数据式审计方法在银行审计中的应用

摘要：随着计算机技术的不断发展，给传统的审计方式带来了巨大挑战，计算机审计模式因此出现。在当前的大环境下，数据式审计是银行审计的首要选择，进行业务交易是所产生的电子数据，是数据式审计的主要对象，在审计海量信息与数据的过程中，不仅能够保证信息数据的安全性，还能够帮助审计人员掌握相关信息。本文首先分析在银行审计过程中，数据式审计产生风险的原因，在数据式审计模式下，提出银行审计风险的控制，提高银行审计工作的质量。

关键词：数据式审计：银行审计：应用研究

一、数据式审计模式下银行产生审计风险的原因

（一）审计人员缺乏职业素养

审计工作涉及的内容较为广泛，并具有复杂性特点，为审计人员的专业素养提出更高要求。合格的审计人员不仅要掌握足够的审计知识，还应在实际的工作当中合理运用互联网与计算机等现代技术。所谓审计的职业素养，包含与审计工作相关的技能，在审计工作当中的责任感与正义感，将掌握计算机作为基础，审计人员在实际的工作当中，使用相关工作时缺乏全面了解，审计工作的专业性与精确性都会受到不同程度的影响。最后，审计人员受各种因素的影响，导致审计风险因此加大。

（二）银行内部缺乏完善体系

在银行内部控制体系当中，因缺乏完善的内部控制体系，尽管提出相关准则，但其中的结构设置缺乏合理性，难以按照相关要求执行，导致信息系统较为脆弱，甚至出现难以兼容的情况。不仅能够提高审计工作的难度，审计人员在实际的工作当中，难以保证数据的真实性与完整性。最后，信息与数据也难免出现不同程度的损坏。

（三）审计内容与主体多样化

审计内容是产生审计风险的主要原因，重点审计直接接触现金的工作人员，是传统银行审计工作的重点。近年来，随着审计内容的不断拓展，审计范围也会因此向外延伸。随着计算机技术的普遍应用，受传统工作理念的影响，审计工作内容相对多样和复杂，因内部因素的变化进而产生更多审计风险。另外，审计工作人员在平日的工作中习惯使用各类软件，但审计人员难以熟练掌握所有软件，审计工作的进程也会因此受到影响，进而产生审计风险。

二、数据式审计模式在银行中的应用

（一）完善银行支付清算手段

在当前社会发展的历程中，为提高社会资金使用效率，将金融资金服务功能的重要作用充分凸显出来，但是其中依旧存在许多不容忽视的风险。因银行清算系统较多，系统结果相对紊乱。当前存在的支付结算手段，根据使用的支付结算工具进行划分，主要包含信用卡、票据、结算凭据这三类，并称之为“三票三式一卡”。每个分类进行细分，支付结算工具也相对较多。不同的支付工具所使用的环境也有所不同，因依赖的系统存在差异，银行清算的数据复杂程度也会大大提高。在金融市场当中所包含的银行种类较多，支付时选择跨系统的银行清算方式，因无法自动转账加大错误的发生机会。

（二）保证监管报送数据质量

审计部门等相关监管机构在收集银行报送的数据、报表、相关资料，运用审计模式与比例分析等技术方式，就是所谓的现场监管，对其进行整理与综合分析，对银行金融机构的风险与合法经营等情况做出初步评价。银行进行监管的过程中，非现场是一项重要的组成部分，在实际的发展过程中，非现场监管存在许多不足。因部分报送数据质量缺乏可信度，非现场监督的首要环节就是采集数据信息，通过数据采集帮助审计师获取最新的资料，为审计实施准备相关数据。只有保证数据的完整性与全面性，达到非现场监管的目的。因受各种因素的影响，工作人员操作不规范，导致非现场审计系统数据存在差异性。

（三）提高压力测试的公信力

情景分析与敏感性分析，是压力测试最广泛使用的方式，运用敏感性分析方式对单一风险进行测试，将工作重点偏向于数据分析，但凡出现小的误差都会影响到最终的压力测试结果，可靠的数据是保证压力测试公允的核心。目前所使用的压力测试方式、模型与技术，并没有对其进行统一规定，要求一家银行通过测试方式对其进行管理，银行会计操作、违规操作等行为因此发生。受信贷系统与数据库建设的制约，高频数据缺乏可靠的数据来源，借助手工汇总的方式或者采用估计数。

三、推进数据式审计的发展策略

（一）提高数据审计的技术性

数据式审计模式的出现，为审计人员的专业能力与技术水平提出了更高的要求。在当前的发展过程中，因数据审计模式的出现，为审计工作带来便利而得到广泛应用。凡是在实际的应用过程中，在海量的数据过程中，既能够删除没有价值的数据，也能够挖掘其中的潜在信息，合理运用这一结果，深入挖掘相关技术。在当前的大环境下，审计工作的重点环节就是数据挖掘技术。但是在发展这项技术的过程中，依旧停留在表面理论，尚未进行深入挖掘与研究。因技术的发展，能够创新审计工作发展，为审计工作带来便利，大力提高审计工作质量与效果，尽可能减少审计风险的出现。

（二）增强审计人员综合素质

为提高审计人员的综合素养，首先，提高审计人员的计算机使用能力，增强自身专业能力与丰富审计知识，定期参加相关专业培训，深入了解与学习当前阶段所出现的全新内容。其次，提高审计人员的职业态度，在审计工作当中用正确的态度，在自己的工作当中真正做到尽职尽责，从根本减少因私心而出现的各项问题，甚至影响同家经济的发展。通过不断学习，审计人员应不断丰富自已，并且在数据审计的模式下，大量引进专业电子技术人才、计算机人才、信息技术人才，构建一支专业素养过硬的审计队伍。当具备一定能力之后，通过定期学习与培训，为社会培养出更多满足时代发展需求的全能型审计人才。

（三）完善内部的信息化系统

在银行内部的信息系统管理过程中，应采取时效性措施对其进行完善，在信息系统当中储存的各种电子数据以及相关信息，保证其真实性与完整性。因此，审核银行的内部信息系统时，应采取时效性措施对其进行测评，选择合适的样本进行测试。当测试结果符合审计标准的过程中，数据的准确性与完整性因此得到保证，在审计过程中，从根本减少违规情况的出现。另外，对审计人员的相关考核机制进行完善，对审计人员进行全面评估与综合考察，创新与强化审计队伍，使得审汁工作得到快速发展。

四、结语

总而言之，在我国经济发展的历程中，银行属于一项主要经济命脉，其发展状况会直接影响到我国经济发展水平。在银行发展过程中，审计环节所lJ现的相关风险甚至会为国民经济增长产生不良影响。因此，在数据式审汁模式下，银行的审计应从不同角度作为切入点，并对其进行严格监管与合理优化，保证审计工作能够得到高效开展。

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作者简介：

谢薇薇，浙江临海农村商业银行股份有限公司，浙江台州。