企业全面预算管理策略分析

许秋霞

近年来，随着时代的发展社会经济水平不断提高，社会市场中企业间的竞争也变得日益激烈。对此，企业在实际的发展过程中，想在激烈的市场竞争中脱颖而出，则需要强有力的工具来管理企业，而全面预算管理是个必不可少的工具。通常情况下，全面预算管理围绕企业战略而对企业各个业务及财务工作等进行精细化的管理，从而有效推动企业的整体发展进程。

全面预算管理是全员、全部业务经营过程都参与进来的，其概述是企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效的管理企业和最大程度地实现战略目标。

一、企业全面预算管理开展的重要性分析

很多管理者都会认为，对于企业来说，预算并不那么重要，所以预算很多情况下没有得到应有的重视，比如我曾经在职的一家公司并没有预算这个工作，或者说只有领导人自己心里有个目标预算，这个预算没有让下面的管理者都参与制定及可行性分析，在实施的过程中全员没有非常明确的明细目标，很显然领导人的目标最终没有实现。而也有很多中大企业非常重视企业全面预算管理，比如京东、华为。全面预算管理给其实现战略目标提供了强有力的支柱。全面预算不是一个简单的工具，预算是整合企业财务、经营、管理的一项系统工程。其能强化企业各部门之间的联系，各工作之间的衔接;其能反应出一个企业的综合管理水平

二、强化全面预算管理的作用

（一）有利于促进企业实现预期发展目标

“三分战略、七分执行”，也就是说即使企业的战略制定切实可行，没有其落到实处，那么战略发展规划将流于形式，必将导致企业无法健康发展。如果要想真正的实现目标，就需要有一种度量的手段。要想达到度量的目标就需要预算的帮助。预算不仅能够明确企业在经营时候的目标，还明确了每个部门的具体工作和努力的方向，还为企业的经营目标制定了一个框架。根据企业的实际情况把经营的目标进行分解，这样就会让企业的发展战略规划和具体行动进行紧密的结合，真正的实现企业的发展和经营的目标。

（二）有利于提高企业资金运转效率

全面预算管理中对资金预算是根据企业历史数据对下一年度的资金运转情况做一个初步的预测，一般情况下包括了三个方面，分别为：与经营活动有关的现金流量、投资活动产出的现金流量、筹资活动产生的现金流量。比如贸易类的电商企业，在整个预算过程中，以销售预算为起点，根据销售额来确定需要花多少广告宣传费，商品采购费，人工费，管理费等，由此所有的运营中的现金流入与流出就有了一定的预算，再根据企业的发展战略及市场行情对投资及组织架构是否需要做调整，那么资金的使用就有了去向，在实际经营过程中有了资金预算作为准绳以及企业实时环境，就不会过于盲目的将资金用于不必要的项目上降低资金运转率，使得资金能够有效的参与企业的发展过程中来，从而提高了資金的运转效率。

（三）有利于凝结企业员工力量

全面预算有全员参与的特点，企业通过实施全面预算能够考核部门的业绩，激励企业的员工，对于企业各部门的而言，考核领导机制可以根据全面预算作为依据。企业结合全面预算完成的情况，参照实际的情况进行总结，在企业范围内统一进行调整预算。用这种方法调动员工的积极性，让企业的所有部门人员都能认真的工作。

三、企业在实施全面预算管理中存在的不足之处

（一）预算管理理念滞后

部分企业的员工素质比较差，思想观念也比较落后，还不能够正确的认识全面预算，并且心里也对全面预算不够重视，这样就不能有一个实际的意义，导致企业在全面预算管理的时候没有实际的意义。现在企业在认识全面预算管理上还有很多的错误，认为这个只是一个摆设，还有的认为全面预算就只是财务部门的事情，和自己没有关系，这些都是对企业全面管理的一种误解。

（二）预算全面管理缺乏必要的导向性

现在很多的企业没有清晰地认识到战略的重要性，公司的战略目标的制定和选择都是一种形式的存在。在没有制定企业战略的前提下制作全面预算，就会导致企业忽视长期的目标，全面预算也达不到预期的效果，很难提升企业的核心竞争力和企业的价值。预算对企业的战略实施非常的重要，是实现长期战略目标的重要工具，也是企业考核的尺度。

（三）预算全面实施缺少完整的体系

现阶段全面预算更多的只在财务收支上面起到微小的作用，销售等部门并没有参加预算的编制，这就导致预算缺少一定的科学性，还导致预算缺少操作性，就算预算不脱离实际的情况，没有全员的参与，在预算执行就会受到很多的阻力。所以全面预算的编制需要企业各个部门全员参与，并且定期的上报预算执行的结果，不断的修正预算，真正的形成一套完整的控制预算执行的组织体系。

（四）全面预算绩效管理评价体系不健全

全面预算管理要做好，首先得做好绩效管理，而绩效管理需要健全的绩效管理评价体系。在设置绩效管理评价体系时，经常会出现没有抓住重要的KPI指标、指标设置过低、指标的透明度不够、当出现指标不符合事情情况时未能适时调整。绩效管理的松散导致全面预算不能有效实施，进而导致企业战略无法实现。比如某个电商企业中销售目标定为销售量，采购经理的绩效KPI指标设置为以销售达成、采购量准确率、新品开发为主，而忽略了商品质量、商品入库准时性的重要性。另外绩效级别设置过多，绩效基数比例过于底等情况均有发生。

四、企业全面预算管理策略分析

（一）建立健全的预算考核评价体系

在企业全面预算管理工作开展期间，预算考核评价体制对其有着非常重要的作用。所以，为了可以有效规避类似问题的出现，应该强化对预算考核评价机制的健全和完善。在具体的工作开展期间，应该结合企业全面预算管理的关键工作以及合理的考核评价标准，保证考核评价的结果具有较强的合理性以及公正性，同时在对考核评价体制进行完善期间，应该强化对定性考核与定量考核的重视程度，针对不同的评价指标，制定不同的评价标准，并落实到实际工作中，在企业内部实现全覆盖的效果，保证企业各个部门在预算管理中能够拥有自身权利和责任，从而有效促进各项工作的进行和开展。

（二）优化预算分析系统建设

在企业的实际发展过程中，如果要想确保全面预算管理工作的价值可以发挥到最大，那么就一定要建立完善的预算分析体系，并对以往的体系进行分析和优化，让体系的责任主体具有较强的明确性。对于预算管理部门而言，其是企业全面預算管理工作中的重要组成部分，基于此，一定要将企业中各个预算执行部门作为责任主体，将各个预算业务分析工作切实落实到实际工作中。同时，企业全面预算分析报告制度也应不断的完善和健全，针对预算分析的流程以及内容等，制定明确的标准和规范，预算分析报表需要结合组织机构层级展开，比如：企业全面预算分析报告，应该对企业整体预算情况进行科学的整理和研究，而企业各个部门的预算分析报告也应该对各个工作与业务进行整理，以确保全面预算管理工作能够有序进行，尽可能的规避露算某一工作的情况出现，有效提升全民管理效果，进而让企业朝着良好的方向发展和进步。建立全员、全部业务经营过程都参与进来的全面预算预算管理体系。以推动全面预算管理为目标，做好预算管理的基础工作。参照同行业的预算管理控制标准，结合企业的实际经营情况以及战略发展的需要，建立一套科学合理的预算管理指标体系。加强预算控制，建立定期预算分析制度。严格控制预算的执行，用预算管理约束企业的财务管理和经营管理行为。各部门定期对预算项目执行情况核对后，及时报告预算差异，分析产生超支的原因、责任归属以及改进措施或分析形成节省的原因，并对下个预算期的预算执行情况进行预测等。

（三）建立健全预算管理信息系统

如前面所举列子中，电商企业的发展依赖着网络发展，在企业实际的发展过程中，也应该加大对现代化信息技术的应用，在内部构建相应的预算管理信息系统，确保全面预算管理工作与预算管理信息系统能够有效的融合在一起，保证管理工作的效率及质量能够得到进一步提高。同时，通过强化对信息技术的应用，可以让各项预算管理工作有效结合在一起，保证各个部门之间具有较强的衔接性，对预算管理工作的开展有很大益处。

五、结语

虽然多数企业因为诸多因素的干扰使得全面预算管理的落实仍然存在一些问题，但全面预算管理仍然是现代企业决策者管理者赖以使用的管理模式之一。通过对有效全面预算管理的应用，结合市场发展趋势以及企业的实际发展情况，对自身管理模式进行不断的优化和健全，全面预算管理的作用以及效果就能够全面发挥出来，进而让企业的竞争优势能够得到进一步提升，实现企业的发展战略目标。（作者单位：广州蜜蜂文化传媒有限公司）