高校资金安全管存在的问题及对策

薛树芳

[内容提要]近年来，随着我国经济发展及人民文化需求的增长，国家对高校的财政资金投入呈提质增效之势，同时也通过财政、审计、巡检等监督机制督促高校按规范使用资金，提高资金使用效益。本文分析了高校资金安全管理存在的问题，并对此提出了对策。

[关键词] 高校资金 安全管理 内部控制

资金是高校生存及发展的血脉基础，保证高校资金安全是高校财务管理的底线。历年来，尽管各高校对资金安全管理工作常抓不懈，但高校资金安全管理风险仍时有发生，个别违法案件涉案金额触目惊心，既造成国有资产的损失，又将财务人员自己送进高墙，党政机关领导也要承担相应的领导责任。国家各有关部门已将资金安全放在越来越重要的位置，出台了一系列相关的法律法规和政策文件。我们应该依据《预算法》《行政事业单位内部控制规范》《会计基础工作规范》《高等学校财务制度》《高等学校会计制度》的要求，完善内部控制制度，明确岗位职责、审批权限、业务流程、监督管理及责任追究等内容，以预算管理为主线、内部控制为核心、责任追究为抓手，把资金安全管理工作做实增效。

一、高校资金安全管理存在的问题

（一）资金管理机制不健全

1.财务人员团队建设需进一步完善。一是专业性差。一些如财务领导岗位、资金管理岗位等这样的关键岗位任职人员由非财务专业人员担任，甚至没有相关财务工作经验，财务团队专业素质需进一步提升。二是数量不足。财务人员少且年龄结构不合理、劳务派遣工担任财务工作稳定性和工作质量难以保证等问题。

2.资金安全管理内部控制制度不完善。有些高校涉及不相容岗位没有分离，没有轮岗制度，个别科室及资金管理关键岗位长期不轮岗;对资金管理关键岗位和薄弱环节的稽核制度欠缺;不定期或突击式的抽查、检查制度不完善等。

3.现金管理不规范。有些高校存在白条抵库，现金使用量过大，报销不规范、签收不规范、未按照规定使用现金，库存现金超过备用金额度未送存银行，未定期盘点等问题，资金安全管理存在隐患。

4.银行存款管理不规范。一是对银行账户设立、使用、注销等不规范。存在个别银行账户未在账面反映，账户数量和开户清单不一致，银行账户开户名称与核算主体不一致，银行账户更名不及时，账户应核销未核销等。二是银行对账不及时。银行对账单取得不及时，未达账项笔数多时间跨度长等，资金没有及时审核确认，影响了资金的正常使用。

5.印鉴管理问题。部分高校未严格按照规定对银行预留印鉴分人管理，由一人管理全套印鉴，不设银行预留印鉴用章登记台账，用章责任划分不清;还存在网银密钥单人管理，网银双签制度形式化等问题，加大了资金安全管理的风险。

6.票据管理问题。未严格执行票据的收发、领用、核销制度，票据使用登记管理制度落不到实处，为资金安全管理带来较大风险。

（二）资金管理运行机制不规范

1.资金支付的授权审批制度无规范的操作规程。一些高校存在“三重一大”集体决策记录不完整问题，未严格执行相关的制度规定，放松了对资金的安全管控;不遵守职责权限，超权限审批支出时有发生;分层授权审批中漏签、未签、无审批情况较多，一方面无法核实资金支付审批职责;另一方面弱化了内部控制的制衡功能，为资金安全管理造成了极大的隐患。

2.资金管理敏感岗位定期轮岗制度未有效落实。近年来多起高校经济案件中，不少原因系出纳人员长期不轮岗，内部稽核机制失效，丧失了对敏感岗位人员的监督，最终造成了学校的经济损失。

3.未严格执行银行定期对账制度。会计基础工作规范等规章制度均要求高校实施定期银行对账制度，且需要出纳以外人员取得银行对账单，实施银行对账和编制银行存款余额调节表工作。近年来的高校经济案件中，部分高校出纳人员伪造银行票据、银行对账单，银行对账制度失效，给国家和本单位造成了不小的经济损失。

（三）监督机制不健全，监督职能弱化。

目前，高校财务管理中均能做到出纳、会计人员完全分开，但仍存在职责划分或落实不清晰，弱化了资金管理中的内部牵制功能。大部分高校均要求内部审计机构定期、不定期对资金安全管理进行审计监督，但实施频率少，效果欠佳，监督职能弱化使得资金的安全运行欠缺了重要的防火墙。

二、高校资金安全风险的防范措施

（一）细化预算编制，完善内部控制制度，畅通资金运行机制

预算是高校事业规划的货币体现，细化预算编制，明确高校的事业目标实现路径，为资金运行规划出合规路线;针对现金使用，建立健全現金管理制度;针对资金管理中银行账户分散、资金不集中等问题，建立健全资金集中管理制度;针对“三重一大”、大额资金收支审批不规范、银行对账不及时等问题，建立健全监督检查制度;建立健全责任追究制度、绩效评价制度，督促各项内控制度有效落实。

（二）硬化预算执行，规范支出程序，保证资金安全运行

高校应坚持刚性预算，资金支付以预算为纲，无预算、超预算均不应支付;资金支付过程中，需要按照审批权限逐级审批，重大财务支出必须实施集体决策;涉及政府采购的，严格按照法律法规制度执行;建立资金动态报告制度，使资金管理的重要信息全部纳入高校管理者的视野范围，并建立信息传递的快速反应机制。

（三）加强信息反馈，防范资金安全风险

定期组织预算执行分析会，分析预算执行情况，增加财务信息公开频率，防范资金安全管理风险;有效发挥内部审计人员作用，通过对财务收支凭证的真实性、合规性和完整性进行再审核，及时发现错误或隐患并反馈相关信息，为资金安全管理提供有力保障。

（四）强化对资金管理的监督，打造资金安全防火墙

强化内部监督，高校资金安全管理部门及人员要提高风险防范意识，坚持不相容岗位的严格分离，遵守内部牵制原则，切实做到相互监督、相互制约。坚持印鉴分人管理，网银密钥双人管理，非出纳人员银行对账制度。坚持定期、不定期对现金、银行存款进行检查，对未达账项及时查明原因，做到账账、账表、账实核对一致。加强内部审计监督，将资金安全管理检查作为内部审计机构的重要工作内容，定期、不定期的进行，关注资金审批、支付流程是否符合高校资金管理规定，资金运行是否安全。

（五）加强财务团队建设，夯实资金安全人才基础

一是要提升财务人员的综合素质，对于业务能力，要多提供理论与实践相结合的历练机会，多进行业务交流，使财务人员持续学习和掌握新知识、新方法，最重要的是要让财务人员能真正理解高校事业运行方式，懂业务方能优化资金管理流程、提升财务监督能力。二是职业道德方面，对财务人员职业道德培养要常抓不懈，通过警示课程、法律课程等，提高财务人员法律意识，增强其抵抗外部诱惑的能力。三是要提高财务人员风险防范意识。随着《会计法》的修订和实施以及财政资金绩效评价工作的全面推开，高校财务工作强监管时代来临，财务人员要牢记岗位职责及双重身份，增强风险防范意识，进而保障资金的安全。

综上所述，高校资金安全管理要牢固树立“钱要按规矩使用”的意识，以预算管理为核心，建立健全资金管理内部控制制度，强化财务团队建设，严格执行资金安全各项规定，方能防范高校资金安全风险。