关于审计风险的成因及防范探讨

摘要：随着我国经济的进步，审计人员和部门需要更加注重审计风险问题。有效缩减审计风险，不断提高审计质量是当下审计研究的重点内容。本文主要分析了审计风险出现的成因，并进一步分析了审计风险的防范措施。

关键词：审计风险：成因：防范措施

近年来，企业越来越关注审计风险的问题，不断思考审计风险的控制方法。一般而言，审计风险具有内外两层成因。从内部出发，考虑审计风险主要源于企业内部的控制系统，而外部成因则主要是因為审计人员自身的专业能力及道德水平。因此，在分析企业审计风险的防范措施时，需要结合内外两种层次的成因，分析控制对策。但是在实际的操作之中，难以实现将内外两个方面的成因因素互相分割开来，只能针对具体问题进行具体分析。

一、审计风险

我国相关文件支出，审计风险主要是指在财务报表中存在的大量错误及漏报的情况，而注册会计师在审计之后对此发表白身不够恰当结论的可能性。这个风险可以从以下两个方面分析成因：首先，审计人员没有注意到财务报表中的漏洞，出现实际报表中重大错报漏报的现象：其次，便是审计人员认为某些漏洞不能被接受，但实际上是可以公允的情况。

二、审计风险的成因

审计风险主要是指审计工作人员在对目标企业进行审计过程中，由于较多因素的影响而导致一些风险的情况.，而这个影响因素众多，主要包含了以下几个方面的内容，分别是审计主客体方面的成因，以及审计外部整体环境的成因。

（一）审计客体方面的成因

被审计单位内控制度的合理和健全，主要是指在依照管理制度规定的基础上，根据实际审计工作的需要，各个系统需要实际建立的控制环节及节点是否更加齐全，有没有出现较多或者过少的情况。在审计中应该建立较多控制点，但是实际管理制度并没有涉及，在实际工作之中也没有付诸实现的情况。管理制度在不符合单位实际情况的基础上建立较多的控制点，导致在实际工作中并未得到有效执行的情况。在已经建立控制点的情况下，依然存在人员分工不明，职责守护不清的情况，导致较多错误漏洞的计现，增大了实际的控制风险和同有风险，在一定程度上增大了审计人员在风险检验过程中的操作难度。因此，在这个基础上使用抽样审计的方式，会导致审计风险不断扩大。

（二）审计对象的复杂性

目前，我国经济不断发展，市场经济也日趋复杂，企业想要在不断发展的市场中立于不败之地，需要进行的交易势必更加复杂。这在一定程度上导致了审计人员在会计核算工作中，出现记录不当服务的可能性，进而导致审计风险的增加，包括实际情况与审计结论之间不对称的可能。因此，审计工作人员更加难以完整的做出审计结论，审计风险的概率也在不断提升。

（三）周围环境的影响

除上述的成因之外，外部的环境也是最大的影响因素之一。比如社会公众的审计意识如果不断加强，内部制度的控制建设受到重视等都会在一定程度上降低审计风险。随着企业审计地位的提升，人们开始逐渐依赖审计结果，审计人员将面临更大的审计风险。尤其是经济责任的审计工作，是企业的高层领导人员对于整体企业经济发展的监督方式，这个审计的最终评价都会直接影响着企业领导人员的职责履行情况。因此，外界的审计环境将会严重影响审计结果的最终质量。

（四）审计风险的主体成因

1.审计人员的经验

企业审计工作是一个对技术和专业要求极高的职业，需要审计人员有较强的会计基础，还需有一定的实践经验，对于具体的情况由相应的分析能力和判断能力。目前，较多公司都在快速发展中，外部市场环境竞争十分激烈，想要提高整体企业的优势，就需要内部审计人员具有较强的实战经验和扎实的专业基础，可以对会计资料以及相关数据所表现出的形势做出正确判断，降低审计风险。

2.审计程序不合理

企业内部审计人员在审计之前需要有充分的准备，详细了解被审计对象。如果仅凭以往审计的经验和印象，忽略当下发生的变化，不断简化审计的程度，将会导致审计风险的出现。另外，审计抽样的过程中使用抽样的方式，也会在一定程度上加大审计的风险。

（五）审计技术方式的成因

1.审计方式滞后

在国外，审计方式已经将风险导向的审计作为主要目标，我国的审计工作还停留在账面上的基础审计上，审计风险较高。

2.审计抽样的误差

在现代的审计工作中经常使用抽样技术进行审计，如果样本太大，势必会产生一定的误差，尤其是在判断抽样的工作中，仅凭工作人员的经验进行评判，则更容易漏掉一些重大事项，导致审计风险的增加。

（六）领导不够重视的成因

领导不正视企业审计工作主要体现在以下几个方面。

1.忽视内部审计机构

通过建立内部审计机构可以帮助企业实现升级达标，但是领导常常出现不重视审计人员的培养。

2.岗位设置不合理

内部审计机构中，没有设置相对合理的编制，无法承担应审汁项目，落实复核制度。

3.内审工作无法得到认可

内部审计工作人员在-作中难免会得罪人，且薪资待遇较差。具有较高素质的审计人员基本感觉没有上级的重视，而不注重自身的审计力量。

4.领导不了解内审的作用

领导在审计范围内外的事情都交由审计人员完成，随意安排审计，导致某些审计项目都超过了企业内部审计的范围，从而导致审计风险的增加。

三、审计风险的防范措施

（一）建立健全良好的内部审计运行机构

通过建立健全良好的内部审计运行机构，不断完善内部质量控制政策，可以帮助审计部门有效地控制审汁风险。审计部门在公司中占据特殊地位，需要在秉持公平、客观以及严谨的原则之下，建立相对自律的运行机制。审计人员需要在审计过程中严控职业精神，公正执法。在考虑成本的基础上，建立适合自身的质量控制体系，以保证为审计人员提供相应的标准。在这个过程中，需要合理使用内部的质量控制制度，保证审计工作都可以遵照已设定的准则，严格把控质量控制力度，从而保证最终的审计工作都将符合当下的审计准则。只有保证这个环节的准确无误，才能有效地缩减审计风险，提高审计工作人员的工作水平和客观公平的宗旨。

（二）使用正确的审计方法和程序

审计人员在实际工作过程中，需要根据目标项目的性质，整体工作的复杂性以及审计目标内部制度的完善情况，使用更为严谨的审计方式。另外，一般情况下较多的审计人员都会在审计风险评估的过程中，根据领导制定的工作计划，并按照计划进行实际审计。因此，对于审计风险较大的目标项目，需要从审汁团队人选，主审人选、审计时间以及审计力量等多个方面进行筹备，有效地增加样本容量，不断扩大审计的数据覆盖面，从而实现审计风险的降低。

四、总结

本文主要阐述了企业内部审计风险的成因，进而分析了企业内部审计风险的防范措施，以望起到参考作用。

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作者简介：

卢祖省，浙江临海农村商业银行股份有限公司，浙江台州。