影院公司内部控制研究

封雪 程艳清 陈燕

摘要：在我国经济下行的大背景下，众多行业都面临着增长停滞的问题，对影视内部控制的研究也是不可避免的。

关键词：影视企业;内部控制;企业管理

1、内部控制的相关概念及理论基础

1.1合法性

内部控制活动必须符合国家有关法律法规和公司章程的规定，各单位在建立内部控制制度时，应当符合法定要求。否则，便会被视为违法，这样既有损企业经济利益（被给予处罚），而且也不利于提高企业的管理水平。

1.2相互牵制

就是指对一项完整的经济业务，必须分配给具有两个或两个以上的职位或人员分别完成，从而形成相互制约。相互牵制原则贯穿于内部控制的全过程。

1.3程式定位

是指在建立内部控制制度时，应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责，权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。

1.4系统全面

内部控制是一个系统，其内容涉及单位的各个部门、生产经营的各个环节。系统全面原则要求，一方面，内部控制的内容应当全面，不能遗漏，否则便会被不法份子“趁虚而入”：另一方面，内部控制的各部分内容应当相互协调，相互配合，形成有机系统。如果内部控制内部存在矛盾，便会使执行者无所适从。

1.5成本效益

成本效益原则要求以最小的控制成本取得最大的控制效果。实施内部控制的单位应当对内部控制成本和由此而产生的经济效益进行权衡，如果效益大于成本，便应该建立相应的内部控制制度，否则，便得不偿失。也就是说，一项内部控制制度既要有利于加强企业管理，但也不能阻碍企业的经营活动。

2、内部控制的要素构成

2.1内部环境

也就是控制环境，具体包括企业的组织构成、企业员工的思想道德水平、管理者的工作能力、职工薪酬的激励制度和企业文化等。企业能否得以健康发展与企业内部环境的好坏有相当大的联系。

2.2风险评估

为了达到有效控制风险的目的，企业首先应进行风险识别，进而分析风险对于企业经营目标实现的影响。风险的有无与企业所处的行业、企业规模的大小、企业管理水平的高低和企业文化呈现较弱的相关性。此外，对于企业自身而言，内部的所有层面都有可能面临着风险，不同层级有着不同的风险，而这些风险影响着企业经营、实力、形象以及产品、服务和员工的质量。

2.3控制活动

在进行风险的识别与分析之后，企业管理层需要对风险做出相应的判断和决策，继而发出指令，而控制活动正是为了保证这些指令得以有效实现的政策和程序。一般包括核准、授权、验证、检验经营绩效、保证资产安全性和职责分工等方面。企业的控制活动体现在企业自身的各个部门层级，通过管理人员对基层员工的管理、对于已获得的的会计信息进行处理，从而使得企业可能发生的各种风险控制在可承受范围内，避免发生超出企业承受范围不可控的风险事件，为企业的良好发展保驾护航。

3、建立健全风险评估机制

企业应当进一步完善对风险的定性分析并且建立对风险的定量分析。首先要识别风险产生的原因以及對应的种类。对于风险的识别应该贯穿影视企业的各个部门和各部门的各个工作环节。这就要求风险评估小组对于可能影响影视业务的各种不稳定因素进行综合分析素，充分估计这些因素产生的风险和将会带来的影响，为风险的分析和防范提供合理依据。其次，要对风险进行分析。在对风险进行识别之后，要对可能产生的风险进行合理的分析，企业对于已经获取的信息，要进行深度的加工和处理，并在信息系统的支持下筛选出在企业风险管理方面有用的信息，加以分类和整合，挖掘数据背后所隐藏的内容。通过这个过程，找出重点风险位置并加以关注。最后，风险防范。

加强信息传递与沟通

信息沟通渠道的通畅能使企业及时搜集、准确传递与内控有关的信息，确保公司的内部信息的有效沟通。一方面，企业基层员工应加强对外沟通，保持对影视市场的敏感性。通过参加各种电影和电视节、影视行业座谈会等方式积极搜集与企业管理相关的重要信息，注意搜集与公司经营有关的信息，并及时反馈至管理层，为公司的经营决策提供导向信息。同时对于影视行业相关规定的出台，企业各部门员工也应具有警惕性，业务部门要针对已经更新的政策信息做出及时的调整，积极参与符合条件的行相关扶持项目申报工作，充分利用政策优势。财务管理部门需要及时关注国家最新影视行业的会计政策和税务法规，正确做好账务处理的同时，寻找有利于公司税收筹划的方案。另一方面，企业文化是一个企业的灵魂，影视企业亦是如此。这就要求管理层人员及时有效地与企业员工沟通和交流，在舒适的环境下，通过非正式的方式倾听员工的真实想法，了解其真实需要和真正诉求。使员工可以在企业找准自己的定位，获得心灵的满足感和个人价值的实现。这将有利于员工更加积极地参与外部信息获取工作，同时大大提升信息的质量。影视企业应建立健全信息管理系统，在企业内部信息共享平台，使员工可以及时将获得的信息传递给需要的部门，其他部门的员工同样可以对这些信息进行核实、分析、整合，提高各部门之间的信息沟通，提高工作效率，并有助于管理者利用有效信息进行科学和合理的决策，保证了决策的有力执行。

4、提高影视企业内控监督执行力度

监督对于几乎所有行业和规模的企业都是必不可少的，监督工作的进行将有助于提高公司本身的效率和完整性。通过对影视企业的财务管理水平的改善，以保证会计和审计工作的准确性和有效性，同时确保使企业的风险评估体系发挥其应有的作用。另外，影视企业也应同其他相关企业一样，通过企业自身的内部审计发挥其应有的监督职能，审计从业人员要严格遵守国家法律法规，保持应有的职业道德，企业也要建立相应的监督管理机制和薪酬考核机制，使得审计人员的工资水平与其出具的审计报告质量相关，以评估其工作是否有效，防止财务造假和舞弊行为的发生。对于其他部门的员工，企业应该因地制宜的制定绩效评估和考核标准，使得个人的薪资待遇与工作实施的有关影质量建立联系，不断加强各部门员工的激励和约束，增加内部控制的实施。

作者简介：

封雪，出生年月1999年5月，性别女，汉族，籍贯，山东省泰安市新泰市

程艳清，出生年月1998年12月，性别女，汉族，籍贯，山东省菏泽市东明县

陈燕，出生年月1998年9月，性别女，汉族，籍贯，山东省临沂市临沭县