个人所得税扣缴制度的问题及对策

摘要：所得税预提制度是所得税最基本的制度。完善和有效实施所得税征管制度，是提高所得税管理效率的核心。本文详细分析了我国所得税抵扣制度存在的问题，提出了完善我国所得税抵扣制度的措施。

关键词：所得税;扣缴制度;税收

所得税是政府对国内公民征收的一种税。从改革开放到市场经济，国内外居民的发展状况已成为衡量人民生活水平的重要指标。所得税是维护国家稳定与和谐发展的重要手段之一，在国家经济和稳定中发挥着重要作用。然而，所得税并不能促进收入协调，缩小贫富差距。税收系统存在的问题是决定税收系统运行质量的关键。

一、个人所得稅扣税系统存在的问题

（一）所得税债务人的责任被减轻

一些发放奖金、补贴、福利和免税的机构提供非税、旅游和商业保险等隐性收入。个人收入与扣除后的国民收入之间存在较大差异。目前，我国在这一方面上的年平均支出为2000亿，这在个人所得税管理中是一个无法控制的漏洞。由于有些企业的纳税证明和收入来源必须由税务机关提供，即向税务机关缴纳的所得税。未加盖印章的收购单位或者个人在日常活动中不能履行抵扣义务一直是一个问题;该问题的存在限制了扣税的范围，限制了扣税的范围，弱化了债务人的法律责任。

（二）数据采集系统难以全面实施。

所得税主要由税收控制、间接税和纳税人纳税申报组成，但实际应用过程并不理想。纳税人经济利益意识淡薄，违法行为成本低，社会评价体系不完善，导致纳税人积极性不高，偷税现象严重。税收立法促进了所得税的征收，避免了税收的损失，负面影响是越来越多的人需要缴纳所得税。但是，新税法已经通过，我们必须对新税法有一个清晰的认识。

税收立法的缺失和税源的有效控制阻碍了间接税的全面实施。税收征管和个人所得税管理，如分散、隐匿、现金交易等相对复杂，缺乏良好的沟通协调能力，税务与银行之间缺乏知识和信息交流，甚至存在偷税漏税现象。没有可靠的收入瞒报证明和有效的控制措施，税收系统就不能发挥应有的作用。中国税务信用体系的建立和完善还有很多工作要做，比如税务信用评级制度。

二、完善所得税扣税的对策研究

（一）完善所得税法律法规

新的所得税法案明确规定纳税人必须缴纳所得税。在第二年6月30日前未收到税款的，税务机关应当对税务人加以限制。税法第六十九条没有规定任何附加税，这使得税务机关很难对征收和不征收进行立法。立法者应审查这个问题并修改法律，以确保执法机构和地方税务局澄清其规定;随着新个人税法的实施，对纳税人的个人纳税责任进行了重新界定，个人的法律责任也发生了变化。如果在2018年8月31日前征收个人所得税，未缴纳个人所得税，将按照原规定征收，不扣除。如果未来发生这种情况，以及是否出台新的补充所得税法，国家税务总局将提出正式沟通，以解决地方税务机关在执法和降低风险方面的问题。从加强金融监管的角度看，风险控制不再孤立于间接税之外;建议制定明确的业务标准和财务政策，引导经济复苏和分化，明确执法部门的财务责任、业务制度和人员。

（二）创造良好的税收环境

首先，税收凭证制度的积极实施反映了个人所得税的现状。它是进行移民、借贷等社会活动的重要信用依据。我们将郑重发布全国纳税人名单，尊重诚实守信的纳税人，尊重社会。其次，所得税制度实施后，以人为本，个人收入虚拟透明，严格实行实名制，为个人理财投资和金融机构提供帮助。逐步了解所得税和个人收入，提高透明度，推出新的所得税和社会支付形式，使人们能够做好公开纳税的准备。这是采取的一项重要措施。法律和媒体对待偷税漏税都应进行严厉打击。

（三）加强税务管理

信息技术的应用对于解决纳税人所得税涉及面广、分散、隐匿的问题具有重要意义。它可以提高所得税征收水平，弥补税收缺口，防止税收损失。完善个人税收制度，运用现代方法编制个人所得税主要纳税人名单，特别是个人基本信息、银行信用、税收信用等，并对主要税务档案进行针对性检查。

（四）降低债务人税法的适用成本

降低债务人的税收立法成本对债务人有重要影响。如果税收立法成本低，保持强制性资格的动机低，还可以包括降低纳税人的遵守成本。税务机关可以依照税法有关规定，客观、公正、准确地确定应纳税所得额的计算方法。我们可以在法律法规的框架内与税务机关合作，更好地保护纳税人的纳税诚信。对于更复杂的所得税计算，债务人可以使用税务顾问来计算税款，纳税人可以在他们的工作中使用税务顾问。税务机关因不了解和不了解税法而受到处罚的可能性大大降低。

三、结语

在以往的所得税抵扣制度下，无论是在所得税征收的立法上，还是在抵扣制度的应用上，都有一些需要改进的地方。在分析这些不足的基础上，结合我国的实际情况，提出了完善我国所得税制度的措施。

参考文献：

[1]杨晶晶.当前我国个人所得税税法存在的问题及对策[J].大众投资指南，2019（21）：11-12.

[2]周思妤.我国个人所得税专项附加扣除制度问题探析[J].现代营销（下旬刊），2019（8）：239-240.

作者简介：胡婷婷（1991.11-），女，重庆巴南，助教，重庆工商大学，硕士研究生，重庆财经职业学院，会计与职业教育。