制造企业全面预算管理体系的构建

邢洋

摘要：一个企业要想实现自身的长足发展与进步，必须紧跟时代和经济发展节奏，做好全面预算管理体系的构建工作，当然制造企业也不例外。但是我们国家的制造企业在体系构建过程中却存在着许多问题，影响工作进度与成效的取得。因而，对相关现存问题进行深入的研究，在此基础上制定出相应的构建措施就具有非常重大的现实价值。

关键词：制造企业;全面预算管理体系;构建

一、现存问题研究

（一）系统性缺乏问题

现如今，通过大量的观察和研究，发现在我们国家构建全面预算管理体系的制造业企业仅有一小部分，且不够重视执行后调查反馈工作的开展，构建全程投入力度过低;也只有极少的企业开展了应付账、现金等全面预算管理功能中的一小部分，难以使其所具有的作用得到充分的发挥;还有很大一部分企业并没有开展这一项重要工作。据此可从整体上来看，我们国家制造企业的全面预算管理体系构建过程不够系统。

（二）主导作用缺乏问题

上面提到全面预算管理体系构建工作许多企业尚未开展，造成企业所开展的生产经营活动难以得到体系的科学指导。主要表现在下述两个方面：第一，企业中的预算部门对体系相关的核心理念和功能没有真正而深入的了解，且在工作开展中对成本预算控制部分太过重视，造成体系开展速度迟缓;第二，不够健全的体系也影响执行编制环节、实施环节、考核环节以及监管环节等力度，最终不利于体系主导作用的发挥[1]。

（三）科学性缺乏问题

企业一般从市场的实际需求和本企业的实际情况出发进行体系构建工作，但是因为现如今很多企业没有很好的把握体系中的各项预算。加之在预算制定和管理的过程中存在罔顾市场的实际需求和本企业的实际情况而过于追求低成本的盲目状况，造成企业体系构建起点有所偏差，等同于以生产能力为基础，造成企业没有从市场需求的实际变动情况出发，合理而科学的调整生产环节和销售环节等，发生计划跟不上实际的生产和市场需求的状况，未将全面预算管理所具有的效果发挥出来，反而影响了企业的常规化运营活动的开展，有时甚至打乱生产产品的有序性，最终使企业的后续发展受到制约。

（四）不健全的考评制度问题

观察企业所进行的体系构建全过程，发现大部分企业考核目标时存在力度严重缺乏的问题，换句话说就是编制的全面预算指标与考核环节严重脱离问题，进而发生不准确的考核目标定位问题、不清晰的考核内容问题、没有标准化的考核标准问题以及较差的执行力问题等。与此同时，还存在预算的目标与责权利的细分问题，主要是没有细分到具体的部门与个人，最终使企业所建立的责任追踪制度体系不够健全。

二、构建措施研究

（一）战略目标构建方面

经济利益最大化是制造企业的战略目标，而市场实际需求变动与本企业的生产经营模式则是两大影响经济效益最大化的主要因素。其中企业生产受市场实际需求变动的影响，因而企业在进行体系构建过程中应该把经济效益提升作为工作核心内容，在坚持市场需求导向性原则的基础上完成分配生产要素和调整生产活动的重要工作[2]。

（二）组织体系构建方面

一个企业为什么需要着手开展专门组织体系的建立工作，主要是因为制造企业中的部门和工作人员太多、业务流程过于繁杂等原因。具体可从下述两个方面完成组织体系构建工作：第一，预算管理组织应该时刻对市场实际需求变动情况给予高度重视，在此基础上完成本企业生产经营战略及时而迅速的调整工作;第二，对于企业中每个部门间的责权利关系，预算管理组织可以起到很好的协调作用，还有着实时追踪和信息反馈全面预算管理体系的作用。与此同时，还应该重视专门预算执行组织的构建工作，进而在企业和子公司间、企业的部门与部门间最终形成严密的预算责任网络。

（三）预算编制与执行体系构建方面

不管哪类企业在进行全面预算管理体系的构建工作前都需要做好评估诊断，本企业所处生命周期具体阶段的工作根据本企业具体状况，最终做好不同发展阶段预算编制模式的选择工作。一般来讲，编制执行有初创阶段、成长阶段、成熟阶段以及转型阶段这四大阶段。初创阶段具体是指预算管理的编制目标确定后，起初工作的起点也得以确定为成本资金和风险预算这两大方面，最终助力企业完成后期优化编制可支配性长期预算的工作;成长阶段具体是指通过市场占用份额的不断扩大而使收入也随之迅速扩大的预算目标，此时的工作执行以收入为起点，对企业在采购和资金投入方面的不足之处进行时刻观察，使销售收入得到有力的保障，最终使本企业的整体绩效目标得以实现;成熟阶段具体是指比较显著的竞争替代品还没有出现，获取的销售收益呈现出一个比较稳定的状态，此时企业可以很好的实现对预算方面、成本方面以及绩效方面的全方位预算执行管理目标，使收入保持一个稳定、持续的增长态势是这一阶段的主要工作目标;转型阶段具体是指对本企业的发展模式进行更深一步的探索，使资金流动性能够得到有力的保障，此时工作执行则转为以资金流动性为起点[3]。

（四）控制体系构建方面

控制体系的构建和完善需要按照预算信息的反馈结果有针对性的提升全面预算控制力度，换句话说就是系统化和全方位的监管。经生产经营活动环节和业务处理流程环节等监控企业中的每个部门和人员，结合鼓励与约束方式，使企业中的各个部门间有着更强的协调性。与此同时，重视评估与考核力度的提升，提升培养全体工作人员素质的力度，使体系变得更加健全。

（五）评估与考核力度提升方面

评估与考核在体系构建过程中所起的作用非常重要，其中预算考评是一个主要的实现预算控制目标的方法，包含对企业治理结构与经营管理者两个层面的考评。第一，不同考评的标准应从实际状况出发予以制定，而不同指标则应根据对象和内容予以确定，比如按照各个责任中心预算目标各有不同，则应该使用结合相对绝对指标的方法。按照本企业整体发展状况，则应使用结合定量与定性指标方法;因为全面预算管理体系的核心为财务预算，据此使用结合财务与非财务指标方法则与市场实际发展需求更加贴合。第二，坚持以奖惩机制为基础完成预算体系的建立工作。先坚持在预算责任目标基础上确定好奖惩机制，并坚持三公原则;再结合过程与结果这两方面的考评，等同于使用结合即时与期间奖惩方法全方位的考评责任中心。第三，企业还应该对与全面预算管理有关的宣传活动和培训活动的定期性举办工作给予高度重视，注意其功能方面宣传力度的加强，使企业全体工作人员能够形成一个对构建全面预算管理体系的含义和作用的深入理解。另外，重视预算监控的力度与制度的强化工作，一经发现不遵守相关法规纪律的部门和个人坚决予以严惩，使企业在一个良好的环境中进行构建体系这项至关重要的工作。此外，企业在实施全面预算中还会因重新分配人员职责问题、再培训人员问题以及行业外部获取数据问题等的存在，难以取得较好的进展。所以，还应该在对全面预算组织模型所具有的优势加以充分利用以及本企业内部预算管理流程得以逐渐改善的同时，促进本企业财务管理工作水平的持续上升[4]。

三、结束语

本篇文章首先对制造企业构建全面预算管理体系过程中的系统性缺乏问题、主导作用缺乏问题、科学性缺乏问题、不健全的考评制度问题这四个现存问题进行深入的分析和研究。最后从战略目标构建方面、组织体系构建方面、预算编制与执行体系构建方面、控制体系构建方面、评估与考核力度提升方面出发，经过深入的分析和研究提出四个构建措施，以期提供一些可供借鉴的实例，令企业在做好全面预算管理体系构建工作的同时，助力本企业朝着更加现代化的方向發展与进步。

参考文献：

[1]张志辉，翁维.刍议现代企业全面预算管理体系构建[J]. 知识经济， 2017（10）：105-106.

[2]贾江.以全面预算管理为核心的集团内控体系构建[J]. 管理观察， 2017（9）：181-182.

[3]刘静波.战略角度下企业全面预算管理体系构建[J]. 现代经济信息， 2018（14）：212+214.

[4]岑飞.国有企业全面预算管理体系的构建与实践问题分析[J]. 财会学习， 2018， No.194（20）：189-190.