浅谈内部控制审计报告中的缺陷

袁娜娜

【摘要】本文借用2014年、2015年和2016年上市公司内部控制白皮书中的统计数据，对2014年、2015年和2016年的非标准意见的内部控制审计报告加以对比分析。从分析中得出了我国上市公司内部控制制度不够完善，然后针对当前我国的内部控制制度提出了一些改进意见，以期望我国的内部控制制度可以更加的完善。

【關键词】内部控制；审计报告；内控缺陷；改善意见

一、近四年内部控制审计报告情况分析

（一）2014年度

2014年，一共有2049家上市公司被出具了关于内部控制的审计报告，占2014年所有上市公司总数的77.88%。在这2049份内控审计报告中，有1965份被评为标准无保留意见的内控审计报告，占所有出具的内控审计报告的95.90%；剩下84份被评为非标准意见的内控审计报告，其中，带强调事项段的无保留意见的内部控制审计报告有58份，占比2.83%；保留意见的内部控制审计报告有2份，占比0.10%；否定意见的内部控制审计报告有21份，占比1.02%；无法表示意见的内部控制审计报告有3份，占比0.15%。

（二）2015年度

2015年，一共有2248家上市公司被出具了关于内部控制的审计报告，占2015年所有上市公司总数的79.63%。在这2248份内控审计报告中，有2150份被评为标准无保留意见的内控审计报告，占所有出具的内控审计报告的95.64%；剩下98份被评为非标准意见的内部控制审计报告，其中，带强调事项段的无保留意见的内部控制审计报告有78份，占比3.47%；保留意见的内部控制审计报告有2份，占比0.09%；否定意见的内部控制审计报告有18份，占比0.80%。

（三）2016年度

2016年，一共有2253家上市公司被出具了关于内部控制的审计报告，占2016年所有上市公司总数的72.28%。在这2864份内控审计报告中，有2154份被评为标准无保留意见的内控审计报告，占所有出具的内控审计报告的69.10%；剩下99份被评为非标准意见的内部控制审计报告，其中，带强调事项段的无保留意见的内部控制审计报告有74份，占比2.37%；保留意见的内部控制审计报告有3份，占比0.10%；否定意见的内部控制审计报告有22份，占比0.71%。

二、完善内部控制制度的建议

（一）在相关的法律法规的要求下对企业的内部控制的环境进行加强

企业激励约束制度是一种奖惩机制，它给严格遵守内部控制制度的员工以奖励，用这种方式达到调动员工积极性的目的；相反，对于那些漠视企业的内部控制的制度的员工，在该制度下，他们会得到相应的经济惩罚。企业实施这种激励约束制度可以充分地将压力和动力进行融合，这样内部控制环境将更加健全。提高员工的综合素质要求企业除了举办员工的技术知识培训外，也要多多举办思想道德方面的培训。只有这样做，员工的工作的技能和思想道德的素质才能够被提高，这样才能为企业的发展持续地提供动力。

（二）建立稳健的有关公司内部控制的信息管理系统

一个稳定运行的企业内部信息控制系统是企业正常运行的基石。企业的信息系统是管理者层和治理层了解公司运营状况的桥梁。与人工控制的系统具有显著的不同的是，信息控制的系统不仅能使内部控制的效率得到显著提高，也能够使效果得到加强。以便于企业有关部门的工作人员能及时、准确、全面地获得企业各种信息，保证有关的人员能了解必要的信息，并且及时有效的进行沟通，实现信息共享。这样一来，就能够使企业各部门工作人员明确自己的职责并进行有效执行。因此，为了保证各部门工作的高效运行，建立稳健的信息管理系统是必不可少的。

（三）应强化对企业的经营活动的合法性的监督

1.加强企业内部控制监督

企业的内部控制是一个涉及到大量的公司的制度与多方位的人员的活动的这样一个动态的运行的过程。也就是说，企业如果想要保持内部控制的有效，就要对企业的内部的控制进行实时的监督与控制。而这种监督与控制的有效的施行则要求企业要有健全的、有效的岗位责任制。这种制度对企业各个环节的业务都进行了及时有效的分析，并且对不同的岗位会实施具有针对性的监督手段。这样才能使员工分工明确，互相协作、监督。其次，对于一些重要的岗位要进行单独的、重点的监督，特别是一些经营活动中十分重要的业务环节，一定要进行重点监督。最后，对企业各个环节的监督，无论重要还是不重要，都应形成书面记录，并加以保存，方便工作的有效落实和以后的复查。

2.完善外部监督体系

完善外部监督体系，首先，应要求各级政府部门按照法律法规的要求履行好自己的职责，开展基于《会计法》的执行检查，加大监督检查、执法力度。由于现有企业管理者的内部控制观念普遍比较淡薄，这就要求政府监管部门监督应更加严格，政府监管部门应按照相关法律法规来发挥其权威性，对企业的内部控制进行整改，使其具有规范的性质，并且能够有效的被实施。对于那些内部控制有着重大缺陷的企业，政府监管部门应加大惩罚力度，建立企业追究制度来确保惩罚的执行，只有这样，才能保证内部控制的有效实施。

参考文献

[1]宋宝连.浅谈我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施[J].特区经济，2012（10）.

[2]余磊.企业内部控制存在的问题及对策研究[J].金融经，2013（06）.