浅析“营改增”对企业财务管理的影响

叶丽秋

摘 要：“营改增”是我国税制改革的重要内容，当前，企业财务管理受“营改增”政策的影响不断加大，对于企业发展具有十分重要的意义。因此，为确保“营改增”税务体系与企业发展相适应，就要加强对企业财务管理影响的分析，并提出相应的对策。

关键词：“营改增”;企业;财务管理;影响

在国家税务体系改革过程中，“营改增”作为一项重要举措，对各个行业的发展都产生了重要影响，并对企业财务管理提出更新更高的要求，并已逐渐成为每个企业关注的热点话题。提高企业财务管理建设水平，降低企业税务负担，增强自身风险防范意识，并加以合理控制，以免出现财务风险，促进企业财务管理水平的提升。

一、营业税和增值税之间不同点

营业税和增值税之间操作内容不会有重复性的情况发生，并且两者都具有独自的管理系统，并不会出现制度交叉的情况。对此要区别营业税和增值税可以从以下角度点进行概括：一是征收的对象范围不相同，营业税主要是对取得应税劳务收入、转让无形资产以及销售不动产所取得的营业额征收的一种税;而增值说是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税;两者征收的项目不相同，营业税是依据营业数额进行征收的，而增值税是对增值数额加以征税的;两者计算税收的依据不一样，营业税计税依据是取得的全部价款和价外费用，是指所有营业额收入与税率的乘积，增值税收主要是依据对价外的税收，进行计算时不把税收收入计算在内;两者征收的税率不相同，营业税数值在区域值内，而增值税小规模和中大型企业征税都是不同的;最后是两者的征税部门不一样，营业税是在地方征收税费而增值税是由国家税务局来征收的。

二、“营改增”对企业财务管理的影响分析

1.对计税方法和税率的影响

在进行制度改革时，企业内部财务管理部门是以营业数额为依据进行计算缴税金的，当“营改增”制度在相关制度下进行规范处理时，缴税人计算税率的方式是指不包括税的销售价格来进行衡量的。而在“营改增”政策实施以后，关于具体的“营改增”相关政策形式，一些相关材料的成本都较少，费用较高的企业在实施该制度以后，缴税人的计税方法大都以不含税的销售价格来计算，增值说的缴纳金额与以往相比提高了很多百分点，抵扣的进项额度没有出现改变。如果企业只是税收在不断增加而收入并没有发生递增的变化时，将不利于企业的经营发展，严重会造成市场竞争力下降或者企业濒临破产等情况。

例如：某金融企业的收入金额为250万元，在“营改增”政策之前，企业缴纳的营业税为250×5%=12.5万元;而在“营改增”以后，需要缴纳250（1+6%）×6%=15万元。而造成缴税额度增加的原因，就是因为营业税和“营改增”税不同的计税方法造成的。此外，在缴税制度调整以后，不需要考虑增值税额度扣除的问题会有助于小型企业缴税人的缴税额度的降低，所以说，通过缴税政策改革，可以促进小型企业的发展。

2.对风险管理的影响

一般来说，财务人员管理、发票管理以及资本结构管理等是企业风险管理的重要构成内容，“营改增”实施以后，对企业风险管理产生了极大的影响。第一，对企业财务人员的要求越来越高，“营改增”实施以后，企业会计核算的变化较为显着，要想与“营改增”发展要求相协调，企业要加强会计核算制度的构建，财务人员要树立全局发展理念，从企业实际情况出发，对“营改增”带给企业的影响进行深入分析，以便于企业管理者更好地进行决策。第二，由于企业增值税发票与进项税抵扣的问题相关联，在“营改增”以后，对企业增值税发票管理提出了明确要求，比如发票管理、使用以及流通等方面。同时，还要求增值税发票管理要与相应的法律法规相符合，以免承担相应的刑事责任。第三，“营改增”实施以后，政府出台了纳税补贴方面的政策，有助于缓解企业的债务压力，企业不断调整资本机构，与自身发展情况相符，进而避免潜在风险出现，为企业市场竞争力的提升提供保障。

3.对企业财务报表的影响

企业的主要资产是以其固定资产进行衡量的，如果一个企业固定资产出现变化，势必将导致整个企业的资产机制发生重大影响。企业的财务报表是计算企业资产变化的依据。我国在推行“营改增”税率制度以后，对企业原来固定资产的记账金额和累计折旧金额都有所影响，在一定程度上降低了它们的金额数量，在这种情形下，对企业的流动性资产和负债比率都呈现的是促进趋向。在实施“营改增”制度后，企业的资产和收入状况都发生了大规模变化，从实际发展情况上来看提高了企业资产和负债金额。因此从发展角度来看，实施该制度是有利于企业资产总额和负债情况的增加。

4.对企业现金流量表的影响

一般来说，对于经营活动、投资活动以及籌资活动等来说，是企业现金流量的重要构成，在“营改增”实施以后，企业现金流量变化比较明显，主要体现在：首先，对投资活动的影响。一些企业在满足自身生产经营需求的影响下，会购买相应的设备仪器等，由于增值税可以进行抵扣，会减少现金流量。其次，对企业经营活动的影响。“营改增”以后，一定程度上可以降低企业成本和营业税税额，从而可以提高企业经营活动的现金流量。最后，对筹资活动的影响。基于长远视角，对于融资的阶段性和所产生的利息来说，可以降低企业的现金流量，进而严重影响着企业的负债率。由于企业现金流量是企业短期资金流量富足程度的重要影响因素之一，还可以真实反映出企业经营情况，在资金链条稳定的情况下，现金流的富足程度越高，进而有助于企业资金周转速度的提升，获取较高的利润。

5.对企业财务管理工作者的影响

关于制度的实施后，企业的会计核算方式和财务报表的设计都有所转变，这对企业管理人员的综合能力将提出巨大的考验。所以为了使企业能够有效平稳的发展，企业的财务管理工作者不仅要学会纳税制度改革后的计算方式还需要顺应新税率制度的需求，从企业和市场两方面来探究改政策对企业发展的影响。因此，在实施该政策的过程当中，要对企业财务管理人员的业务能力进行科学合理的规定。

三、“营改增”对企业财务管理的具体建议

1.加强税务筹划管理

众所周知，增值税和营业税分别属于价外税、价内税，企业在成本费用的预算过程中，需要对以往购进商品所有支出金额直接计入成本的方法进行改变，而且出售商品也要根据商品价格与税金之间的差异入账，以便于减少主营业务收入。基于此，在商品定价方面，要调整以往营业税背景下的定价方案，将商品价格提升上来，避免影响到企业营业利润。同时，还明确提出了对增值税进项税额与销项税额的抵扣的要求，如果企业的年销售额符合一般纳税人标准，在材料采购过程中，必须要对对方是否具有增值税专用发票能力进行深入分析，以免造成企业多缴纳税金。所以对于增值税一般纳税人的企业来说，要积极构建购销系统，促进税务筹划工作的顺利进行。

2.加强发票风险的管理和控制

在“营改增”实施以后，企业可以进行进项税额相抵，以便于企业税收金额的降低，必须要使用增值税专用发票，国家对企业税务发票内容提出了详细严格的规范性管理要求，因此企业需对增值税发票进行严格的管控，避免潜在风险的出现。企业在增值税专用发票管理过程中，要高度重视发票开出、流通以及使用等环节，促进发票管理工作的顺利进行。企业需要指派专业性的财务工作人员进行增值发票的管理，并且要制定相关管理制度。对于运用过程中的问题，应及时进行分析并制定有效解决方案。同时，还要选择资质良好的合作伙伴，优先选择能够开具提供增值税发票、并可以帮助企业降低成本的供应商，以便于企业增值税的顺利抵扣。

3.对企业财务报表不断进行修整

在运用“营改增”制度后，对于其政策的实施情况，使企业财务管理工作人员不能够按照报表计划进行编改，同时在制定报表时让企业财务信息的质量受到挑战。所以在顺应改革制度的同时，企业需要采取相关针对性政策来完善企业财务报表的编制过程，从而使财务信息的质量达到高标准，并且使企业管理工作者能够对企业财务情况进行相关了解。

4.制定完善的财务核算管理制度

对于“营改增”来说，已经覆盖了企业诸多方面，比如营销、服务以及财务管理等方面，一定程度上给企业会计核算管理工作带来了些许难度。因此，必须要积极构建完善的财务核算管理制度，不断创新和调整，制定出科学合理的经营管理策略。并从企业实际财务管理水平出发，实现开源节流，对企业资产和结构进行合理调整，积极转变企业经营管理模式，进而保证企业市场适应能力的提升。

5.不断加强企业财务管理工作人员的素质能力

要加强企业财务管理工作人员的财务管理水平，财务管理工作人员是企业内部的重要组成，企业对其采用相应的规范制度来提高管理人员的综合素质是有积极作用的。例如聘请较有名及有学识的税务方面的学者，让其对管理人员进行专业性指导，还可以设置科学性较强并且设置合理的考核形式，对于一些优秀员工可以适当给予物质奖励或精神上的鼓励等，而对于不合格的工作人员要进行淘汰管理制度，这样对工作人员的素质能力有著进一步的高效管理。

参考文献：

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