非财务人员如何看懂财务报表

胡宝志

随着社会经济的发展，企业财务信息越来越受重视，但许多非财务人员包括企业管理者，由于缺乏财务会计知识，看不懂财务报表，也对某些报表信息深感迷惑，这对了解企业和加强企业管理很不利。而实际上他们只要认真学习分析，弄清楚一些财务会计概念，就能够看懂企业财务报表，从而提高自身财务管理水平。

马克思曾说过“经济越发展，会计越重要”，随着我国社会经济的发展，各级领导包括企业管理者越来越重视企业财务信息，因此，看懂财务报表成了职业生涯中必备的技能，也为企业管理者管理企业发挥着不可或缺的作用。但是许多人未经过财务会计方面系统的学习培训，又因为会计语言晦涩难懂，所以在日常工作中看不懂财务报表，甚至有的领导人一听财务人员汇报就仿佛坠入云里雾里。实际上，一般的财务会计专业并非高深莫测的学问，非财务人员只要认真学习分析，并在实践中加以实践锻炼，在短时间内看懂财务报表，了解财务信息是不难的。

非财务人员对会计报表所提供的信息，往往有以下几个方面存在困惑：一是明明企业报表上有很多资金，但是企业效益却不好，这是怎么回事？二是企业效益好，就应该有钱，但单位怎么没钱呢？三是企业的现金收支有结余就证明有效益，可一计提折旧就没有了效益，这和自己的直观概念不一样，为什么要计提折旧呢？四是成本为什么在企业那么重要呢？五是股东权益中的项目股东是否可以动用呢？六是所谓的往来款项是什么意思，债权债务对单位效益有没有影响？当然还有其他一些问题，但笔者认为能弄清楚以上列举的几个主要问题，非财务人员对企业的财务状况和盈利水平就会有基本的了解。

一般来讲，企业的财务信息主要包括两方面：即财务状况和经营业绩。如果要了解一个单位的财务状况，就要关注单位的资产负债表。资产负债表中的总资产是指企业拥有或控制的、能够带来经济利益的全部资产，包括货币资产、存货、应收款、房屋设备等。负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务，包括向银行和其他金融机构的借款、欠供应商的货款、客户购买商品的预付款、应付给职工而未付的工资等款项。股东权益代表了股东对企业的所有权，反映了股东在企业资产中享有的经济利益，是指总资产中扣除负债所余下的部分，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。

要了解企业的经营业绩需要关注损益表，损益表反映企业在一定时期内（月份、年度） 的经营成果（利润或亏损），可用来分析企业的效益来源在什么地方、单位的经营成本及各项费用的情况。现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入和现金流出的动态状况，即经营活动、筹资活动和投资活动的现金来源或去向。而其他报表是应社会、股东或管理者的不同的要求设置的，是对以上三张报表的补充反映，而由于对报表的关注点不同，有的补充报表对使用者来说比上述三张表更显重要，譬如对关注企业管理和销售情况的股东来说，管理费用和销售费用明细表更具参考价值。

许多非财务人员认为企业的资金充裕就一定代表企业经营业绩好，否则怎么会有很多钱呢？实际上这两者并不一定一致，譬如一个企业虽然银行存款很多，但是有高额的银行贷款，或欠原料供应商的款项较多、应该支付给职工的工资等项目款项较多，如果把这些款项全部偿还，那银行存款就不一定多了，所以银行存款充裕未必代表企业的财务状况一定好，与企业的经营业绩也没有直接的关系。但是，相对来说企业拥有的银行存款充裕一般还是代表企业的财务状况和经营业绩要好，否则银行不会给企业放贷，供应商也不会允许企业赊欠货款。所以分析企业的财务状况，关注银行存款的同时，也要关注企业资产、负债各个项目的具体情况，尤其是分析应付款项的情况。另外，某个期间虽然经营业绩较差，但收回了上期的货款，那么银行存款肯定要多，但并不代表本期企业经营业绩就好。

如果一个企业的经营业绩较好，就一定代表有银行存款比较充裕呢？这也不一定。因为经营业绩虽好，但许多销货款没有收回，银行存款也不会多。另外有的企业恶意做假，如虚构销售合同增加销售收入，相应地增加应收账款，这可能导致盈利很高，但是银行存款并不会增加。另外通过虚减发货成本，使存货的账面价值很高，同样是增加了利润，但不会增加银行存款。

许多非财务人员对企业计提固定资产折旧颇不理解，本来企业用现金收支计算是盈利的，但一计提折旧费用就不盈利了，这和自己心目中的盈亏概念有很大区别，那企业为什么要计提折旧呢？实际上购买固定资产与购买材料是一样的，都是企业的现金投入，只不过购买材料的现金投入一般发生在当期，在企业运行中作为当期的耗费转化为产品成本，而固定资产的投入发生在以前年度，却可以使用多年，耗费也就随着使用年限或使用次数分摊到不同期间或不同产品中去，以折旧的形式形成了产品的成本或其他费用，所以在计算当期利润时，应在收入中扣除折旧费用，而不能仅以现金收付的流水账计算当年的利润。

报表中所列的股东权益既然是股东拥有的权益，是否可以由股东随意取走呢？这不能一概而论，其中的未分配利润一般在年度结束后，可以经股东大会确定方案分配给股东，而股本、资本公积、盈余公积只有在转让或破产清算时才能分配给股东。当然，企业的股东权益金额越大，说明这家公司的实力就越雄厚，如果股东权益为负数，一定是企业连年亏损，致使未分配利润为负数，这时表明企业已资不抵债，也即欠款大于总资产，如果实施破产清算，股东将一无所得。

成本是比较专业的术语，是生产一件产品所耗费的所有费用支出，这是企业生存的一项重要指标。其高低是决定企业有无竞争能力的关键，产品的生产成本只有低于销售单价，企业才有生存下去的可能。但企业是否盈利，还要看其他费用的情况，如销售价格与成本的差额比其他这些费用大，则企业盈利，反之亏损。

往来款项一般包括“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”“预付账款”等，反映企业的债权债务，其中“应收账款”和“预付账款”反映企业的债权，“应付账款”和“预收账款”反映企业的債务。企业容易利用这几个会计科目进行舞弊，如企业对已收到的销货款，不作为销售处理，而挂在“应收账款”或“应付账款”中，或把已付现金的费用不作为费用支出，而挂在“其他应收款”中等等，任意调节利润。因此如果对企业有所怀疑，最好重点关注这几个科目，会计师在对企业进行审计时，往往对这几个科目进行询证以弄清会计业务的真伪。尤其应收款项，虽然反映在账面是企业的资产，一旦收不回形成“死帐”，就会减少企业的资产和股东权益，还有借给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星开支等用途的备用金等，一旦报销就形成了企业的费用。而往来科目中的“其他应收款”和“其他应付款”也不容小觑，有人形象的比喻这两个科目就是“一大箩筐，什么都往里放”，企业许多不想对外披露详细信息的款项都笼统地放到这两个科目中核算。所以如果报表中这几项数额较大，就要一一认真分析，才能真正了解企业的财务状况。

如果对企业需要深入了解，就要对报表数值进行对比分析。不同的财务报表按要求列示了年初数、本期数和累积数，通过分析对比，如果发现某项业务收入或支出变化与时间进度不成比例，而该企业的业务又不分淡季或忙季，那么就要了解在会计核算中是否遵循了会计配比原则，即各项收入同与其相关联的成本、费用，是否在同一会计期间内进行确认并登记入账。另外要分析会计核算是否遵循了权责发生制原则，如收到的款项虽然属收入性质，但企业并没有完成销售，或者是没有完成发货，甚至没有生产出产品， 那么要把没有形成销售的部分款项作为预收帐款，而不应作为企业的营业收入。同样，对支出的款项虽然属支出性质，但该费用属以后期间承担的费用，就不应该把这部分支出列在当期，而应列为待摊费用。

上述只是一些简单的读懂财务报表的财务会计概念，要想真正彻底而全面地了解企业的财务信息，需要聘请会计师事务所对企业进行审计，出具详细的审计报告，并进行说明。但对那些想简单了解企业状况的非财务人员来说，在以上几个方面注意加强学习和了解，坚持实践一段时间必定能够达到目的，这尤其对企业负责人提升决策能力、加强企业的财务管理具有很大益处。