浅议会计人员法律责任及其规避

陶向前

摘要：随着我国经济体制改革的不断深化和经济体制的不断完善，财务工作受到越来越多的重视，但是由于会计工作的特殊性，在会计实务中仍然存在许多违法行为。本文通过研读国内外相關学者的已有文献，并结合自身的工作实践经验，对会计人员面临的法律责任进行阐述，并在此基础上就会计人员法律责任规避提出了一些针对性建议，希望能够为今后学者的相关研究提供一定的理论基础，同时也希望能够促进我国会计行业的健康、有序发展。

关键词：会计人员：法律责任：规避

一、会计人员法律责任概述

会计法律责任是指会计人员在进行会计工作中，由于蓄意或无意而违背会计法律法规而需承担的强制性的法律责任。

根据新修订的《会计法》，会计法律责任主要有以下两种情况：（1）行政责任。行政责任是行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任。《会计法》规定的行政责任的形式主要有两种，即行政处罚和行政处分。行政处罚主要分为通报批评、罚款、限制5年内不得从事会计工作等。行政处分的形式有撤职、开除。（2）刑事责任。刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究的法律责任。

刑事责任与行政责任不同之处：一是追究的违法行为不同，追究行政责任的是一般违法行为，追究刑事责任的是犯罪行为：二是追究责任的机关不同，追究行政责任南国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定：三是承担法律责任的后果不同，追究刑事责任是最严厉的制裁，比追究行政责任严厉得多。

二、我国会计实务工作中存在的主要法律责任问题

虽然针对会计法律责任的相关规定越来越趋于完善，但是会计实务中依旧存在一些违法违规现象，违法行为主要表现形式有资产侵占、提供虚假财务信息、偷税漏税等。究其原因是我国会计实务T-作中存在以下几个方面的法律责任问题。

（一）管理层凌驾于会计控制系统之上

随着改革的不断深入，企业越来越重视现代企业管理制度建设，股东会、董事会、经理办公会等机制在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。但是由于产权结构不清晰、职业经理人制度依旧处于探索发展阶段等因素影响，部分企业依旧存在一把手权力过大，管理层凌驾于内部控制之上情况。为了促使企业实现经营考核目标，暗示或者强制会计人员对相关会计信息进行操纵，这样的后果是所提供的会计信息真实性下阵。在这样的单位中，会计人员通常很难真正做到独立，并且会计人员还会漠视相关法律法规，不重视自身的会计责任。

（二）内部控制执行存在缺陷

白2010年财政部发布《企业内部控制应用指引》以来，大多数企业都逐步建立起自己的内部控制制度。但是一方面不少企业管理者对内部控制的认识还存在一些误区，认为内部控制只是财务人员的事情，领导重视程度不够：另一方面认为控制制度会束缚他们的手脚，影响企业经营管理效率。从而在制度执行上存在打折扣现象，甚至有些制度只是虚设，并不能真正规范职工行为，在制度执行上存在缺陷，从而给会计人员违反法律法规提供空间。

（三）会计人员缺乏守法意识，自我保护能力不强

会计工作比较枯燥、繁重，使得会计工作人员往往局限于自己的工作范围，没有时间也没有意愿去关注法律法规，依法办事、遵纪守法的意识较为淡薄，对于提供虚假会计信息等缺乏足够的认识，认为只要不是为自己谋取利益，领导安排的任何事项都可以去做，违反法律而不白知，自我保护能力缺失，法律责任意识不强。

三、会计人员法律责任规避的解决办法

（一）强化会计工作人员遵纪守法意识，提高自我保护能力

会计工作人员应该加强对会计相关法律的学习，强化遵纪守法意识，不断提高职业能力，坚持底线，坚持依法办事、依准则办事、依制度办事：企业应当定期或者不定期对会计人员进行会计法律责任教育，积极引导会计人员深入理解与把握会计法律法规：作为公司会计工作第一责任人，单位负责人应当负责本单位的相关会计工作结果，并重视单位会计工作人员的职业道德培养，为会计工作人员提供一个规范、干净的工作环境。

（二）完善企业内部控制，并确保控制制度的执行

企业内部控制是包括公司治理在内的一切控制制度。为确保会计工作合法、合规，规避会计法律责任，公司应该加强内部控制制度建设，并确保控制制度能够得到有效执行。首先，应该完善公司治理结构，切实发挥股东会、董事会、监事会、经理层的相互制衡作用，避免管理层凌驾于内部控制之上而主导的财务造假等事项发生：其次，加强会计系统控制，切实发挥会计的监督管理作用，提升会计信息质量：再次，重视会计岗位职责设置及定期轮换，并确保不相容岗位的分离：最后，建立审计监督机制，将单位内部监督、国家监督、社会监督有效结合，确保会计相关控制制度在设计与执行上的有效。

（三）不断完善会计人员信用体系建设，改善执业环境

首先，以大数据平台及实名认证规定为契机，加强会计行业信息化建设，不断完善会计信用监管体系;其次，建立公开有效的会计举报制度，加强对会计违法行为的惩治力度：最后，要积极加大舆论宣传，从社会舆论工具方面着手，使会计人员明确自己的责任，转变传统观念。

（四）全面提升会计人员素质

会计人员素质既包括法律素质，也包括专业素质，还包括职业道德。要全面增强会计人员的素质，不断提高会计工作人员的专业水平与道德素养，加强会计队伍建设，使得公司所有会计工作人员都能清楚认识到自身的职责，不管在任何情况下都能坚守底线，积极主动地做好自己的工作。

四、结束语

改革开放以来，我国经济与社会取得了巨大的进步，社会各界越来越重视会计工作。会计人员是会计工作的核心所在，会计人员除了要不断加强自身的专业素养与技能之外，还应当格外注意对相关法律法规的学习，在平时的工作中严格遵守法律法规，明确自身的职责所在，切实做到“坚持准则、不做假账”。

参考文献：

[1]田晓丹.浅议会计人员法律责任及其规避[J].智富时代.2017（4）.

[2]赵玉梅.浅谈我国注册会计师法律责任问题及规避对策[J].经营者，2016，30（1）.