减税降费亮点和做实做细后续工作策议

2019-09-27刘隆亨

税收征纳 2019年9期

刘隆亨吴军

今年更大规模的减税降费行动已经过去半年了，其效果如何，以及如何坚持到底，是国内国际都很关注的一件大事。7月16日国家统计局新闻发言人对此作了比较全面的统计公布，同时国家税务总局和财政部又相继发表和公布了一些重要的数据和分析，表明正在实施的减税降费工作取得了较好成效。

一、减税降费的亮点一连串

1.小微企业（含个体工商户）数量和质量稳步提高。据2018年统计，小微企业已达8798万多户，占我国企业总数（9261万户）的95%，半年后，小微企业又新增添了一千多万户，比前增长了10.2%，比如山东半年来市场主体增加1063万户，同比增长了50.7%，其中不少是小微企业。今年上半年小微企业的普惠性减税累计达1164亿元。小微企业发生了明显的新变化，原有的小微企业税费负担减轻了，手头资金不那么紧张了，人员和规模回升了，基础设备、经营条件改善了，销售畅通和收入提高了，希望和保障心里踏实了，新添的小微企业如雨后春笋般地冒出地面。半年来，城乡新就业超过737万人，完成了全年就业总指标的67%，而小微企业收纳就业人数占比60%以上。与就业相联系的新业态、新模式不断涌现，在最近人力资源和社会保障部公布的122个新职业中13个新职业就是今年出现的新产业、新业态、新模式。所有这些说明小微企业（民营企业）是我国国民经济发展和充分就业的重要力量。说明普惠减税政策支持小微企业和民营企业发展的效果显著。

2.居民收入增多，消费能力增强。上半年，全国城乡居民人均可支配收入15294元，实际增长6.5%，快于国民经济增速。仅就个人所得税改革红利而言，今年上半年在应纳个税中人均累计减税1340.5元，累计有1.15亿人无需再纳工薪所得个人所得税，直接增加了居民的收入，提高了居民的消费能力，使上半年社会零售销售额同比增长8.1%。与此同时我国居民中存在的隐性和潜在的消费能力也明显增强，如居民为育儿养女、儿孙上学、家庭养老、购房维修、以及金银首饰、股票债券、保险存单、银行存款的情况增多了。这些都说明居民收入的提高和消费力的增强，与减税降费是分不开的。

3.大中型企业包括超大型国有企业和大中型民营企业市场竞争力大为增强。上半年，增值税减税累计达4369亿元，占半年减税总额10387亿元的42.1%，这说明关乎我国工业基础设施—-制造业的回升和发展以及交通运输业建筑业更有了保障，这就等于放水“养大鱼”。同时又通过“简政放权、放管服”等政策优化，使我国规模以上的工业企业生产规模和实力得到了进一步提升。例如广东作为全国经济第一大省的核心产业和支柱产业，许多制造业在自己的账户上直接感受到了减税政策的红利，小则数拾万元，多则上亿元，一般者在千来万元，降低了成本，增加了利润，增添了资源，引进了高端人才，减税效应深入到制造业的肢体和血液之中。据统计今上半年国有规模以上工业企业营业利润收入同比增加了12%左右。有力地拉动了中国五百强企业的进程与指数的提高，也影响了世界五百强企业的排名，促使中国企业进入世界五百强数目的增多而稳居世界第二位。（见2019年7月25日人民日报转载“财富”杂志公布的世界企业五百强排名榜）。所有这些大型特大型国有企业和大中型民营企业已成为在国家的重要行业和关键领域的骨干与脊梁，成为国民经济的中流砥柱。

4.科技型、创新型企业迅速成长，高精尖产业迅猛发展、潜力巨大。减税降费行动对科技型、创新型企业的扶持，特别是研发经费加计扣除政策，有力促进了我国一大批创业投资、天使投资科技性型企业的迅速发展，并大大增强了大中型企业的转型升级和创新能力，使得新工艺、新技术和新产品、新人才不断涌现。例如，老根据地江西省企业享受研发费加计扣除，今上半年首次突破100万元大关，达到133.17亿元，占全省减税降费总额的33.59%，同比增长94.57%，使得当年的红色根据地变成当今迎接第四次工业革命和产业绿色发展的策源地。北京中关村、上海浦东新区和粤港澳大湾区等三大科技发展中心，在大幅减税降费和银行定向降准后，发展迅猛。中关村作为具有世界影响力的全国科技发展创新中心，在减税降费和定向降准的金融政策支持下，上半年每天平均诞生200家科技型企业（民营企业），还发布第8批前沿技术企业“金种子”（企业）1167家。新科技版在上海证券交易所的上市成功，标志着科技与金融的进一步结合，敲响了资本市场的新时代，有力助推了优质科技企业的健康发展，带动科技走向新高地，也彰显了减税降费对经济发展的助推效应。

5.对外贸易和外商投资企业经受了考验并稳步发展。上半年我国出口贸易总额达1467万亿元，同比增长3.9%，充分展示了抗风险、抗磨擦的能力，可谓逆风前行。我国境内的外商投资企业不但没有离开中国，而且还打算长期留在中国创业，更是说明了负面清单管理制度和减税降费政策的精准显效。上半年新设立的外商投资企业超过2万家，实际使用外资4783.3亿元，同比增长7.2%。

6.经济结构有了新的变化，国民经济发展始终保持在合理空间。上半年GDP增速6.3%，国家预计今年增速5%至6%，呈现稳定的发展态势。减税降费激活了微观和稳定了宏观，带动了整个经济结构调整，包括企业结构，产业结构，就业结构，区块结构，生产流通分配消费的组织和内外市场供需结构等。这让国家税收制度和服务、财政收支政策和服务、银行信贷与货币流通政策、政府服务与管理等等都受到了考验。这些不仅为完成今年全年减降任务奠定了基础，而且为胜利完成十三五规划创造了条件。

7.国家税务战线以奋斗的精神和科学方法完成任务，管理和服务能力获得很大的提升。首先，一手抓收入，今年上半年完成税收收入9357亿元，一手重点抓减税降费，完成减税降费11709亿元，其中减税累计10397亿元，两手抓都完成得很好。其次，在税收征收和管理方面以及纳税服务上都有改革和完善。国家税务总局制订和出台了一系列的规章制度和措施，如《税收征管操作规范》修订了“纳税服务投诉管理办法”，还再次颁布新版“双创89项税收优惠政策的指引”。第三，税务系统在国地税征管改革和减税降费行动中涌现出了一大批先进模范人物，如”全国税务信息化改革的尖兵张学东”“ ”等。

二、完成全年减税降费任务和做实做细后续工作的思考

7月26日习近平总书记主持召开的中央政治局会议分析了经济形势，安排了下半年中央经济工作，会议指出要继续做实做细减税降费政策，对此我们认为需要对减税降费继续发力。

1.总结和研究如何把减税降费政策执行到底，完满实现全年减税降费2万亿元的指标任务。上半年完成了全年减税降费指标的58.46%，下半年不仅要完成41.54%的指标任务，并且还有不少的收官、结尾与继续伸延的后续任务要做，仍然需要税务战线与纳税人、缴费人以及相关部门的协调合作。同时，也要看到减税降费仍有不平衡、不充分、不协调之处，我们要站在党性和党的政策立场上旗帜鲜明地把减税降费政策实施进行到底。

2.要做实做细减税降费政策的贯彻执行。所谓做实就是要把减税降费政策落实到每个纳税人缴费人，真正做到应减尽减应降尽降，应享尽享，切实提高纳税人缴费人的获得感。所谓做细就是减降工作要细心、细致，要做到枝尾末结。这就要深刻把握中小微企业的划分标准和减税降费的范围与幅度（力度）以及时效的长短，在减税降费过程中进行仔细的比较和甄别，真正做到精准施策，使减税降费政策能够落实到每位纳税人。从目前情况看，我们并未完全掌握小微企业准确数量，以及它（他）们享受普惠性减税的具体情况。如果不弄清这一点，就难免阴差阳错，或雨过地皮湿，或“煮出夹生饭”。因此在计算上，要注意包括小微型企业在内的数据的科学性和细化的精准性，尽量减小估算，做到精算细算，尽可能杜绝“失之毫厘，差之千里”的漏洞。在服务态度上，要尽可能让税务人员多跑（深入企业纳税人的部门或单位）也不让纳税人少得一个小数点，要注意解决总有一些纳税人因为忙和怕麻烦而放弃减税申报的问题。最后还要注意措施和政策的区别，措施可有多有少，政策却既有质的确定性又有量的约束性。毛主席说，政策和策略是党的生命，万万不可粗心大意。

3.年底前的后续工作十分繁忙，需要及时做好研究和安排。由于这次的减税降费政策涉及的税种比较多，减免优惠的幅度和力度比较大，实施的时间有长有短，享受减税降费优惠政策的当事人比较复杂，因此到年终收官时，一定要做好对这些情况的分析，检查和研究，明确哪些是新增的，哪些是后续还要延伸的，哪些是收官的等各种情况，还要注意哪些是新修改的法规法律，需要立即实施的（例如今年七月一日实施的《车辆购置税法》和明年一月一日实施的《外商投资法》）要尽快地进行梳理和安排，尽可能避免出现新的“洼地”，防止碎片化“断头路”，半拉子工程，特别是要做好企业所得税年度汇算清缴的精细工作，打通最后一站路。因为这不仅关系到税务财务工作的本身，而且关系到国家预算收支的“盘子”和“蛋糕”的制作，关系到纳税人、缴费人企业事业发展、工作的筹划和预期。

4.加快法治和制度建设，严厉打击虚开骗税行为，维护税收收入和减税降费的安全和秩序。近年来，虚开、贩卖发票的行为越演越烈，为数之多，数目之大，手段之卑劣，危害之深，令人吃惊。从2018年至今年上半年虚开骗税行为涉及税收累计金额达1129.85亿元（相当于今年上半年小微企业享受政策性减税1164亿元的97.1%，相比于免征个人所得税的1340.3亿元的84.3%）。尽管已挽回损失达140.83亿元，尚有90%的涉税金额（即1045亿元）没有追回。因此，税务机关及社会各届必须同这种虚开以及大肆逃税避税的行为做斗争，实施好经国务院批准的四部委制定的“打击虚开骗税两年专项行动”，把这种危害税收秩序的嚣张气焰压下去。

5.注意减税降费的后发优势。所谓减税降费的后发优势，是指除了政府把企业（含个体户减税降费的红包收入），直接送到企业和个体户的财务账号上之外，还有个“预期逐步显现”的效应。这个“预期逐步显现”效应就是后发优势。它包括3层意思：一是要让财务账上的收入，或转化为流动资金减轻融资成本，或增添固定资产设备，或充实企业研发费投入，或者招聘职工等。减税降费的效应并不是立竿见影很快出现的，而是需要经历一个消化吸收发酵的过程。二是包括通常所说的以政府收入的减法换取企业收入的加法，增强企业市场活力的乘法，这种乘法就是企业的后发优势。乘法的乘数意味后发优势的巨大潜力。三是还包括通常说的减税降费就是“放水养鱼培植新税源”，用减税降费金水、活水养活养肥养大池塘里大市场中的小鱼和大鱼并且使之不断孵化、繁殖。这种孵化、繁殖就是后发优势。对这种后发优势不能只是消极等待，更要细心培植。

6.提升税务工作的理论政策研究水平和现代化征管服务技能。

（1）加快对税收功能作用的全面研究。过去我们一直很重视税收的财政经济功能，这是对的，应当坚持，但同时对税收的政治功能和税收的反映（反馈）功能的研究、宣传和应用不够，有待进一步研究和加强。马克思早就说过，税收是政府的奶娘。财税是直接为实现国家职能服务需要的，具有很强的政治功能。同时税收也具有对社会生产经济发展和企业经营活动强烈的透视反映（反馈）功能。税收是企业活动的晴雨表、测量仪。对这一特殊功能有待研究和加强。

（2）加强对各个税种个性化功能作用的研究。不仅要研究税收的整体功能，还要研究各个税种的具体功能。此次减税降费几乎把现行的19种税都运用起来了，发挥了各自的作用。建议对我国现行的四大类19种税进行全面的研究，包括税种的分布、现状、中央地方共享体制、存在的问题和发展的趋势，进行系统的、完整的、协调的研究，如在税务工作中如何抓大带小、而不是抓大弃小或因小失大，这次减税降费在这方面给我们提供了丰富的经验。

（3）加强对现代科学知识技能的学习、应用和培训。在科学技术发展突飞猛进的年代，税务战线在深入学习钻研当代科学技术知识的过程中，必须学会和掌握现代技术知识的应用，如数字经济、电子计算学、人工智能学、高新技术产业学、软件经济学等的学习和应用，充分利用每月每年税收征期前后的空闲时间，开展学习新技术、新知识的培训，掀起学习的新高潮。

总之，税务战线在一个比较长的时期内，始终要安排好“两手抓”。一手抓好大力组织和完成税收的预算收入指标任务，一手要重点要抓实抓细减税降费政策的实施，把这两者紧密联系起来，做到相互配套和相得益彰，为税制改革的深化作铺垫。