会计师事务所如何应对财务舞弊审计现象

狄民权

【摘要】随着我国经济的高速发展以及经济全球化趋势的不断加强，在这种情况下，审计工作的风险不断的增加，会计师事务所在发展的过程当中自然也会或多或少的面临财务舞弊的审计风险，这将会给会计师事务所带来经济和名誉上的严重损失，本文将简述财务舞弊以及审计风险的相关概念，并提出会计师事务所应对财务舞弊审计现象的对策。

【关键词】会计师事务所;财务舞弊;审计风险

一、财务舞弊及审计风险的概念

财务舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告进行有意识地错报或忽略，是一种公司在财务上进行蓄意作假的恶意行为，它包括：对财务报告局已编制的会计记录或凭证文件进行伪造或更改：对财务报告的交易、事项或其他重要信息的错误提供等。财务舞弊行为严重威胁市场参与者对财务信息的信任，并且财务舞弊会直接导致最终审计结果有偏差，在一定程度上会影响投资者的经济决策。

审计风险是指因为会计师事务所的审计人员不能准确并及时发现财务报表中存在的问题，根据错误的数据给出不合理的审计意见的一种风险。会计师事务所的审计人员如果不能发现财务舞弊现象并纠正，会直接导致审计报告使用者的损失并且审计失败。

二、财务舞弊审计现象出现的原因

（一）审计团队的结构不够合理

会计师事务所的专业人才数量有限，因此对于审计团队的结构组成和人员分配是十分重要的。审计团队的组成人员的专业素质水平会严重影响审计的效率和审计的准确率，就目前我国的会计师事务所的审计团队的年龄构成来说，普遍年龄偏老，因此对于审计信息的更新不能够连贯的接收，其次一些审计人员的专业水平不够，缺乏市場竞争力，从而也会影响审计的质量。

（二）财务舞弊现象复杂

由于经济的不断发展，各类经济活动的形式越来越严峻，财务舞弊行为虽然是一种被大众所指责批评的不正当经济行为，但仍然是层出不穷，而财务舞弊行为提供了虚假的财务信息，会严重影响会计师事务所审计的准确度，以及审计报告使用者未来的发展。

财务舞弊形式多端，主要出现在企业的财务管理中相关工作人员通过假报企业的资产或是虚报企业的收入等方式进行挪用公款等不正当行为，或者是虚构业务进行虚假的会计核算以达到操作人员自己的目的。

当然，财务舞弊的原因也十分复杂，一是企业为了公司利益的最大化，通过大幅度的虚假财务向银行索取更多的融资，或者是通过虚假财务降低企业实际的所得利润以此来降低企业的附税，获得更大的利润。二是企业管理层选择性的公布对公司有力的财务信息，而不利的财务信息则选择隐瞒或者虚报。这些财务舞弊行为，将会导致相关工作人员在进行审计的过程中遇到更多的困难，并且也会导致审计失败。

防范财务舞弊现象是十分重要，而现在的财务舞弊原因和形式十分复杂且繁多，我们要重视起来，面对财务舞弊和审计风险进行有力的预防和解决。

（三）会计师事务所的监督机制不健全

我国现如今对于会计师事务所的质量符合监控程序虽然已经处于逐渐建立并完善的过程中，但这个程序只是在形式上确立了，在会计师事务所的实际操作中并没有得到很好的实施，程序的执行效果并不理想。此外，会计师事务所本身也应该建立监督机制，事务所的审计相关工作人员的监督意识薄弱，对于所得到的财务报表情况完全信任，对于细微的误报、错报没有及时发现并进行纠正，都会增加审计风险，甚至直接导致审计结果的失败。

会计师事务所应建立自己的监督机制，对于财务报表的工作人员以及审计相关工作人员都应进行互相监督，还可多设一个监督的人选，或是轮流进行，确保所得到的审计公司财务报表中不存在不准确的数据，同时配一个监督人员也可以及时发现财务舞弊现象并纠正，让贪图私利的人没有可乘之机，同时也多了一道防线。

三、应对财务舞弊审计现象的对策

（一）合理安排审计计划

由于财务舞弊现象频出不穷，如果审计人员不能够及时准确地发现财务报告中的错误内容并进行纠正，将会对审计结果产生严重的影响，并且增加了审计风险。由于一些公司会处于自己的利益从而采用特殊手段进行公司财产的管理，直接导致了公司的财务舞弊行为发生的可能性，在这种情况下，审计人员如果能发现并及时纠正该企业财务的漏洞，所得出的审计结果将在修正财务报表数据后的基础上进行重新分析，及时调整进行合理的审计计划。首先，要查明是企业的财务舞弊还是由于财务人员的疏忽导致了财务报表出现严重错误。如果是因为企业的财务舞弊所造成的问题，对于审计的费用以及风险补偿资金都要适时增加，如果是因为财务人员的疏忽所导致的审计风险，则要重新调整审计团队的资源，增加资源的投入，同时对于调整过后的审计计划中，审计团队应有专业的技术水平，避免犯之前同样的错误。审计工作的展开将面临许多的困难，因此对于审计费用的收取也应根据审计情况进行及时的调整。

（二）加强审计团队的专业化水平

由于财务舞弊现象的存在，审计团队的组成人员不能是单一化的，同时也应具有一定的专业水平用以面对突发状况的产生。此外，审计团队的组成人员除了要有相关的审计专业背景，还应对于所审计客户的企业类型或相关领域有所了解，审计活动的进行是对于审计客户的经济背景以及经济活动类型等方面进行调查研究，如果审计相关工作人员能够对于审计客户的企业领域有一定了解甚至是具备相关领域的知识储备，对于后续审计活动的展开也有一定的帮助。同时，审计团队专业化水平的提升可以有效对审计活动进行科学的管理和协调工作，面对有限的审计资源能够进行合理的分配，在节约资源的同时能够科学运用相关资源达到最优的效果，从而提升审计效率。审计团队的专业化水平的提升也可以有效针对客户企业财务舞弊现象做出对策，专业水平更高的审计人员能更及时的发现财务报表等相关资讯的漏洞，同时高级审计人员在与企业管理人员的沟通和信息衔接方面能够能顺利，并且更好的处理在审计过程中发现的企业相关问题。此外，高级的审计人员也可以作为其他审计人员的监督者，避免在接收审计相关数据资料的时候出现差错，减少我方财务人员的错误率，也可以及时发现客户企业的财务舞弊等现象，减少审计风险。

审计团队专业化水平的提升以及相关专业人员的加入可以更好地使审计活动顺利展开，不仅确保了审计的准确度同时还可以促使审计团队从多角度进行审计活动，深入了解客户企业的经济活动，提出更有价值的审计意见。

（三）对于事务所自身能够承受的风险进行评估

会计师事务所首先应当评估自身所能承受的风险程度，再由此进行审计客户的挑选，面对超出自身风险承受能力的客户企业应当果断拒绝该业务。虽然说无论面对哪一个企业，审计风险都是不可避免的，但事务所应适当选取合适的风险水平的客户。首先要收集客户企业的经营状况，管理水平，经济活动等信息，对于客户进行一定的风险评估，再结合自身所能承受的风险程度进行比较做出相应的选择，不能盲目选择客户，有效规避审计风险。此外对于客户企业的财务舞弊现象的处理也应及时归在审计业务的风险收益中，因为是由客户公司的财务舞弊现象所造成的审计结果失败或者有严重影响，而事务所也须承担相应的风险补偿。如果发现风险收益和风险补偿之间存在不合理的对应关系，也应拒绝接受该审计业务。