“一带一路”背景下辽宁自贸区税收改革发展探讨

姜昕 宋月婷

[内容提要]辽宁自贸区作为东北地区唯一的自贸试验区，因其良好的区位优势、优越的港口条件、便捷的交通环境以及雄厚的工业基础和技术人才储备，对实现东北经济振兴具有重要意义。恰逢“一带一路”倡议的提出，自贸区的税收改革对自贸区的发展具有举足轻重的作用。本文通过分析各自贸区税收改革的先进举措，对辽宁自贸区的税收改革提出建议。

[关键词]辽宁自贸区 税收改革 “一带一路”

一、“一带一路”背景下自贸区税收改革的意义

“一带一路”包括“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”。这一战略构想引起了国内及相关国家、地区甚至全世界的关注，其中包含着无限的发展机遇。目前，中国经济发展已进入“新常态”，在这种情况下的外贸经济发展中存在机遇与挑战并存。加强自由贸易区建设，实施“一带一路”战略，成为中国走向全球化的重要命题，也是全面深化改革的必然选择。

内陆自由贸易区的发展离不开政府的大力支持，税收优惠政策一直是国家加快自由贸易区发展的有效手段。税收政策可以鼓励投资，积极的税收差别待遇可以适用于通过特许进入自由贸易区的投资者，这有利于吸引投资。同时，税收优惠政策可以促进贸易创造，扩大生产规模效益，促进产业集聚，促进区域经济发展和集聚优势资源，是提高自贸区对外资企业吸引力的必要条件之一。

为了促进自由贸易区的更好发展，制定有竞争力的税收政策是吸引外资的重要举措。关税优惠可以增加贸易进口，因此有限的资源可以用来生产更有效的贸易商品，避免不合理的资源分配和浪费，并有助于促进国际贸易的发展，降低进出口商品的成本。降低企业所得税是自贸区普遍采用的税收优惠政策，本地区企业的企业所得税低于区域以外的企业所得税，有利于指导企业的投资方向，为该地区提供更多就业机会，降低失业率。同时，个人所得税优惠政策对于吸引、留住、利用自贸区的优质稀缺人才，尤其是国家战略性新兴产业的发展具有重要意义。

二、各自贸区税收改革的先进举措

1.人资帮扶更精准，税收管理新课题。高效的政策体系、高度科普的技术以及自贸区税务部门的专业税务咨询都是企业的有利条件。深圳前海蛇口自贸区税务部门将税务服务与电子税务局合并，推出“一户一策一团队”，为304个创业团队提供税务咨询。来自中国香港的前海随身宝（深圳）科技有限公司的创始人郭伟强，在税务部门专家团队的帮助下，完成了A轮千万元级意向融资。在厦门自贸区，税务机关整合税务人才，建立“重点行业税务专家组”，为港口企业定制一整套税收解决方案。普陀岛位于舟山市浙江省自由贸易试验区，将征税点提高到5个，并在主城区建立了“15分钟办税圈”。纳税人可以使用身份证在任何税收点处理与税务相关的业务。在河南省洛阳自由贸易试验区，税务机关开始跟进企業登记的全过程，并根据区域特点进入税务相关服务团队。

2.纳税服务新方法，智慧税务新举措。在重庆，“1+7”自由贸易区服务快速反应机制将清算和结算业务缩短到5个工作日以内，缩短了处理时间近83.3%。在厦门，税务局的“简事易办”窗口实现了税务申报、发票认证等常规项目的快速办理。在西安，省、市、区三级联动服务模式准确地满足了企业的需求，同时为这些问题提供了一揽子解决方案。在福建，税务部门创新服务，实现发票自助打印。通过点击自助服务机而无需排队，企业可以更方便地获得发票。在厦门，象屿保税区有许多中小企业。税务局综合整合数据，筛选大数据，并借助多个系统平台准确定位，确保自由贸易区内各个中小企业实施优惠待遇。鉴于自由贸易区科技创新企业的众多特点，前海蛇口自贸区税务机关实施了“互联网自我申报”模式，简化了所有减税免税备案事宜，实现享受228项税收优惠而无需报告，享受优惠待遇的企业数量日益增加，平均增长率为36%，减税额平均增长率为121%，有效的税务服务增强了投资者的信心。2018年前9个月，外资在中国自由贸易区中的实际使用量同比增长14.7%，占12.5%。

3.税收治理新升级，风险监管已加强。广州南沙开发区税务局最大限度地减少了审批项目，最大限度地简化了税务处理流程，提高了减税和免税的速度和效率。在深圳前海蛇口自贸区，税务机关与19个政府部门共享30亿条数据，独立建立1100个数据查询子集，对企业进行综合评价和风险管理。

三、辽宁自贸区税收改革的建议

1.整合人资，增加税点。一是辽宁自贸区税务部门要根据自身特点整合人力资源，建立有效的政策体系，努力推广科技，为企业提供科技支撑以及专业的税务指导，为企业的发展创造更有利的条件。税务机关应组织更多专家组，为企业和创业团队提供税务指导，帮助企业向社会融资;将税务服务与电子税务局合并，为不同的创业团队制定个人税务相关指导计划;整合税务人才，建立专家组，专家组应帮助物流公司等涉外企业了解沿海国家税收协定和地方税收风险，从而开发和拓展新的运输路线和分销渠道及离岸物流网络。二是由于地理环境，经济和文化条件的不同，全国各贸易区遇到的税务问题也不尽相同。辽宁自贸区应增加税点，在主要片区建立“税圈”，方便纳税人能够在任何税点通过使用身份证办理税务相关业务。税务机关可以从企业登记开始跟踪全过程，并根据当地情况特点进入税务相关服务团队。税务机关应整合人力资源，建立更专业的税务队伍，积极推动自贸区的快速发展。

2.办税加减法，创建智能税收。一是自由贸易区中的税务机关处于改革的最前沿。应做到服务做加法，过程做减法，尽量缩短汇款和结算的工作时间和处理时间，多付退税（抵扣）税等业务;税务服务办公室可以设置单独的窗口，缩短报税、发票认证等日常事务的处理时间，以便立即开展业务。其中，税种认定和再扣除业务可以改为通话结算，从而实现真正的效率服务。利用“互联网+”转变新的措施，让纳税人摆脱办税和升级服务的成本。通过“互联网+”实现自助办税，创建智能税务服务大厅，配置24小时税务服务终端，实现“一分钟收发票”。二是税收优惠高度导向，受到社会的高度关注。自贸区税务机关要努力落实对企业的各项税收优惠政策。自由贸易区中有很多中小企业。税务机关要全面整合数据，在各种系统平台的帮助下筛选大数据，并精确定位，确保每个自由贸易协定中的中小企业受到优惠。自由贸易区的税务机关可以实施“网上自我申报”模式，简化所有减税和免税备案事宜，并在不报告的情况下享受税收优惠。优惠待遇企业数量增加，税收服务有效实施，加强投资者信心，以提高外资在辽宁自贸区的实际利用率。

3.加强监督，精简税收流程。一是税务局在风险控制的前提下，应最大限度地减少审批项目，最大限度地简化税务相关处理流程，以提高速度和减税免税的效率。只要去一次窗口，半天就能做到企业经营的所有业务;还可以推进后台事务，简化处理流程，让纳税人只需要访问一次，就可以完成新的户口登记和收据发票，以最大限度地压缩创业周期。二是在自由贸易区建设过程中，在一系列措施背后，更重要的是如何妥善管理。税务部门可以依靠“大数据”“互联网+”等新方法，加强监管，精确措施，发挥税收管理作用，建立更加公平公正的业务环境。自贸区的大多数企业从事进出口贸易和国际货物运输等业务，在实际操作中面临各种与税收相关的风险。因此，加强风险监管是税务机关提高治理能力的关键点。税务机关可以与政府部门共享数据，独立建立数据查询子集，对企业进行全面评估和风险管理。

（作者单位：沈阳大学工商管理学院）

责任编辑：张永辉