论企业财务管理受到的“营改增”影响

王海红

摘要：自“营改增”实施以来，在我国引起了热议，它的执行有效促进了服务业的合理分工，增大了市场内部需求，推动了结构性减税，对各行业的发展具有重要意义。“营改增”使企业财务管理工作受到了巨大影响，必须制定出对策，对财务管理模式进行调整。本文论述了“营改增”的概念、作用，分析了企业财务管理受“营改增”影响的几个方面，并提出了几点应对措施。

关键词：企业;财务管理;“营改增”;影响

一、引言

营业税改增值税简称“营改增”，这一政策的出台在很大程度上减少了重复征税，减小了企业赋税的压力，能够在新的经济社会下更好的发展。在享受这一政策的同时，企业必须意识到“营改增”为企业财务管理带来的新挑战，传统的管理细则需要做出相应的变动。

二、“营改增”的概念及作用

“营改增”也就是营业税改增值税的简称，企业由过去缴纳营业税改为缴纳增值税，是党中央、国务院为了减轻企业赋税负担，根据我国的经济发展形势，出台的一项新的税收制度。2016年开始，“营改增”在全国的各个行业内广泛施行，缴纳营业税彻底成了过去，增值税制度开始趋于严格和完善，这是我国自分税制改革后，进行的第二次全面的税制改革。

自“营改增”实施以来，企业受益颇多，税负降低，企业和市场稳定发展。它的作用具体体现在以下几个方面。首先，使企业摆脱了重复征税，这体现出了“营改增”是一种减税政策，这一点是使企业切切实实受益的，传统不能抵扣和退税的弊端被打破。其次，“营改增”改变了市场经济价格体系，过去企业缴纳的营业税为“价内税”，如今缴纳的增值税则为“价外税”，这种进项和销项相互抵扣的关系使产业结构调整深受影响。再次，“营改增”还加强了对第三产业的扶持力度，新兴产业将在这一促进下获得良好发展，传统企业也能够更好地与新兴产业结合，向前发展。最后，“营改增”政策中还包括出口退税的优惠政策，这使我国产品和服务更容易走向国际，提高在国际中的市场地位。当然，企业在“营改增”政策下同样也面临极大挑战，难免会遇到各类问题，这需要我们规避政策中的不足，积极应对和处理。

三、“营改增”对企业财务管理产生的影响

（一）税率和计税基数发生变化

“营改增”施行的目的是为了降低企业赋税，但在某些特殊行业中，赋税很有可能会加重。这里以服务业为例子。服务企业需要根据实际营业收入，将其中的5%作为营业税定期缴纳，而在“营改增”制度下，将收取6%的增值税，税点提高1%。当然，具体到某一企业，赋税是否加重还受到进项税额抵扣的影响。计税基数以企业的营业额为基准，计算出应交税额，这里的基数是企业的营收减去成本费用的差，也就是服务和销售项的税额减去人工和采购的进项税额。

（二）定价机制发生变化

企业的定价机制是随成本一同变动的。应交税额作为成本中的重要构成，无疑对定价机制产生很大影响。传统税收政策下，按照营业额的5%收取税额，如定价100元，在不考虑其他成本和税费的情况下，能够获得95元的利润。“营改增”后，如以营业额的6%来计算税额，那么想要同样获得95元的利润，就需要将价格上调到101.1元。价格的提高将影响企业在行业内的竞争力，否则就需要以降低利润为代价。

（三）影响企业财务分析

在传统的会计准则下，主营业务收入中的金额指的是含有营业税的收入额，但在“营改增”后，该项收入中的金额就应该是减去增值税的收入金额，也就是税后收入额。在此我们设想企业的赋税没有太大变化，企业的实际利润率会由于业务收入的减少而上升。

损益表中不体现增值税，财务记账方法也与传统有很大不同，企业财务报表中的数据结构会发生很大变化，进而影响财务分析。

（四）影响企业的税款计算

大部分企业确认营业收入的方法都是以“权责发生制”为依据，无论是否已经收回了全部款项，是否已经开具了发票，只要确认收入已经发生，就将金额计入营业额中，作为计算税款的基数。但在“营改增”后，传统计算税额的方法被淘汰。企业在采购、运输、生产制作期间，接受其他企业的服务，产生成本，期间获得的增值税发票可以进行抵扣，实际应缴纳的增值税额是销售额减去以上成本，所得的差为税款的计算基数。因此在企业开具增值税发票时，系统会根据发票的票面金额主动计算出销项的税额。另外，传统开具了营业税发票，但没有交付款项的情况，在“营改增”下，很可能会处于抵扣进项税的考虑，而提出退还营业税发票，改为开具增值税发票，这对于企业计算税款也会带来影响。

（五）影響发票的管理和使用

税务部门对增值税发票的管理相较于普通营业税发票更加严格，因为它对销项税、进项税的税额都产生直接影响，并且决定了企业最终缴纳增值税的税额。因此在“营改增”实施下，对发票的开具、使用和管理等环节都需要更为精细和严格，不允许任何伪造的行为存在。

（六）影响企业资产负债

资产负债是企业经营效益的一种体现，它影响着企业股东权益的变化。在“营改增”施行后，新的税制使企业的原始账面价值和累积折旧下降，企业扣除进项税额纳税，固定资产原值降低，影响了企业在同定资产上的投资成本。

三、针对“营改增”影响企业财务管理的对策

（一）合理选择供应商，以进项税额降低赋税

企业在获得其他企业提供的服务时，就能够直接获得增值税发票，作为可以抵扣的进项税额。目前，“营改增”已经覆盖了金融业、生活服务业、运输业、影视广播业等所有行业，营业税已经完全退出了历史舞台，因此企业获得的任何服务都可以获得进项税票，并且能够抵扣的税额也在增加，因此赋税将会大大降低。那么企业在选择为自己提供服务的供应商时，就要从能否开具增值税发票、财务核算是否健全等角度去考量。

（二）建立明细账簿，记录增值税明细

企业在日常的生产、经营、服务以及采购运输等环节，要注意按照增值税发票记账与传统记账核算方式的不同之处，建立专门的账簿，对所有的增值税明细进行详细记录。目前我国对于没有完成服务的收入是否要计入营业额中，作为计算应缴税额的基数，还没有明确的规定，企业财务人员要时刻关注新的政策和条例，目前可以选择更有利于企业的计算方式，尽量降低赋税。

（三）明确差异，重视增值税发票管理

普通发票仅仅反应的是经济业务的发生，而增值税发票还具有完税凭证的功能，它将生产、消费、服务的各个环节联系在一起，体现出了赋税的连续性。因此，增值税和普通发票的开具、鉴别、处理、作废等环节都有很大的区别，复杂性有所提升。这要求财务人员更加认真、负责地对待增值税发票业务，认真参与每个环节。

（四）调整业务，利用优惠政策降低赋税

由于在“营改增”之下，部分企业的赋税并不会有所降低，而是出现了提高的现象，且不同行业、不同企业的赋税有所差别。这要求企业积极调整业务，享受优惠措施，尽量降低赋税，提高自身的市场竞争力。

（五）加强税务筹划，优化统筹

面对税务制度的改革，企业应该积极应对，制定出新的，更有效的税务机制，以达到降低税负的目的。“营改增”的实施彻底改变了企业的财务工作环境，所有企业都必须结合自身经营发展的特色和需求，制定出全面、科学的税务筹划方案。具体而言，企业要对所有能够用于进行进项税额抵扣的项目进行统筹，计算比例，从该项目的根源人手，增加該比例，减少税负，提高经济效益。要解决的一个问题就是不能通过外包来扣除部分进项税，解决这一问题能够大大减少企业在管理方面投入的成本。最后就是要明确区分应交税项目和非应税项目，根据市场行情合理调整价格。

（六）加强票据管理

在“营改增”背景下，企业要对票据管理工作尤为关注，因为这直接关系到企业缴纳税款的金额。在业务中，尽量获取专用的增值税发票，同时控制好收回增值税发票和支付价款的时间差问题，及时进行抵扣，以免造成问题。定期对票据进行审查及核对，妥善保管。

（七）合理规划同定资产

企业想要享受到“营改增”税制的优惠性政策，必须对固定资产进行合理的规划。要控制固定资产的购入，对企业内部资金进行最大化地利用。在购置固定资产的过程中，对物资要进行单独核算，这样能够取得增值税发票并作为进项税抵扣。在同定资产的购置时机上也要合理把握，部分资产在特定的时间内，销项税额较多，是购置的最佳时机，能够抵扣更多的税额。在选择供应商时，企业应选择一些正规，能够开具增值税发票的供应商。

（八）加强对新型财务人员的培养

“营改增”的实施为财务工作带来了新的挑战，财务工作模式发生了很大变化，财务工作者需要进一步提高自身专业素质，适应新的工作机制。因此，想要确保企业尽快适应新的税制，培养高素质财务人员是最根本的任务。企业内部财务工作者应积极参与学习和培训，了解“营改增”的新型税制，根据国家要求，结合本企业生产经营情况，制定出适合企业，有利于企业发展的新型财务工作机制。只有这样，企业才能积极应对“营改增”带来的挑战和不断出现的新型财务问题。

四、结语

在“营改增”背景下，各个行业的财务管理工作都受到了影响，企业在享受优惠政策的同时，也要意识到一些弊端，积极采取对策，维护自身在行业内的优势。财务工作的传统模式也要进行全面调整，要根据行业特点和企业实际需求选取最为有利的条件，制定出新的财务管理机制。相信在“营改增”制度实施的不断深入下，各行业和企业一定能够稳步向前发展，开创更辉煌的明天。

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