税务改革对企业税务筹划影响研究

摘 要：企业要以税务政策为导向，科学开展税务筹划工作，在充分发挥税收杠杆的调节作用的同时，借助相关理论依据进一步增强财务管理活动的实效。目前，税收管理机制尚处于初级阶段，税务征收具有一定的随意性，甚至很多企业不具备税收筹划意识。调查发现，当前只有小部分企业在开展税收筹划时会选择聘用注册税务师来代理该项工作，企业内部很少有专门从事税收筹划的工作人员，再加上财税工作人员的能力水平有限，且未能全面掌握政策变化，因此在工作过程中不可避免的会出现理解偏差，从而增加了工作风险。

关键词：税务改革 企业税务 筹划影响研究

引言

目前我国的经济正在高速度高质量的发展，并且经济制度自然也会不断地发展。目前我国的企业也在不断地增多，我国的社会主义市场经济不断地向前发展也为对我国的企业发展产生了较大的影响。特别是其中的税务改革对于企业的影响更大。所以企业应该在发展中，应该随时关注税务的改革，并且改变企业的税务筹划，以促进企业的进一步发展。

1税收筹划的重要性及原则分析

1.1税收筹划的重要性

企业税收筹划指的是企业在法律允许的范围内，对经营事项进行事先筹划，以此来获得最大税收利益。从某种程度上，我们可以将其理解为：企业在不违反税法和相关法律的情况下，筹划经营允中的各环节，具体包括投资、交易、筹资、组织结构、内部核算以及产权重组等事项。企业可以在众多的纳税方案中选择最佳方案，有助于减轻税收负担。现阶段，我国市场经济机制逐步完善，税收筹划在企业经营发展过程中扮演了重要角色，其对于财务管理工作也具有积极意义，主要体现在以下三个方面：其一，开展税收筹划有助于提高企业财务管理水平，增强市场竞争力，帮助企业实现财务管理目标。企业经营的目的在于营利，财务管理工作以税后利润为追求目标。通常情况下，企业会选择两种方式来增加利润，一是提高效益;二是减轻税负。前者的潜力有限，主要在投资一定的情况下发挥作用。基于以上两种动机，税务筹划产生，成功的筹划能够在投资一定的情况下帮助企业减轻税负，对于财务管理目标的实现具有积极意义。此外，企业在税收筹划的作用下有效完成结构重组，促进企业朝着规模化的方向发展，而规模经营则是实现利润最大化的必要前提，这同样也是企业实现财务管理最终目标的具体途径;最后是节税筹划工作，主要用于资金调度，提高调度灵活性，同时扩大资金来源，进而为企业的可持续发展增添动力。

1.2企业进行税务筹划时要遵循的原则

1）企业在进行税务筹划工作要遵循成本效益的原则。一个企业要发展就一定需要有稳定的资金来源。只有在稳定效益的条件下，企业才能扩大企业规模，并且更好的发展。在累进型企业的税收筹划中，应坚持成本效益原则，确保企业的成本效益，努力提高企业的效率。企业在发展过程中会遇到各种风险，从而产生经济效益的影响。针对这种情况，企业在进行税收筹划时，必须充分遵循成本效益原则。这样就可以有效地规划出正确的税务筹划的方案，来提高公司的效益。2）企业税务筹划工作中需遵循合法性原则。在企业税收筹划过程中，必须遵循我国的法律法规。在新时代我国实行依法治国，要求公民守法、法律面前一律平等。所以各种企业在纳税时，不应偷税、减税、漏税，要正确纳税。中国是一个法治国家，我们所做的一切都强调守法。面对这种情况，企业在进行税收筹划工作时，要充分遵循合法性原则，在税务筹划前期充分了解有关法律法规，严格参照有关法律法规制定税收筹划计划，确保税收筹划计划真正适用于企业的财务活动，监督企业的财务活动。使企业在守法的情况下不断发展。

2税务改革对企业税务筹划的影响

2.1税务改革对企业税务筹划的积极影响

在国家经济下行压力加大，国际经济形势紧张的情况下，以“营改增”为核心的税务改革无疑减轻了企业的负担，提升了企业的获利水平，更加有力的推动企业的转型发展。在所有企业当中，“营改增”对制造型企业的有利影响明显更大。一方面营业税按照增值税进行征收，减少了重复征税，提高了企业利润，降低了经营风险，另一方面“营改增”将物流运输、技术研发、动产租赁等服务内容纳入征收范围，直接降低了企业的运输费用、研发税费和动产投入，节省了成本支出。让制造型企业可以将更多的资金投入到企业转型升级的过程当中，推动了国家制造业整体的发展。

2.2税务改革对企业税务筹划的消极影响

税务筹划作为一项现代企业管理的有效手段，在我国的应用时间较短，发展程度有限，一方面没有成熟完善的税务筹划制度，另一方面缺乏相关的专业人才，这些都让部分企业的税务筹划只停留在表面，还没有真正发挥核心作用，在此情况下，“营改增”的推行，对企业尚不成熟的税务筹划体系来说是一次不小的挑战。伴随着税务改革，国家对于税务的管理将愈发严格规范，对于税务征收的项目将愈发细化完善，这些都对企业的税务筹划工作提出了更高地要求，无形中增加了企业税务筹划的压力和难度。

3企业税务筹划现状

3.1税务筹划方案灵活性不强

企业税务筹划在预期经营活动中若没有握生产经营的特点，结合市场经济环境的情况下制定。企业在最初制定的税务筹划方案就会失去原有的作用，因此税务方案的灵活性是决定企业税务筹划风险的一大原因。由于企业税收政策的很多使用条件具有明确的要求限制，因此企业在自身经营发展中不能一味的随意使用，这也是企业灵活性受到限制的重要因素。一定程度上对企业税务筹划方面也加大了难度，形成潜在的风险。从这一角度看，有关企业税务筹划的相关政策的限制性也是引发风险的诱因之一。

3.2因税务筹划操作不当引发的税务筹划风险

因税务筹划操作不当引发的税务筹划风险的具体成因主要有两点。其一，企业的税务筹划工作的操作规范制定不够标准，导致员工在进行纳税工作时缺乏标准化的參照，进而增加错误操作的概率;其二，员工本身的专业技能不足，税务的相关工作对员工的专业性要求较高，许多员工并不能达标，对于各种新型的税收制度以及缴税方式都缺乏正确的认识，致使工作开展存在一定的问题。

4应对税务改革对企业税务筹划影响的措施

4.1强化与税务机关的沟通

企业在开展税务筹划环节中，核心的目标就是确保其内部资金可以优化配置，从而实现节税的目标。推动企业达成节税目的核心的方式就是就是要经过税务机关的批准。得到税务机关的批准后，需要按照税务法律法规的要求，促进税务筹划工作的落实，推动企业经济效益的提高。然而，企业在相应的税务筹划工作中，没有充分掌握相应的法律法规，也没有按照企业目前的发展现状实施规划，没有合理地分析当前市场的发展现状，使得税务筹划人员无法依据企业的财务发展现状合理的判断，造成在具体的税务筹划环节中产生概念界定不清晰等问题，导致筹划人员规划的税务筹划项目无法满足企业节税政策要求。因此，企业要根据发展的实际状况，按照目前实施的税收法律，掌握税收法律的具体需求，依据相应的准则开展税务筹划工作。企业要和税务机关保持密切的联系，掌握税务机关的征税要求，了解税务机关各项检查措施的更新状况，尽可能让企业的纳税方式受到税务机关的批准。

4.2税务筹划人员职业素养着重提高培养

企业对税务筹划人员要建立必要的培训机制，通过培训提高税务筹划人员综合职业素质。在制定方案的实际工作中，着重对客观事实的分析，减少主观判断。通常情况下，税务筹划工作人员的素质越高，税务筹划方案为企业提高效益和避税的可行性就越高。税务筹划人员在财务税收、会计、法律、国家政策方面等专业知识要有一定的水平，必须具备良好的专业素养。注重税务筹划工作中各部门人员之间的交流，提高自身沟通协作能力和经济政策预测以及应对市场变化的能力。同时加强税务工作者的法律意识，提高自身品德素养，建立良好的诚信形象。这样税务筹划方面风险的可控性才会大大提高，对纳税人自身的素质会有质的提升，税务筹划方面才会提出更多针对企业效益的良好需求。

4.3提高抗风险意识，制定科学的筹划方案

企业对此只能通过提升税务风险意识和制定科学的税务筹划方案来规避风险。首先，企业应该广泛了解同行业企业的经营发展状况，积极借鉴科学典型的税务筹划优秀方案，拓展税收筹划方案设计的思路，及时对税收方案作出改变和调整，最大程度适应企业的经营发展需要，不断提升税务筹划方案的灵活性和有效性。例如企业为有效避免盲目采购导致的增值税问题，应该进行系统的市场分析。如果无法获得全面的市场信息就需要采取保守策略，避免随意囤货增加税收筹划风险，通过提高抗风险意识，才能制定科学的筹划方案带动企业可持续发展。

5结束语

税务筹划是企业将与税收相关的法律与法规作为导向，对税务进行适当的策划，使得纳税人能够获得税收优惠、避免税收风险的方法，也是企业开展财务管理工作的关键部分。目前，企业的竞争市场越来越激烈，在不断改革的税收制度下，企业需要不断完善其税务筹划工作。企业产生税务风险的因素是多种多样的，企业要结合实际，建立科学、合理的筹划规划，不断完善企业内部的风险预警机制，促进企业的稳固发展。

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作者簡介：

闾晓翔，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院，工作单位：国家税务总局南通市税务局，研究方向：经济管理。