中小企业内部控制建设之我见

摘要：内部控制体系是中小企业建立现代企业制度的重要保障，企业要结合自身发展特点，强化内部控制体系，增强中小企业的可持续发展能力。本文分析了中小企业内部控制建设存在的问题，提出了加强内部控制建设的建议，期望对提高中小企业内部管理水平有所帮助。

关键词：中小企业;内部控制;风险管理;内部监督

一、引言

在国家大力支持中小企业发展的背景下，中小企业内部控制体系不完善已经成为制约企业长远可持续发展的重要因素之一。在大部分中小企业中，受经营规模小、资金紧缺、人员配置不足、管理层素质等因素的限制，使得企业内部控制建设滞后，呈现出内控环境不良、风险管理缺失、关键活动控制力不足、内部监督职能弱化的现状。为了转变这一现状，中小企业必须从问题环节入手，建立健全内部控制体系。

二、中小企业内部控制建设存在的问题

（一）内部控制环境不良

中小企业的管理体制不完善，大部分企业内部控制环境的完善程度滞后于企业的发展规模，阻碍着企业内部控制体系建设。如，中小企业管理层的内部控制意识淡薄，使自身游离于内部控制之外，不受内部控制的约束;企业员工数量较少，在一些关键性的岗位上存在着一人身兼多职的情况;企业不重视人力资源管理，未能实施科学的薪酬激励制度，削弱了员工工作的积极性。

（二）风险管理体系缺失

中小企业不重视风险管理，没有认清风险对企业长远持续发展可能带来的严重后果，导致大部分企业的风险抵抗能力较差。如，中小企业未能建立起完善的风险评估体系，没有准确识别、评估各项风险因素，造成风险应对措施不及时;企业管理层经常根据自身经验做出经营决策，缺少对决策项目的可行性研究，增大了决策失误风险，易使企业陷入经营困境;企业缺少风险预警机制，对各项财务指标的利用程度偏低，不重视财务风险的有效管控。

（三）关键活动管控不到位

中小企业的人员配置有限，对关键性控制活动的把控不严，造成弄虚作假、徇私舞弊问题时有发生。如，中小企业的授权控制程序不完善，审批权限集中于企业“一把手”，降低了企业业务运行效率;企业会计内控机制欠缺，加之会计人员素质偏低，经常出现会计作假、合法凭证保管不全等问题;企业资产管理不到位，没有定期或不定期地开展资产盘点清查活动，难以保证企业资产安全性和完整性，易出现账实不符问题。

（四）内部监督职能弱化

中小企业的内部管理结构简化，很多企业都未能设置独立的内部审计部门，造成对内部控制执行监督的弱化，不利于内部控制体系的完善发展。如，中小企业将内部审计部门或内审人员安排在财务部门之下，降低了内部审计工作的独立性，使内部审计监督受制于财务部门，无法对账务的真实性和完整性做出客观评价;企业内部监督缺少对内部控制制度执行情况的评价，不利于事前防错、事后差错补救;内部审计人员素质不高，基本都是从财务会计岗位转型而来，缺少审计技术技能。

三、加强中小企业内部控制建设的建议

（一）优化内部控制环境

中小企业在开展内部控制建设的过程中，应当对内部控制环境进行不断优化，具体措施如下：其一，健全组织机构。中小企业应根据自身经营发展情况，遵循科学合理的原则，对组织机构进行设置，细化管理层次，对重要的部门加以健全，划分好部门职能，提高工作效率。同时，要建立制衡机制，使各部门形成制约，避免随意行使职权，对企业利益造成危害。其二，创建企业文化。中小企业应加大企业文化建设，将重点放在价值觀和责任感的培养上，引入现代企业管理理念，增强风险防范意识，确保企业健康、稳步发展。其三，重视人力资源建设。中小企业应根据岗位选择优秀的人才，并通过职务晋升标准的设定，给人才提供发展空间，从而留住人才。为提升员工的工作积极性，企业应结合实际，制定奖惩制度，将员工的行为与绩效挂钩，根据绩效进行评价。其四，强化自觉内控理念。中小企业的管理层必须对内部控制予以高度重视，除了要逐步加强监督工作之外，还要以身作则，防止企业内部出现利用职权谋取私利的情况发生，保障企业资产的安全性。

（二）构建风险管理体系

随着市场经济的快速发展，使得中小企业面临的经营风险不断增大，为此，企业应构建一套完善的风险管理体系，具体措施如下：其一，增强风险防范意识。面对当前的市场环境，中小企业应当将风险管理作为内控管理的重点工作来抓，借助专业培训等手段，增强管理人员的风险防控意识，降低风险的发生概率。其二，引入风险管理工具。中小企业应当按照自身的性质，以及经营中可能面临的风险问题，引入相应的风险管理工具，借此来对风险进行识别，提升风险防范水平。其三，落实风险管理责任。为确保风险管理工作的有序开展，中小企业应对风险管理责任进行具体落实，对可能出现的危机进行动态监控，及时报告风险事件，依据状况采取有效的措施对风险进行控制。其四，建立长效机制。对于中小企业而言，风险管理是一项长期工作，为提高管理能效，企业应建立长效机制。同时，管理层要积极转变决策方式，保证决策的合理性，从而达到规避风险的目的。

（三）提高控制活动的执行力

中小企业在建设内部控制的过程中，应当不断提高控制活动的执行力，具体措施如下：其一，明确岗位职责。中小企业在开展内部控制活动时，应当对相关的岗位职责加以明确，遵循不相容岗位相分离的原则，并逐步完善授权审批制度，优化企业内部各个业务环节的审批程序，使所有管理人员能各司其职，推动企业稳步发展。其二，强化会计基础工作。中小企业应依据国家统一的会计准则，增强会计基础工作，确定会计处理程序，做好财产物资清查工作，保护企业财产安全、完整。其三，实施全面预算管理。中小企业可将全面预算管理作为内部控制的核心工作来抓，由企业领导带头，各职能部门及员工共同参与，提升企业预算管理水平。其四，建立绩效考评机制。中小企业应对当前的运营指标进行具体分析，找出经营中存在的各种问题，并采取有效的措施加以解决。同时，企业应建立完善的绩效考评机制，依据考核结果对部门及员工进行奖惩，调动他们的工作积极性，为控制活动的有效执行提供保障。

（四）强化内部监督

中小企业在内部控制建设中，应当对内部监督工作进行逐步强化，具体措施如下：其一，设立监督部门。企业应设置独立的内部控制监督部门，由该部门全权负责对其他部门及各个工作岗位进行监督，据此评价企业内控机制的实施水平，找出内部控制的不足，加以改进和完善，确保内部控制的高效运作。其二，加大内审力度。企业应逐步增强内审工作，采取统一领导、分级负责的原则，分析内控活动结果，对差异产生的主要原因进行分析，制定合理可行的解决方案，选取适宜的对策，对控制活动进行改进和完善。其三，评价内控系统。中小企业应当定期对内控系统的有效性进行评价，结合自身的实际情况，编制科学的评价方案，设置评价指标，选用有效的方法，以作业流程为主线，将其中的关键点作为评估对象，使评价结果形成书面报告。其四，建立结果改善制度。企业内控部门应当根据监督评价结果，对内部控制中存在的缺陷和问题进行整改，借此来完善运营系统，提高内部控制水平。

四、结论

中小企业要认清内部控制对企业经营发展的重要性，在系统梳理当前内部控制体系不足的基础上，找准完善体系建设的切入点，采取有效措施堵塞内部控制漏洞，逐步健全符合中小企业经营特点的内部控制体系，从而提高企业会计信息质量，提升企业风险抵御能力，保证企业财产安全，进一步完善企业内部管理体制，使企业能可持续发展。

参考文献：

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[2]王鑫博.中小企业内部控制现状及对策研究[J].时代金融.2017（36）.

[3]马建美.浅谈我国中小企业内部控制问题与对策[J].新经济.2016（20）.

作者简介：廖冬艳（1982-），女，汉族，四川成都人，四川千一得科技有限公司会计师/财务经理，毕业于四川大学会计专业本科，大学文化。