建筑企业“营改增”后的影响及应对措施分析

王妮

摘要：营业税改成增值税，是通过国家税制改革实现全民减税的重大举措。对于建筑公司来说，这比挑战更多。施工企业应尽快转变经营理念，完善管理制度，加强内部控制建设，强化增值税现状。同时，要审视形势，结合建筑业特点，采取科学的税收筹划措施，合理减少企业税负，提高经营效率，实现企业利润最大化的目标，有效促进企业可持续发展。

关键词：建筑企业;营改增;问题;建议

自2016年5月1日起，中国将所有建筑和房地产行业纳入“营改增”试点项目。 从那时起，营业税已从历史阶段退出。 两年后，根据财政部和国家税务总局关于调整增值税率的通知，增值税率从11%调整为10%。进一步减轻企业税负担。但是，建筑业的内部环境更加复杂，企业在自身经营中遇到更多困难。建筑企业需要很长时间才能探索和适应，真正降低企业税负，实现自身发展。

一、“营改增”后存在的问题

（一）部分进项税无法抵扣

1、对于施工过程中产生的水电费和工程罚款，公用事业单的结算由甲方进行。发票仅发给甲方而不是项目部。 虽然项目部门可以获得发票拆分表，但不能进行进项税减免; 施工罚款仅以甲方或政府部门出具的纸质机票为准，不能获得特殊机票，也不能扣除。

2、项目有物资供应情况，即甲方直接购买某些项目所用的材料和设备。 这些材料和设备的发票由供应商直接发送给甲方，因此建筑公司无法获得进项税发票。 其次，由于供应商规模较小，硬件，沙子和砾石以及零散部件等材料的采购只能发出增值税普通发票。 有些供应商无法及时开具增值税专用发票，这使得这些建筑企业的成本无法进入。 税额扣除。

3、建筑业是劳动密集型产业。 劳动力成本占企业成本的很大一部分，约占总成本的35%。如果这部分支出由企业直接发给工人，则无法获得进项税票。 同时，管理人员的工资，社会保障，福利费用等费用无法获得专用票，无法实现进项税的扣除。

（二） 资金压力不断上升

1、建设项目征收期推迟后，根据税法规定，施工合同规定的应收款的时间或结算时间为施工企业的纳税时间。 但是，由于建设项目建设周期长，通常为1至2年。一旦遇到甲方资金周转困难，就不可避免地导致拖欠建设资金的现象。 特别是一些甲方要求在开发票后支付建设资金，建筑公司往往要提前缴纳一定的税金，这增加了企业的税负。

2、对于预付款项目，甲方通常会支付约10%的预付款。 根据税法，建筑公司可能不会开具发票而且不交税，但有些甲方坚持提供发票，而建筑公司则没有进入。 在税收和分包预付税的情况下，公司税负大大增加，最终企业成本增加。

（三） 发票管理不完善

1、扣除进项税的前提是增值税专用发票，并在法定期限内经主管税务机关批准。 可扣除的进项税必须符合“四流”和“一致性”，即发票流量，资本。 交通，合同流量和货物流量统一，否则不能扣除。 就实际情况而言，公司通常会收到不合格的特价。 例如，发票是分支机构或项目部门的名称。 由于分支机构和项目部门没有法人资格，因此不符合“四个一致性”原则，不能扣除。

2、目前，发票收集和认证工作量大，难度大，缺乏规范化管理。 建筑企业工程师拥有广阔的地理区域，众多的材料供应商和大量的发票。 发票难以集中认证，并在指定时间内用于扣除。 此外，认证过程还存在管理松懈，效率低下等问题，直接影响进项增值税的扣除，尤其是发票和遗漏的丢失等问题，将带来巨大的税收风险。

二、具体应对措施

（一）加强规范化管理

1、重点关注供应商的选择。

在材料和设备的选择上，我们必须在相同的购买价格的基础上，做好市场调研，科学分析，供应商规模，资格，价格，税负等的比较，选择低成本 ，高投入税收业务，增加免赔额，减少应纳税额，减轻企业税负; 二是加快建立完善的供应商信息库，加强供应商和分包商的集中管理，努力选择具有一般纳税人资格的供应商，全面解决进项税减免问题; 最后，尽量避免签订A合同，并努力防止甲方提供材料和设备。所有建筑公司都负责采购。 如果甲方坚持，应该努力让供应商支付增值税。 向建筑公司开放。

2、加强自身管理。

充分研究施工现场的法律法规，加强与甲方的沟通，明确甲方的相关要求，严格按照施工现场的政府要求和甲方的建设和生产要求，提高管理水平， 并避免违规和违规，减少工程罚款。

3、外挂人工成本。

成本结构是影响建筑企业扣除增值税配额的重要因素。 在人工成本比例较大的情况下，可以扣除增值税的企业的成本比率非常低，因此通过劳务外包完成员工薪酬，社会保障费用和其他直接费用，间接费用和其他费用， 同时减少工人数量和选择劳务分包公司。 这可以减少企业的运营压力，获得更多的特殊机票，抵消进项税，减少企业。 税收负担。 同时，要在项目建设初期从咨询，设计和后期维护等方面获取利润点，努力转变经营方式，探索新的利润增长点，提高经济效益。

（二）加强收支管理

做好“两金”管理，即完成和未结算的账户和应收账款的管理。目前，国内建筑公司处于不利状态，要求必须在合同中规定检验时限和付款期限，并将延期支付项目付款的条款增加到澄清甲方违约责任。完成的工作量和变更的谈判部分应及时提交检查，并督促甲方及时批准检查，分配施工费用。增加应收账款的收集，减轻自有资金的压力。针对甲方支付预付款和开具发票的问题，应积极与甲方沟通，尽量避免开具发票，不仅符合税法，还减轻了税负，从而促进了资金的改善。营业额效率。

（三）加强企业内控管理。

施工企业应完善内部控制制度，加强预算管理，现金流量管理和风险预警管理，改变各部门资金的无序使用，提高资金使用效率，减少闲置资金比例。 协调基金拨款和资金支付工作，并结合各部门报告的基金收支计划，根据实际建设和生产情况以及各供应商和分包商的现状，分配不同单位的支付比例，掌握 最好的付款。 及时，最大限度地振兴股票型基金，减轻企业的财务负担。

（四）加强精细化管理

实现大规模管理。对于直属项目分支机构和项目较多的集团公司，为了遵循“四个一致性”原则，应采用“统一，统一，统一的支付”模式，即所有合同均匀由集团公司协商和统一。统一支付，使规模效应下，采购成本可以大大降低。确保所有发票均由集团公司筹集，所有付款均由集团帐户支付，符合税收减免规则并减轻税负。对于没有统一协商的企业，分支机构或项目部门可以负责初始合同的招标和投标，然后集团公司负责签订最终合同，形成“分配，统一簽约，统一”。付款”。集团公司还可以建立财务共享中心，实现业务和财务之间的无缝连接，确保所有数据的及时性和一致性。

三、结语：

“营改增”是中国财政和税收制度的重大改革，它将促进中国的税收制度更加公平合理，避免企业重复征税，减轻企业税负。 受此影响最大的行业是建筑业。 建筑业已成为改善社会生活，促进城市发展的重要产业之一。 它也正处于转变经济增长方式和优化产业升级的关键时刻。 全面实施增值税对建筑企业的发展产生了深远的影响。 如何采取有效措施，促进建筑企业信息化，精细化和现代化的发展，并通过具体的分析和研究为企业提供一些探索。

参考文献：

[1]浅议营改增给建筑企业带来的影响[J]. 向佳欣.  南方企业家. 2018（01）

[2]建筑企业营改增的应对措施与税收筹划分析[J]. 张静.  现代国企研究. 2018（04）