新形势下事业单位内部控制体系构建研究

王洪升

摘 要：我国行政部门的重要组成部分--事业单位，其与当前国内的社会发展、民生问题联系紧密。事业单位人才、资金、物资是国家财政的主要支出部分，由于事业单位所涉猎的业务活动范围较为广泛，因此，必须完善内部控制体系的构建。本文就新形势下事业单位内部控制体系构建研究展开阐述，根据其存在的问题提出整改建议与措施，希望能够为事业单位的长远发展提供新思路。

关键词：新形势 事业单位 内部控制体系构建

事业单位内部控制规范于2014年1月1日开始施行，其要求事业单位对内部控制体系进行严格把控，以期提升自身的公共服务能力，强化对预算资金的管理，进而防控财务舞弊的风险发生。随着事业单位改革的不断推进，构建内部控制体系的任务迫在眉睫，只有贯彻落实事业单位内部控制体系规范，做好事业单位内控，才能使事业单位在公共服务方面发挥其更大的作用。

一、事业单位内部控制体系的不足之处

（一）内部控制组织架构有待完善

由于当前事业单位的内部控制体系还未建设完善，导致其内部之间的沟通交流较少，且上下级之间的信息传递效果过于低下[1]。内部控制体系的缺乏使部分人员在工作中缺乏执行力，进而使事业单位内部控制部门的配合受到局限，无法实现相互制约、相互促进的作用。事业单位因内部缺乏协调，使其在多项业务活动中无法与他人做到有效连接，不能对内部控制的作用进行充分发挥，从而影响到事业单位的长远发展，不利于事业单位各项服务和运营的有效实施。

（二）内部控制人员综合素质水平有待提升

就一般而言，事业单位内部控制人员要求具备内控审计与评价的专业化技能，并能够独立完成工作职责，只有具备较高素质及奉献精神的工作人员，才是事业单位内部控制体系顺利运行的基础。就目前来看，由于事业单位内部控制部门缺乏与其相关的专业化人才，多数工作人员对其专业化知识掌握不充分，业务执行能力较差，严重的影响到业务的开展。同时部分事业单位内部控制人员综合素质水平参差不齐，使内部控制体系的作用无法得到充分发挥，影响到事业单位的长远发展。

（三）内部审计制度有待完善

有效业务程序的缺乏导致事业单位内部控制不能发挥与其相应的管理作用，工作人员无法对问题的来源与根源进行合理追查，导致相关的审计业务无法按照前期预算严格执行与跟进，使其审计工作的执行与计划目标之间存在较大的差距，长此以往导致事业单位内部控制部门工作内容杂乱无章、工作人员由于职责不清无法履行个人职能，使得多数工作情况陷入纠纷无法解决。事业单位内部审计机构绝大部分应国家要求而设立，是单位受外部压力而被动设置的审核机构，多数审计部门没有实际的职权，导致其在实际工作中难以发挥自身作用。可见，事业单位内部审计制度在应用中仍存在较多弊端，导致正常职能无法得到发挥，对事业单位的综合运营非常不利，同时也会影响到其经济效益和社会效益。

二、新形势下事业单位内部控制体系构建策略

（一）完善内部控制的层面组织架构

对于事业单位的内部控制建设而言，其首要任务应当以围绕单位层面的组织架构进行强化，事业单位内部控制体系的建设应当从其职能结构、权责分工及联系、纵向管理层级、部门管理方式及其他组合形式展开，内部控制的层面结构强调事业单位的职责分工与层级划分[2]。因此，事业单位管理者在完善内部控制的层面组织架构时应当从工作人员的专业分工、部门分工、管理层、控制层、集中权利与分散权利、层面架构的正规化入手。在事业单位内部制度规范中，工作人员应当按照职业基础制度，明确其工作的组织形式与在工作中的具体分工，掌握其岗位所执行的权限与责任，在工作中对其相关内容进行审核。因为事业单位本身工作范围涉猎较广，使得不同的事业单位部门拥有不同的职能。事业单位本身与其具体事务相结合，对本部门所具有内部控制体系有全面的认识与掌握，通过对其组成机构与业务部门的了解，进行相关财务管理工作的分析，并能够对工作做出阶段性的总结，针对在工作中发生的问题进行反思，进而保障事业单位内部控制的工作质量。

（二）提升内部控制人员综合素质

事业单位各级部门应当要求工作人员签署岗位责任书，以书面形式向工作人员描述内部控制体系中重点岗位的能力要求及道德规范，使工作人员在其岗位中能够合理使用权利，认清与其他岗位之间的关系。同时事业单位内部控制中管理者应当将激励机制与约束机制进行有机结合，在其中找到平衡点，采用以人为本的管理理念开展内部工作。

事业单位内部控制是有人为控制的，工作人员具有高素质、高能力才能独立的完成任务，因此，管理者对员工高标准严要求，能够提升内部控制人员的综合素质。内部控制人员是否具有较强的工作能力及专业能力，其自身是否具有事业单位信息安全意识，其自身的职业道德都将对事业单位有直接的影响。因此，事业单位需要提升内部控制工作人员的综合素质。只有全面切实的做好人才引进和内部重点培养工作，才能保证高素质内部控制队伍顺利开展工作。因此，事业单位内部控制人才必须加强自身专业知识与技能，在工作中展现良好的团队精神，能够与其他工作人员共同合作。另外，事业单位要为工作人员营造良好的工作环境，制定合理的薪资报酬，为员工提供公平公正的升职机会，有利于创建内部控制的良好氛围，促使工作人员能够踏实、努力工作，优化事业单位内部控制体系能够提升工作人员的个人修养，培养其综合能力，将内部控制制度进行贯彻落实。

事业单位应当加强内部控制体系重要岗位工作人员的业务技能培训，定期开展职业道德教育与规范讲座，引导工作人员学习相关知识与政策，进而提升内部控制人员的业务能力与综合素质，使其能够适应事业单位内部控制工作，快速进入状态。可见，事业单位只有重视工作人员综合能力在内部控制体系中的重要作用与实际地位，才能不断提高工作人员的综合能力，进而使事业单位达到可持续发展的目的。

（三）完善业务方面内部审计体制

事业单位应当根据其内部发生的经济往来活动遵循国家统一的财务制度进行审计处理，以实际发生的经济事项开展审计活动，以确保财务事项及信息的完整性与真实性[3]。事业单位采用信息化平台加强对内部审计工作的控制，完善事业单位业务方面内部审计体制，在办公自动化、经济管理系统化的过程中将内部控制体系的标准要求与实施措施与单位信息系统相结合，降低人为因素，保护单位信息安全。事业单位在完善业务方面的内部审计体制时应当强化内部审计机构的权威性，使其能够充分发挥自身职能，以其独立不受事业单位管理层的制约，能够自行开展审计活动。具体实行方法可以由事业单位管理人员进行全面负责。

事业单位只有将内部审计纳入正常轨道，保证其规范化与制度化能够顺利实施，在工作中明确规定内部审计的责任、职能、范围及行为规章等，才能够使内部审计工作的开展有规可循。同时只有明确规范化与制度化才能使其脱离人际往来，将审计工作做到公平、公正、公开，才能够为事业单位的发展保驾护航。因此，为适应事业单位的发展需求，内部审计应当不断拓展自身的业务领域，加强对事业单位的风险管制，将其风险危害降到最低;同时事业单位要加强对其内部制度的審核，建立完整、严谨的控制审核体系，进而强化审计治理与审计效益，为事业单位的发展提供重要保障。

三、总结

随着事业单位在社会发展中的地位愈发重要，其一定要不断提升单位内部的管理水平，认识到单位内部控制体系建构的重要性。事业单位对内部控制体系所存在的问题进行分析、研究，采取积极的措施构建完善的事业单位内部控制体系，进而为事业单位管理水平的提高奠定基础，进而为其公共服务方面能够有更好的发挥做出准备。

参考文献：

[1]张学芹.新形势下事业单位内控体系建设[J].中国集体经济，2018（26）：39-40.

[2]王荣.新形势下事业单位内部控制体系的构建与完善[J].现代经济信息，2018（04）：99.

[3]朱冬蕊.事业单位内部控制体系构建探讨[J].行政事业资产与财务，2017（16）：51+18.