农村农商行的非现场审计

曹舒蕾

摘 要：随着农商行经营规模的扩大和信息化技术的快速发展，银行业务的程序化、数据化、电子化程度越来越高，信息技术在农商行中的应用已越来越广泛，使得银行各项业务操作、流程管理、账务记载等都发生了重大变化，银行各个信息系统每时每刻都在处理以及生成海量的数据，而几乎所有的业务数据都储存在计算机里面。加快改进审计技术和审计作业手段，推动农商行非现场审计平台的建设已势在必行。

关键词：审计信息化 非现场审计

一、非现场审计平台建立的背景

（一）順应新形势新挑战，建立信息化审计平台是内部审计的趋势

银行内审工作转型在各行普遍展开，风险导向审计成为现代银行内审计工作发展的必然趋势和客观要求。一是内部审计已不仅仅局限于传统的稽核确认，还包括就公司治理、风险管理、内部控制等有关问题提供业务咨询、反舞弊调查、内控评价等各类增值服务;二是内审工作“以风险为导向”为趋势，关注、识别、评估、衡量和监督控制银行面临的各类风险，通过检查、测试、评价等各种方法，提出切实可行的缓释风险的控制措施和审计建议;三是为应对日趋复杂多变的内外部经营环境和适应更高审计工作要求，各农商行已纷纷引进或自主研发专门的非现场审计系统，提高审计效率和质量，增强审计分析能力;四是通过不断的探索与实践，非现场审计系统逐步成熟，在各内部控制发挥着越来越大的作用。

（二）从内部情况来看，建立非现场审计系统是银行发展的需要

近年来农商行的审计业务强度大大增加：一是银行网上银行、各种理财产品、信用卡等新业务品种的不断推出和发展，业务品种日渐丰富、业务范围不断扩大，业务流程的复杂程度提高;二是营业网点布局的物理距离扩大;三是客户数量和交易量快速增加，业务数据快速膨胀。银行自身的发展，使经营管理难度加大，也使审计环境变得复杂及工作量不断增加，搭建非现场审计的数据平台，既可充分应用集中的数据资源对业务和机构进行全面的覆盖和监测，又可利用高科技手段来丰富审计手段和提高审计效率。

（三）与传统审计相比，信息化审计具有较强的优势

传统使用的内部审计方法，主要侧重于事后的静态的合规性审计和单个项目、常规性片面审计，检查被稽核单位的若干个产品线、控制环节是否严格遵守规章制度，以此来判断被稽核单位的内控管理是否有效，无法真正将稽核关口前移，在事前、事中揭示被稽核单位经营管理中的各项风险，而在信息化审计中，审计工作重点则为评估内部控制，利用信息化审计平台对业务数据进行重点分析评估，快速确定风险点、可疑点，审计时间以事中、事后分阶段进行。其次，信息化审计能弥补传统审计因机构多、工作量大、人员力量有限等因素难以开展大规模、全方位、高效检查工作的不足：一方面可以预先通过系统监控发现风险隐患，使现场查证工作更具针对性;另一方面可以进行风险预警，通过大量的、持续的数据分析，为银行管理和决策提供了重要的风险预警信息。

二、非现场审计平台的实践效果

随着审计方法的日臻完善和信息技术的日益提高，非现场审计系统平台利用现有的资源，通过在审计信息化的过程中，创新审计模式、审计流程、审计内容和审计手段，实现对审计业务、流程、数据和控制的整合，在不增加审计资源的情况下，提高审计效果和审计效率，降低了审计风险和审计成本。

（一）非现场审计平台提高了工作效率

一是提高了审计查证的效率。在非现场审计模式下，审计人员利用审计平台，根据风险程度的不同，建立授信业务、资金业务、票据业务、会计核算、卡业务、理财业务、中间业务、国际业务、财务管理等条线的审计模型，就能根据设定的审计思路及提取条件，编写脚本从系统中直接提取指定数据进行分析，而非现场分析的结果，又为现场审计提供了可靠、详实的依据，使现场审计针对性强，并且利用非现场系统还可以用少量时间完成大量的查询工作。如在信贷检测项目中查证贷款资金流向时，只需在非现场系统中对帐户交易进行关联就可以确认相关资金流向，无需现场翻阅大量的凭证和明细帐，同时以计算机作业为主的流程，将查找审计线索，进行审计信息统计汇总等繁重的劳动量实现了自动化，这样提高审计查证的效率，可以将有限的审计资源发挥最大的效用。二是利用审计数据采集接口，远程审计取证的非现场审计模式，使得对被审计单位的实时监控、持续监控和全过程监控成为可能。对于审计中发现的重要问题，也可以及时发现，避免损失的扩大化。而传统的现场审计一般都是在审计事项结束之后再进行审计，对过程无法控制，更无法对发现问题进行及时的有效控制。

（二）非现场审计平台扩大了审计覆盖范围

在传统的现场审计方式下，由于受成本效益原则及内部审计资源的限制，不可能对农商行的所有分支机构、业务品种、业务环节、人员管理等进行全面审计，内部审计的全面性受到制约，而在信息化审计采用海量数据分析技术，审计覆盖范围得到扩大，只要设定了一定的检索条件，对系统中所有数据进行扫描判断，就能实现对全部数据的检索活动，大大提高审计覆盖面，避免了人为因素对审计质量的影响。对于满足条件的异常数据，再由审计人员进行进一步的分析及验证中，从而使各业务系统中存在的异常情况及可疑线索得以全面揭示。此外，非现场审计平台的审计思路模型化，按设定的周期自动实现对具体业务风险的持续监测。

（三）非现场审计平台提升了工作方式的灵活性

目前笔记本电脑、平板电脑等的广泛使用、应用软件的推陈出新使信息化审计更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况，由原来的事后静态审计，变为事前控制、事中监督，全方位、多层次的动态审计。我们可以根据近期监管政策、同业案件、社会热点的变化，“特事特办”，对一些“危险信号”编写特定脚本提取数据进行分析，对发现的可疑风险点再通过现场核查跟进的方式来证实异常行为。另外，也可以通过计算机技术，实现异地数据的本地提取，实现外部数据与农商行内部数据的对比分析、实现跨系统数据之间合并分析。如：核查银行存量对公贷款客户主体资格是否合法的问题，除了提取内部各业务系统及客户信息系统上数据进行对比验证外，也可提取外部注册登记的信息数据进行比较，核实真伪。

参考文献：

[1]浅析农村商业银行内部审计存在的问题及对策[J]. 杨光成.时代金融. 2017（29）