浅谈小金库的危害及治理对策

晋江涛

【摘要】企事业单位的小金库屡禁不止，给社会和企业造成了极大的危害，那么怎样杜绝小金库呢？本文首先对小金库的表现形式进行了说明，其次对小金库产生了原因和存在的危害进行了分析，最后提出了解决的方法。

【关键词】小金库 财务管理 危害

一、小金库的概念

小金库在大多数的企业事业单位或多或少的都会存在，小金库一般是指企事业单位收到现金不入帐或者不纳入预算，形成体外循环，私自存放的各种资金。

企事业单位之所以设立小金库，主要目的在于把这些资金用于不能报销的项目里去，小金库近年来发展迅速，截留了大量的资金，从小的团体到大的企业，金额也是有小有大。

二、小金库的资金来源

（1） 增加费用支出、套取资金。一些单位利用虚假发票套取资金，做假项目。设立假账虚列支出费用，套取资金，有一些财政拨款单位，利用手中的资金过手的权利，截留一部分资金，满足小金库的需要。

（2）转移收入。

一些单位利用收入不入帐，坐支现金的模式形成小金库。有的企事业单位违反“收支两条线”财务制度，利用一切手段和方法截留其他业务收入和营业外收入，形成自己的小金库。这种方式主要是收入不入帐，直接进行支出。

三、小金库的存放形式。

（1） 私存现金。

一些单位小金库的数额不大，为了使用方便，一般将现金放置到保险柜里，这样审计、银行、税务不容易发现。这是小金库最普遍的形式。

（2）公款私存

一些单位小金库的数额比较大，放置到单位的保险柜并不安全，而且资金清查容易出现问题，这时候，单位的领导往往委托信任的下属或者亲属，以个人的名义开几个帐户，将小金库的钱存到户头上，形成公款私存的形式。

（3）投资物化

资金更加庞大的小金库，这时领导往往投资证券获取收益，或者投资买房，包括商铺、住宅、写字楼等，可以自住，可以出租，形成的收入继续形成小金库，而且小金库投资物化后，还能起到保值增值的作用。

四、小金库存在的原因。

小金库资金的收入和支出并不进入单位的财务账，领导使用起来非常地方便自由，具有极大的隐蔽性和随意性，所以很多单位的领导想尽一切办法、创造一切条件建立本单位的小金库，或者中饱私囊、或者任意挥霍，正因为如此，各单位的小金库屡禁不止，年年查年年有。

（1）财务制度管理混乱

我国的财务制度明确规定，收支两条线要分开，全部纳入单位的财务帐。但是由于领导的不重视或者是不想重视，单位缺乏明确的财务管理制度，财务管理混乱，或者有财务制度，但是领导不以身作则，使这些制度形同虚设，这样就为不法之徒开设小金库提供了便利条件。

（2）预算执行不彻底。

行政事业单位年初制定预算时候，往往预算做的都比较充足，造成的结果是预算执行不利，到年底还有很多资金没有用出去，形成大量的资金剩余，这部分资金往往形成小金库。

（3）管控能力不够

大多数单位都有内部监督部门，外部有审计部门，但是小金库大多是单位领导授意开设的，所以这些内部监督机制形同虚设，根本起不到应有的监督作用，而外部的审计鞭长莫及，也为小金库的发展提供了便利条件。

（4）处罚力度不够

目前我国对于小金库的处罚力度太轻，都是经济处罚，而且处罚的金额很小，多以没收小金库为手段，没有牵涉到任何刑事责任，这样对责任人起不到应有的震慑作用。

五、“小金库”的危害

（1）引起了生活工作作风腐化

由于小金库是领导的小金库，归领导自由支配，往往是行贿受贿的根源，腐蚀领导干部，败坏了社会风气，损害了公职人员的形象。

（2）造成了国有资产的流失

小金库的最终出处还是国有资产，单位的领导人往往和财务人员相互串通，或者领导授意会计人员以各种形式私设小金库，再利用小金库的资金行贿受贿，滥发钱物，中饱私囊，将国有资产据为己有，直接造成了大量国有资产的损失。

（3）扰乱了企业正常的经营秩序。

一部分单位财务管理制度混乱，财务漏洞较多，本来财务制度要求收支两条线，但是由于小金库的存在，领导随意支配资金，造成了整个企业资金管理混乱，扰乱了企业正常的管理程序，小金库数额较大的时候直接导致了企业的财务数据不真实，进而对企业根据财务数据进行的预测和决策也会出现重大失误，严重的会导致企业的直接破产。

（4）财务数据失真

大部分的小金库都是通过拦截收入不入帐，虚假报销套资金的方式实现的，无论哪种方式都对国家的税收产生一定的影响，形成事实上的偷税漏税，同时使单位的财务数据失真，因为小金库往往人为地减少收入，增加了费用，使得财务数据无法再整体上对单位真实的会计业务进行真实的反映。

六、治理私设小金库的对策

（1）提高领导思想认识，增强治理小金库的自觉性。

各单位的领导作为本单位的一把手，首先要在思想上重视小金库的危害性，积极响应国家反腐倡廉的号召，思想上和中央保持一致，舍弃小家的利益，关照大家的利益，彻底根除小金库

（2）改革税收和举报制度

重点改革个人所得税的申报制度，要求领导人及其近亲属定期对其全部收入进行申报，也可以直接调查其账户，接受税务的監督检查，公布其收入，透明化，接受群众的监督。再者就要建立检举举报制度。小金库非常隐蔽，外部审计一般很难查出蛛丝马迹，相关人举报是最好的方式，但是目前的态势是举报人往往是单位的内部职工，举报后可能受到打击报复，所以一般不敢举报。所以我们要建立一套保护举报人的人身安全，鼓励奖励举报人，丰富举报的方式，从根本上杜绝小金库。

（3）创新审计检查的方法

小金库向来比较隐蔽，常规的检查方法很难查出源头，所以要求检查人员创新检查方法，理清检查思路，抓重点抓关键。一是访问法。检查人员直接面对面的和公司人员进行交流，通过直接询问的方式找到问题所在。二是盘查法。盘点公司的存货、现金等流动资产，和公司的帐务进行对比，发现问题及时解决。三是检查法。对单位的原始凭证进行逐个检查，看是否存在用虚假发票套取资金的情况，检查是否有截留收入等。