新会计准则对企业税务管理与筹划的影响研究

2019-09-10赵旭贾晓

管理学家 2019年11期

赵旭贾晓

[摘要]企业要做好税务管理和筹划工作，首先要确保税务工作在会计准则范围内开展。最新颁布的会计准则，使企业的税务管理和筹划发生了重大改变。因此，企业的会计工作必须要紧跟时代发展的步伐，深入研究新会计准则的内容，让新会计准则促进企业税务管理和筹划工作的开展，从而促使企业实现利益最大化。文章围绕新会计准则的内容和特点，分析新会计准则对企业税务管理和筹划的影响。

[关键词] 新会计准则可持续发展税务管理与筹划影响研究

中图分类号：F230 文献标志码：A

随着市场经济的不断发展，市场竞争日益激烈，企业想在复杂多变的市场中谋求进一步的发展，就必须注重税务管理和筹划工作。企业是市场经济发展的引导者，而会计准则是衡量企业发展和保障企业稳固的重要工具，因此企业能否在新会计准则（本文所指的“新会计准则”是经济科学出版社2006出版的中华人民共和国财政部颁发的《企业会计准则》，以下简称“新会计准则”）的影响下，突破并创新传统的发展模式，成为影响市场经济协调发展的一种重要因素。在新会计准则要求下，企业必须积极分析新政策对自身发展产生的各种影响，及时调整税务管理和筹划工作，实现企业纳税行为的规范化发展，从而规避新会计准则给企业带来负面影响，推动企业的可持续发展[1]。

一、新会计准则对企业税务管理与筹划的影响

（一）积极影响

新会计准则对债务重组进行重新规定，具体来说就是要求企业降低自身的营销风险，从而将债务重组所产生的经济效益纳入营业外的收入范围，不再将其归纳于企业的资本公积范围。这就使得债务重组收益可被计入企业的当期损益中，企业在此基础上开展税务管理和筹划工作，就能够降低企业成本核算的风险。随着新会计准则的广泛应用，债务重组的准则发生重大变动，新会计准则统一了企业损益确定的口径，使得企业在税务管理和筹划过程中对纳税流程进行了调整和优化，这样就能够使复杂的纳税流程变得更为简单，从而缩减纳税的周期，有效规避税务风险，有利于提高企业的经济效益[2]。

其次，新会计准则对无形资产的费用进行了精细的划分，提出了新的规定，将其划分为开发阶段支出和研究阶段支出。这一新规定，在一定程度上帮助创新型企业降低了税负压力，提高了企业的税务管理和筹划能力，从而促进创新型企业的发展。对于开发阶段支出，在新会计准则规定所允许的情况下，可将其进行资本化处理，进而实现摊销；针对研究阶段支出，其产生的费用则被计入企业当期损益中；针对一部分无形资产，其寿命得不到有效判断和确定，企业就可不遵循新会计准则中的摊销原则，先不将这部分资产纳入摊销中，这样就能夠降低企业的税负压力[3]。

相较于以往所使用的会计准则，新会计准则在借款费用方面提出了新规定，扩大了可资本化处理的资产范围，将房地产、飞机和轮船等资产纳入其中，这就使得以往属于专项借款的可资本化处理款项转变成了一般借款，增加了企业税务管理和筹划的空间和范围，进一步降低企业的税负压力[4]。

以往，企业税务管理与筹划所遵循的会计准则中所采取的货存管理办法是后进先出的原则，给企业提供了自行调整利润的空间和机会，这就难以避免部分企业出现弄虚作假的现象。新会计准则突破了这一局限，取消了后进先出的原则，而采取先进先出的货存管理办法，这样就能够增加税务管理和筹划的空间，保障财务数据的真实性和准确性，进而提高税务管理与筹划工作的效率和质量，降低企业的税负压力[5]。

（二）消极影响

新会计准则中的部分规划要求在解决税务问题方面具有一定的超前性，但我国目前的税法和部分相关制度之间缺乏统一性，这就导致企业在纳税时间、任务和法则方面存在着不确定性，增加了企业税务管理和筹划的风险，从而体现出新会计准则中的部分要求与我国企业当前的部分发展现状不相符合[6]。

其次，新会计准则引入了公允价值计量这一概念，这就使得部分采取旧计量方法进行纳税的企业，面临着巨大的压力和挑战，必须要革新计量方法。新旧计量方法在内容方面存在着较大的差异，企业贸然改变计量方法就会使成本计量法不承认公允价值变动而带来的损益，从而产生大量的变动损益，不仅增加了税务管理和筹划工作人员的工作量，还加大了企业税务管理和筹划的成本，造成人力资源、时间和资金等方面的浪费。特别是投资型企业，运用公允价值计量法就会增加企业的税务管理和筹划压力，极易造成严重的资金浪费，不利于企业的长期发展[7]。

由于新会计准则的出台，其涉及的诸多内容和法律法规均发生了变动，与以往的内容存在着较大差异，这就使得企业的税务管理与筹划工作人员必须要对新会计准则进行全面的了解和分析，将其中的内容变动进行整理和归纳，并在此基础上结合企业的税务管理情况和相关规定对税务筹划方案进行合理调整。根据税务计算公式可知，企业的实际税负与企业的主营业务收入税负和营业现金流入税务有着密切联系，具体表现为企业营业现金量和主营业务收入均降低时，就会增加企业的实际税负，这样就增大了企业的税负压力，加剧了企业潜在的税务风险[8]。

二、新会计准则下企业开展税务管理与筹划工作的策略

（一）提高整体素质

在新会计准则的实施背景下，企业税务管理与筹划工作的任务量和难度均加大，要求企业在了解自身盈亏情况的基础上，制定出能够反映企业实际财务状况的负债表。同时还要求企业在注重自身运营效果的基础上，提高对企业运营效率和构建盈利模式的重视程度，并高度关注企业的税务风险。加上新会计准则的内容发生了重大改变，这就需要企业提高工作人员的整体素质，促使工作人员能够快速有效解决企业所存在的财务问题和税务问题，从而满足新会计准则的具体需求。除此之外，企业还要结合自身的生产、运营和管理情况，提高税务工作人员对自身工作的重视程度，强化工作人员的税务意识，让工作人员通过不断学习和实践，掌握更多的专业知识，提升专业能力，加强风险防范意识，从而降低税务风险，促进税务管理与筹划水平的提升[9]。

（二）分析成本效益

在现阶段的企业税务管理与筹划工作中，工作人员要对企业的成本利益进行分析和评估，从而帮助企业获取更多经济利益。因此，企业必须要注重成本效益分析工作。首先要开展高质量的效益分析，确保企业税收的管理成本低于企业所获取的经济效益；对企业的实际发展情况进行全面分析和评估，并在此基础上选择最适宜企业发展的税务管理和筹划方案，降低企业的税负压力，促进企业的进一步发展；除此之外，企业还要引导工作人员对税务管理和筹划工作进行正确的认识，税务管理和筹划虽然被规定为财务部门的基础工作，但是更需要全体员工的主动参与，从而强化企业各个部门之间的联系和决策，提高企业税务管理和筹划的实际效果[10]。

（三）联系税务机关

企业要想在竞争激烈的市场谋求发展，就必须要树立良好的企业形象，从而与税务机关取得联系，加强企业与税务机关之间的沟通，获取税务机关的信任，进而增强企业的财务筹划效果。除此之外，企业要全面分析新会计准则的相关内容，向相关税务机关咨询有关新会计准则的内容和问题，促进企业对新会计准则的深入掌握，从而提高企业的税务管理和筹划水平。

（四）筹划增值税

企业在现阶段的发展过程中，可采取多元化方式降低企业税负压力，例如多种结算方式、赠送促销商品或创新购货方等，强化企业对所得税的管理和筹划工作，提升税务管理和筹划效果，降低企业的税务风险。

综上所述，企业税务管理和筹划人员要密切关注新会计准则的各种新内容，分析企业的运营状况和目标，采取多种管理与规划措施，减少企业的税负压力，促使企业的税务管理和筹划工作满足新会计准则的要求，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]俞锦平.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].中外企业家，2019（30）：5- 6.

[2]刘金凤.分析新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].中外企业家，2019（28）：51.

[3]赵敏，陈蔓茜.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].纳税，2019，13（20）：64.

[4]董润宝.浅谈新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].现代经济信息，2019（12）：320.

[5]热依汉古丽·热合木图拉.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].财经界（学术版），2019（12）：161.

[6]叶枝阴.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].财会学习，2019（12）：163- 164.

[7]侯建伟.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].时代金融，2018（35）：211- 212.

[8]陈明霞.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响分析[J].纳税，2018，12（28）：56.