基于管理视角的企业内部控制评价系统模式

王辉

摘要：企业内部控制评价系统的科学可行性及可靠性决定了企业的发展状况以及方向。只有以科学有效的管理体系作为企业运营的基础，才能够不断改进和创新企业内部的体制机制，从而收获更好的经营效益。与以往单一化的审计方法不同的是，基于管理视角的企业内部的控制评价系统具有更加普遍的实际意义，并且在有关于企业内部管理和控制工作中所发挥的作用不容小觑。

关键词：管理视角;企业内部;控制评价系统

在社会主义市场经济这一体制下，我国各行业的企业都在逐渐发展壮大。与此同时，各企业规模的扩大也加剧了同行业之间的市场竞争的压力。而想要在激烈的竞争中博得一席之地，就必须从企业的内部的管理着手，建立一套与本企业实际发展水平相适应的企业内部控制的评价系统，提高对企业内评价系统的重视程度，不断发展和改进，实现企业经营的长远利益。

一、企业内部控制评价系统的基本内容

企业内部进行控制评价工作时都离不开审计部门的参与。在企业内部进行评价时，将按照内部设计协会所提出的标准进行评价，而不是按着企业自己的意愿随意评价。在相关标准的制约和指导下，企业才能真正客观、真实地完成内部评价。企业内部的评价大体上分为两个部分：企业内部控制設计的有效性和企业内部控制运行的有效性。有效的内部控制和评价机制能够为企业的财务管理和经营决策提供重要的信息支撑，是一个企业正常运作不可缺少的部分。在真正的内部评价系统的使用当中，它能够实现为企业进行信息的收集、整理、分类和分析，对企业经营现状进行细致到位的考察和评估，为管理者制定经营管理制度提供可靠的依据。过去的企业控制评价系统只包括了对财务状况方面的考核，当前我国企业迅速发展，这也促使企业内部的评价和控制系统上升到管理层面，为企业的运营和发展提供了更有力的支撑。

二、企业内部控制评价系统的基本原则

在企业内部实行控制评价制度前，要根据企业的运营和发展的实际情况进行这就需要管理者将理论结合现实建立一套详细的有针对性的内部控制评价制度。在构建内部控制评价系统时要注意以下几个方面。

首先，制度的制定要全面。一个企业的内部控制评价制度最终要应用到企业运营管理的方方面面，因此，制度的制定要涉及到企业经营管理的各个方面，以便于能为企业内部的管理和控制提供更有力的帮助，及时发现企业管理存在的问题，采取有针对性的解决措施处理问题。

其次，控制评价系统要合法。文中提到的合法与我们日常生活中所说的合法相同，就是在制定企业内部控制和评价制度是要合乎法律法规，不能违背一个中国公民的道德底线，使所建立的内部评价考核机制符合外部监督部门的相关要求。

再次，企业建立的内部评价考核机制要具有客观性。管理者在制定属于本企业的管理评价体系时要立足实际，从本企业经营的实际状况出发，以保证所建立的制度最终能够为企业的运营和发展提供有利的帮助。管理者在制定本企业的管理战略时可以适当向其他企业学习，但最终本企业经营战略的制定要将企业的现状与市场上的发展情势相结合。

最后，企业管理者要保证本企业发展制度制定的有效性。在进行内部控制评价系统制定时，企业内部的审计部门应在体系制定之前对企业当前的财务状况以及经营情况进行全面、科学的考察和分析，然后将企业真实的运营状况向管理者反映出来，便于管理者通过管理体系的制定实现对内部人员的管理和制约。

三、基于管理视角的企业内部控制评价系统模式的基本结构

首先，评价系统的基本框架。企业内部的控制和评价体系与其他的管理制度有着相互依存、相互支撑的关系。因此，就企业管理者而言，本企业内部的控制和评价体系与企业发展的整体战略有着密不可分的关系。一个企业，其经营的最终目的就是盈利。而企业内部的控制评价系统最根本的目的就是对企业经营的战略进行明确的定位，为企业日后的发展奠定强有力的基础。与此同时，在建立企业内部评价体系的过程中，不能缺少其他部门的制约和监督，否则就会使内部的控制和评价体系失去原本应发挥的作用。从根本上说，一个企业内部的控制评价体系主要是对企业内部的管理和控制制度作出科学的评价，从而及时解决在评价过程中发现的问题。一套有效的企业内部的控制评价体系最重要的部分就是评价的主体、目标、内容和方法等其他需要评价的部分。不难发现，以上需要被相关部门考核的要素之间存在着或多或少的联系。其中，明确需要评价的主体对一次内部控制制度的评价起着至关重要的作用。其他的评价部分随着主体的变化而变化。

其次，评价系统的主客体。在企业对内部的控制进行评价时，一般情况下评价的主体都是董事会以及其他管理机构中的成员，毫无疑问，评价执行的客体是企业现有的内部控制制度。但是，一个制度终究是要为人服务的，控制体系也不例外。因此，在对企业内部的控制制度进行评价时，还应该兼顾对人的监督和评价，企业内部的全体人员都应当参与到评价的过程当中。当企业发展到一定规模时，企业内部的结构也必然是复杂多样的。企业管理者在构建内部管理体制评价系统时应当立足于实际，不仅要对当前的形势作出准确的评估和判断，还要对未来可能出现的经营风险制定相应的策略，当问题出现时第一时间拿出提前准备好的方案，着手解决。

最后，评价系统的目的。在基于管理视角对企业内部控制进行评价的时候，管理者最基本的责任就是对企业的现状进行科学有效的评价，使管理者和相关工作人员能够及时发现当前企业运行控制管理系统中存在的缺漏和错误，及时进行弥补和改进，使得评价系统对企业运营的作用发挥到最大，从而提升管理者对企业的管理效率。除此之外，在建立企业内部控制的评价制度时，应当有公司的审计部门参与到制度建设的全过程，以实现对管理者和企业工作人员的监督和制约，确保制度的建设公正有效。

四、当前企业内部控制评价系统中存在的问题

（一）工作人员缺乏专业素质

企业要依靠控制评价系统完成评价工作，这便需要管理部门和审计部门人员的参与，作为参与企业内部评价的两个主体，对企业内部评价是否能准确、有效地完成有着极其重要的作用。然而，某些企业的工作人员素质低下，在执行企业公务的过程中以权谋私，为个人谋取不正当的利益，影响评价系统的正常运行，针对这样的情况，企业应当制定一套科学的员工培训制度，提升员工的整体素质。

（二）外部监管力度过低

对于企业内部的监管工作，我国法律有明确的相关规定，在企业内部的审计部门进行评价和监督工作时，应当全过程透明，在企业外部的监督机构下完成。但是，由于主体和时间的差异，大部分公司的内部核查往往不会通知外部的监督机关。因此，所有的工作都是由企业内部的员工完成的，这就免不了过失和错误的发生。面对这样的现实状况，管理者应当提高对外部监管部门的重视程度，在进行内部评价工作时，有必要请外部机构来对评价内容进行监督和指导，从而保证评价内容的客观性以及全面性。

结束语：综上，是我对基于管理视角的企业内部控制评价系统模式的看法以及对于可能出现的问题提出的相应的解决措施。企业内部的评价系统越是受到管理者的重视就越能提高企业管理的科学性和有效性。因此，每个企业都应该结合自身发展的实际情况制定一套行之有效的内部评价机制，从而提高企业的经营管理质量。

参考文献

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