业务范围广、单位部门众多等特点，其在管理运行中，存在较多的潜在风险。因此，对电力企业整体管理水平提出了较高的要求。内部控制是保证企业管理有效性的重要保障，健全完善的内部控制体系，是加强对企业经营活动的有效控制，实现企业预期经营管理目标的基本前提。本文以国家电投江苏电力有限公司为例，深入研究其内部控制现状及对策，是保证其不断完善内部控制体系中的漏洞，满足现代企业管理制度要求，从而保证公司经营活动正常运行，贯彻落实有关法律法规及相关规章制度的前提条件，对实现公司长期稳定发展具有重要的现实意义。

一、国家电投江苏电力有限公司概况

国家电投集团江苏电力有限公司（以下简称“江苏公司”），成立于2010年，主要经营范围包括电力、可再生能源的开发、投资、电力工程的建设建立、招投标、电能设备的安装、运行、维护、检修，及相关配套设备的销售等，以及国家批准或允许的其他业务，是国家电投在江苏的全资二级机构。现阶段，江苏公司组织管理模式为“职能制”，包括综合管理、生产管理以及监督保障三大职能分类，共15个职能部门，公司下辖13家全资子公司，9家控股及1家参股公司，和2处筹建处，1处预定能源生产运营中心，正式编制的在职人员人数约有700人。

从目前公司组织管理结构设置来看，分别包括了办公室、发展策划部、人力资源部、财务部、分析评价部、市场营销部的综合管理类职能部门;生产运行部、科技信息部、安全与环境保护监察部、工程管理部、物资与采购部的生产管理类部门;以及政策与法律部、审计内控部、纪检监察部、党群工作部的监督保障类职能部门。

江蘇公司自成立以来，坚持国家电投集团“依法、科学、从严”治企的管理理念，深入贯彻落实国家及集团战略部署，坚持先行先试、敢闯敢干，想方设法获取项目资源，不断加快推进工程建设、加强企业管理。并且经过不断的奋斗，实现了后发赶超，为江苏公司实现跨越式发展奠定了坚实的基础。

二、国家电投江苏电力有限公司内部控制现状

（一）内控环境

在江苏公司内控环境中，遵守国家政策规定与上级公司颁布文件，从公司实际情况出发，制定了较为完善的公司治理结构;完善内部控制机构设置，进行权责分配;建立内部审计机制;在人力资源政策方面，重视员工专业素质与职业素养，制定相应的员工招聘与培训制度，提高公司员工整体素质。同时，公司文化重视内部控制，建立了以“价值护航和风险导向型”审计内控文化。虽然公司在员工招聘与培训方面制定了相应的内控管理制度，但从整体人力资源结构上来看，仍旧存在不合理现象。例如，当前江苏公司人力资源结构整体偏向于年轻化，工作经验相对不足，制约了公司的发展。

（二）风险评估

江苏公司根据中国企业及行业风险管理与控制标准，建立了全面风险管理体系。其中，根据公司实际发展情况，建立了适用的风险评估标准及方法，从而有效预测公司面临的风险类型及风险概率。同时，建立风险损失度评估标准，对企业可能发生风险造成的各方面损失进行评估。然而，公司风险应对机制并不健全，例如，电力体制改革风险不能因为有效的风险评估而避免，而是需要有力的风险应对措施来迎难而上。

（三）控制活动

江苏公司根据自身实际运营状况，从内部控制目标出发，建立了授权审批制度、会计资金系统、资产保护控制制度、预算分析制度、绩效考核制度以及重大风险预警机制等，对公司内部控制活动进行有效控制，为企业稳定发展，提高内部控制水平提供重要保障。虽然公司建立了多项内部控制机制，但是公司营销管理方面的控制机制不完善，在很大程度上影响了企业的发展。

（四）内部监督

江苏公司设立了专门的审计内控部门，对公司的内部控制情况及经营情况进行审查。在内部监督过程中，监督检查工作过程主要为成立审查组，组织实施具体审查工作;制定各部门建设时间及审查指标;根据具体审查工作，制定内部控制工作效率评定表等各项审查指标;对各部门审查意见进行实地调查;根据审计结果与实地调查意见制定内部控制监督审查报告;审查组长对小组工作人员审查工作进行总结，实施相应的奖惩措施。虽然公司建立了有序的内部审计程序，但是内部审计监督力度不足，影响了内部监督制度的有效落实。

（五）信息与沟通

江苏公司颁布《江苏公司信息沟通机制暂行办法》，为信息与沟通工作实施提供制度支持。同时，根据公司实际情况，建立ERP信息管理系统，为公司信息与沟通建立信息化平台，有效提高了信息传递的有效性和精准度。但是，由于公司部门复杂繁多，在ERP系统实际实施过程中仍旧存在信息传递不及时的问题，影响信息与沟通的通畅。

三、国家电投江苏电力有限公司内部控制存在的问题

（一）企业内部人力资源管理不完善

电力企业人力资源范围广泛，包括了电力生产经营活动全过程中所有相关工作人员，从整体上看，电力企业人力资源偏向于技术型，具有人才密集的行业优势。江苏公司在人力资源管理中，虽然在员工招聘与培训方面制定了相应的内控管理制度，但是企业内部人力资源管理不完善仍旧是其内部控制过程中存在的问题。2017年，江苏公司被正式纳入上海电力上市资产，极大的提升了上市监管要求，其自身的发展速度需要有能够与之匹配的管理人才来提高公司管理水平。然而，就目前而言，江苏公司人力资源管理存在结构过于年轻，缺少丰富的工作经验（如表1所示），员工从整体上看自身素质还有待提升，并且人才结构性冲突的问题较为突出。尤其是在2017年，公司开始应用ERP系统，同时，公司财务纳入上海电力报表合并范围，会计核算及信息披露的要求大大提升，对公司财务人员及内部审计人员的专业素质及综合素养提出了更高的要求，也必然要求人力资源管理水平与之相适应。

（二）风险应对机制不健全，电力体制改革风险突出

电力企业在发展过程中，所面临的外部环境，包括政治经济环境、行业监管标准、技术工艺等，具有高度的相似性。同时，在内部管理方面，由于管理手段和管理模式长期实行全国统一管理，其类似性同样较高。因此，电力企业所面临的风险具有较高的普遍性。其中，电力体制改革风险是当前最为突出的一项风险。电力体制改革风险属于战略风险，电力企业实际情况不同，电力体制改革风险存在的方式也不同。江苏公司电力体制改革对其未来发电、上网电价、销售电价的定价模式，以及公司的经营模式等具有深刻的影响，并且最终还会影响公司在电力行业中的地位，并且对公司整体发展战略的重大调整有重要影响。由于目前江苏公司在风险评估内部控制方面，虽然具有较为完善的风险评估机制，但是在风险应对机制建立方面缺乏健全性，导致公司不能有效应对电力体制改革风险，降低公司内部控制水平。

（三）企业营销管理控制不完善

在江苏公司内部控制活动方面，营销管理控制不完善是影响其内部控制活动达到预期标准的重要方面。从目前江苏公司营销管理来看，其在营销系统、支持系统以及监督体制等方面都存在一定的缺陷，导致系统管理控制效果不能完全发挥，并且公司并没有根据实际经营情况及时调整内部结构的管理，导致营销机构专业管理不能充分发挥作用。当前，江苏公司营销机构缺乏对市场的有效策划，在市场电费定价方面并没有制定有效的策略，其机构职能处于原来的管理模式中。当前，市场的开放性不断加强，要求电力企业严格执行监管体制，加快形成以客户需求为目标的市场营销管理结构，并保证有效实施运行。

（四）内部审计监督力度有待提升

内部审计监督很大程度上决定了内部控制工作有效性，江苏公司成立了专门的内部审计部门，对公司内部控制及经营状况进行审查。但是，公司仍旧存在内部审计监督力度不足，阻碍了内部控制有效性的发挥。具体来说，一方面，公司内部审计执行力度不足。目前，江苏公司在内部审计工作中，更多的是将重点放在审计制度制定和审计内容健全中，对内部审计执行的关注度不足，在业务处理过程中，难以完全发挥内部審计的作用。另一方面，公司内部审计工作不能自主进行。当前，虽然江苏公司内部审计是由所属单位和上级内审机构为主要责任人，但相关内部审计工作人员的任调决定权仍旧是公司领导层，因此，在实际工作中，公司领导层往往会对内部审计工作产生一定的影响，使其缺乏自主开展内部审计工作的能力。

（五）信息与沟通不畅通

信息与沟通是内部控制得以有效开展的基础性前提，是企业通过收集、汇总、整理、分析来自其内外部各项信息，得到各种有效信息资源，生成内部报告向企业各管理层传递的过程。虽然目前江苏公司已经应用了ERP信息管理系统，但是由于其下属部门众多，管理链及管理内容十分复杂，在内部控制工作中信息传递的及时性、准确性不足，导致各部门不能快速获取有效信息。首先，信息沟通有效性不足。江苏公司具有电力企业普遍性特点，其管理层次众多，下属单位也随之增多，业务数量繁杂，导致信息获取不及时、不准确，影响信息沟通的有效性。其次，信息沟通平台不完善，由于江苏公司下属机构众多，目前的信息管理系统已经被充分利用，但是各个分部的有效沟通仍旧缺乏完善的平台，导致信息传递受阻，信息与沟通不畅通。

四、国家电投江苏电力有限公司内部控制优化对策

（一）加强人力资源管理力度

企业人力资源是保证企业实现不断发展的主要推动力，江苏公司内部管理中，重视对员工诚信和道德价值观的建设，重视提高员工专业技术水平和综合素养。但在人力资源管理面，仍旧存在管理不完善的问题。因此，优化公司内部控制，就需要不断加大人力资源管理力度。针对江苏公司内部控制系统工作人员整体结构偏年轻，经验不足等问题，可以通过落实江苏公司三基建设的工作要求，在实际工作中，通过定期人员岗位培训制度、绩效考核制度、轮岗制度等，不断训练加强内部控制工作人员的专业水平，还可以通过课题研究、竞赛等形式，鼓励员工不断实现自我提升，从而培养出高素质的专业内控人才，为公司内部控制工作有效实施提供人才基础。

（二）优化风险控制与评估流程

针对江苏公司在内部控制风险评估方面现有的电力体制改革风险突出的问题，可以采取以下措施不断完善和优化风险控制与评估流程。第一，设立审计与风险内控委员会，为办公室风险管理工作提供决策支持。其主要工作内容包括对公司年度风险管理报告、风险管理内部机构设置及其职责、风险管理的实施与问题解决、监督与评价报告，以及各项有关全面风险管理的其他事务进行审核与分析。第二，公司审计内控部门充分发挥其风险管理职能，包括组织制定并完善公司风险管理办法;构建公司风险信息库，并进行有效的信息分裂;建立健全完善的风险预警体系;制定公司风险管理年度计划;制定风险评估标准，实施风险评估;编制公司风险管理报告;制定重大风险应对措施，并交由风险管理委员会进行审议等各项工作。

（三）加强销售经营控制活动执行力度

加强内部控制活动的执行力度，是内部控制有效性的重要保障。针对江苏公司营销管理控制方面的不足，制定有效应对措施是必要的。首先，以满足市场需求为目标，进行资源的合理优化配置。在营销机构设置中，需要充分立足市场，进一步加强对市场的开发，制定完善的市场策划。同时，还需要加强成本预算管理，做好销售全过程服务等工作。其次，引进先进技术，改进销售手段和营销工作人员整体素质。江苏公司应当通过引进先进技术，不断吸收借鉴当前先进的管理手段，通过对公司营销数据进行采集与分析，及时发现并解决问题，并对销售人员进行有针对性的培训，不断提高员工的综合能力，从而为客户提供安全、可靠、经济、方便、全面的服务。最后，建立客户使用信息调查平台，及时接收客户的意见反馈，从而不断优化营销服务。通过平台，公司可以及时了解客户的意见和建议，并给予有效的反馈，为其提供最优质服务，从而提高客户满意度。

（四）建立完善的内部审计监督机制

第一，建立完善的纪检监察管理机制，并强化纪检监察组织的建设，保证监察管理工作的严格执行。同时，实施责任连带，组织内管理干部追究失职失察的责任，从而加强纪检监察内部管理力度，保证外部监督有效性。第二，建立完善的公司内部审计监督工作体系，保证对公司各项工作的有效监督。同时，建立科学合理的奖惩机制，对于监督检查工作到位的员工进行奖励，反之则给予相应的通报处罚，从而提高审计监督工作效率。在实际工作中，充分发挥纪检部门与内部审计监督部门的职能，保证公司发展建设工作顺利实施，从而实现公司长期稳定发展。

（五）提高信息与沟通管理水平

第一，实施信息系统规划，保证信息系统管理人员充足、制度完善，并且制定相关战略规划以及信息化工作规划。第二，开发适应公司发展的信息系统平台，根据公司实际内部管理情况以及经营需求，开发与公司发展相适应的信息系统平台，加强公司内部信息共享的时效性、准确性。第三，加强对信息系统平台的维护，保证其正常运行。在实际工作中，相关工作人员需要对信息系统平台进行日常巡检，并对信息数据进行备份，加强对信息平台数据恢复性测试，从而有效保证信息安全性;执行信息系统应急预案，有效应对突发事件阻碍公司信息与沟通。第四，保证信息系统安全，明确信息与沟通各岗位职责，严格遵守不相容职务分离制，保证信息数据安全有效。

总结

江苏公司在实际经营管理过程中，高度重视内部控制工作，不断建立并完善内部控制相关制度。但是，从实际内部控制工作中看，当前江苏公司内部控制存在企业内部人力资源管理不完善、风险应对机制不健全，电力体制改革风险突出、企业营销管理控制不完善、内部审计监督力度有待提升、信息与沟通不畅通等问题。因此，提高江苏公司内部控制有效性，则需要不断加强人力资源管理力度，优化风险控制与评估流程，加强销售经营控制活动的执行力度，建立完善的内部审计监督机制，提高信息与沟通管理水平等，进一步完善公司内部控制体系，提高内部控制水平，从而为其实现持续健康发展提供重要保障。

参考文献：

[1]梁荣彬.电力企业内部控制的现状与改进研究[J].中国市场，2016，50：165+182.

[2]国电四川省电力公司"依法治企长效机制体系构建研究"课题组，魏良益.依法治企长效机制体系构建研究——以国网电力公司J市供电公司为例[J].经济体制改革，2016，06：106-113.

[3]冯楠.浅谈供电公司内部控制存在的常见问题及其优化[J].中国国际财经（中英文），

[4]王宏.公司治理结构对内部控制有效性的影响分析[J].商场现代化，2018，14：101-102.

[5]王夢丹.电力企业财务风险内部控制的问题及对策研究[J].现代国企研究，2018，14：21.

[6]潘军.电力企业财务管理的现状及解决对策[J].企业改革与管理，2018，18：145-146.

[7]徐爱国，乔治峰.电力企业内部审计现状及对策探析[J].中国有色金属，2017，S2：356-357.

[8]王磊.论电力企业财务内部控制体系的构建——基于风险管理视角的分析[J].企业导报，2014，20：8-9.

[9]叶建辉.试论电力公司薪酬问题及对策[J].低碳世界，2015，36：39-40.

[10]Commission C O S O O.Internal control-integrated framework[M].Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，1994