营改增对房地产企业财务管理的影响

王敏

摘要：随着国家经济发展水平不断提升，社会不断进步，房地产行业也取得了长足的发展，发展规模不断扩大，为推动国民经济发展提供了重要的支撑，与此同时也要看到房地产税收机制也在不断进行改革变化，尤其是随着国家营改增政策的实施，对于房地产企业财务管理工作带来了一系列深刻的影响和变化。本文对营改增对房地产企业财务管理工作的影响从多角度进行了分析，并提出了营改增背景下加强房地产企业财务管理的具体对策，以供参考。

关键词：营改增;房地产企业;财务管理;影响;盈利;对策

营改增政策的实施，是国家税费体制改革的一种重要内容，将营业税改为增值税，对全面激发企业发展活力，提升社会资源最大化配置和利用水平都具有重要的意义。对于房地产企业而言，加强财务管理，是一种重要的基础工作，国家营改增政策的推行，对于房地产企业财务管理工作来说会产生很多的影响和变化，只有积极应对政策带来的不利影响，才能更好地防范各类风险，推动房地产企业实现更大的经济效益和社会效益，获得更大的竞争优势。加强营改增对房地产企业财务管理的影响与对策分析，具有重要的现实意义。

一、营改增政策基本内涵与实施背景分析

营改增政策是新时期国家政府提出了的一项重大税费改革决策，国家在2016年5月1日起在全国范围内开始推行全面营改增改革。

营改增是指将营业税转变为增值税，将以往缴纳营业税的应税项目转化为增值税进行征收。实施营改增政策，是新时期国家税费体制改革的一项重要内容，政策的实施能够在一定程度上解决纳税程序不合理以及课税范围方面存在的问题。比如营改增政策实施前会面临重复征税的问题，这样不仅不利于激发企业发展活力，降低运营成本，对企业可持续经营也产生了很大的压力和影响此外营改增政策的实施在一定程度上能够刺激消费，进一步推动经济社会稳定发展，有助于企业不断调整内部经营模式，转变生产经营方式，优化经营结构。在国家实施营改增政策之前，营业税主要是在我国境内针对商品劳务费进行征收，对于课税而言，本身包含无形资产、应税劳务等方面的内容，增值税作为一种流转税，主要是依据商品与应税劳务在流转中发生的增值额来进行征收，增值税包含进项税与销项税两种，销项进项税可以用来抵扣，从而减轻企业负担。

二、营改增对房地产企业财务管理的影响分析

对于房地产企业而言，营改增政策的实施，对财务管理各项工作都带来了一些影响和变化，具体体现在：

1.对负债表方面带来的影响分析。对于房地产企业而言，最重要的资产之一就是固定资产，如果房地产企业资产发生变化，对于房地产企业自身的经营发展都会产生很大的影响，对房地产企业财务管理报告中的资产负债相关数据也会产生一定的变化，在营改增政策实施后，房地产企业的固定资产原值入账金额逐渐减少，如果将应缴纳的增值税进行抵扣，那么负债表中的最终期末余额也会下降，流动资产与负债比重会不断提高。从长远发展来看，这样对于房地产企业自身经营发展具有一定的积极意义，随着其生产规模不断扩大，有助于进一步激发经营活力。

2.对利润表方面带来的影响分析。实施营改增政策之后，对于房地产企业财务利润表方面的影响，主要体现在，房地产企业中的原值税会得以免除，这样税费将会下降，企业的经营效益相应地增加。从长远发展角度而言，实施营改增政策，有助于促使房地产企业纳税成本不断下降，减轻企业的税费压力，进而更有助于房地产企业积累更多的资金，用于企业经营管理的关键环节，实现更可持续发展。

3.对现金流量表方面带来的影响分析、实施营改增政策以后，对于房地产企业而言，会进一步刺激投资力度，房地产企业为了实现更长远的发展，会刻意通过采购施工装备等方面来进行增值税抵扣，从而减轻企业财务费用支出，并且现金流量中的数据会明显比营业税更低。另外实施营改增政策，企业的税务成本会逐渐下降，企业获得的调配流动资金会不断增加，从而更好地促进企业现金流的流转，将有限的资金用于促进房地产企业生产规模扩大、销售、服务等环节。随着市场竞争形势日益激烈，对于房地产企业而言面临诸多的市场挑战，只有不断采取有效的措施进行融资，扩大投资领域，才能获得更大的利润，进而实现更长远的发展，营改增政策的实施导致企业现金流不断增大，对房地产企业而言可能面临的负债负担也比较大，所以需要进行统筹规划和科学管理。

三、加强营改增政策实施背景下房地产企业财务管理工作的具体对策

营改增政策的实施，对于房地产企业发展而言，既有有利的一面，也带来了一定的不良影响，所以对于房地产企业而言，应当提高对营改增政策实施重要性认识，结合自身实际，合理规避风险，提高财务管理科学化、规范化管理水平，才能更好地实现更可持续发展，具体建议如下：

1.提高对税收筹划管理工作的重视程度，并积极探索有效的优化模式。首先房地产企业应当对国家营改增政策实施要求以及具体实施过程中可能面临的问题进行分析，根据自身的纳税情况，对可能产生的不利影响进行研究，在市场调研基础上结合自身实际做好税收筹划管理工作，从长远发展的角度优化税收筹划管理工作，确保纳税主体利用流通环节进行税费转移，在于供应商进行合作过程中，要严格按照规范的此物管理程序选择匹配的供应商，进而确保增值税发票及时开具，规范开具，从而不断帮助房地产企业降低缴纳税费，提高整体收益。

2.加强与供应商长期合作，并合理避税。要精心筛选符合条件的，资质良好的供应商开展长期合作，对在合作过程中可能存在的财务风险等提前预测，并在合同等方面明确责任，确保能够开具符合规范的增值税发票，帮助房地产企业最大限度减轻纳税负担。

3.加强财务管理人员综合技能培训。对于房地产企业而言，加强财务管理工作，需要高度重视人的因素，所以需要对财务管理人员开展全方位的职业技能和素质培训，引导他们深入學习营改增有关政策，结合房地产企业实际深入研究营改增政策对财务管理方面带来的双重影响，加强专业知识、职业技能和服务素质等方面的培训，加强财务人员和其他部门之间的沟通和密切联系，对可能存在的财务风险等进行全面排查，建立动态监控机制，一旦发现问题及时进行纠偏，最大限度促进房地产企业合法有序经营。

4.积极探索有效的节税政策，完善增值税管理制度。一方面要对营改增政策实施后对企业纳税筹划工作带来的影响进行分析，并探索在政策允许的范围内促进企业盈利，有效节税的新举措，对面临的各类因素进行综合分析，以营改增政策为依据加强和房地产企业上下游产业以及关联业务链方面的分析，注重和竞争对手以及合作方之间的协调，合理规避各类不良风险，提升房地产企业综合竞争实力。另一方面要不断完善增值税管理制度，根据房地产企业内部经营管理情况，完善相应的财务管理实施细则，对增值税进行系统规划，加强内部规范化建设和精细化管理，借助现代信息技术构建功能多元化的信息服务平台，做好财务信息动态监督管理和深度分析，提高预算管理重视程度，加强预算执行监督与考核，通过借助内部审计和第三方审计等，及时对房地产企业面临的风险和存在的问题进行检查监督，将风险控制在萌芽状态。

总之，对于房地产企业而言，营改增政策的实施既有有利的影响，也带来很大的挑战，只有不断采取有效的措施，提高财务管理科学化、精细化管理水平，才能切实防范各类风险，推动房地产企业实现更长远的发展。

参考文献：

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