企业税务风险及其防范措施探析

崔锡彤

摘 要：企业的经营中存在许多不确定的税收风险。企业应重视税收风险，不断提高税收风险防范意识，制定相关税收管理制度，建立可靠有效的税收风险预警系统，确保企业依法纳税。与税务机关建立良好的合作关系，树立正确的税收风险观念，提高企业涉税人员的业务能力，加强企业内部控制和监督，最大限度地降低企业税收风险。

关键词：企业税务;风险;防范措施

企业税务风险是必然存在的，只有从本质上去认识风险，不断加强风险防范的意识，并通过合理的培训提高企业管理人员的综合能力，这样才能在风险到来时做出正确的应对措施。与此同时，还应该建立并完善风险预警系统，从而能够在第一时间发现风险并对其进行缓解和补救，这样才能使企业可以长期的发展下去。

一、企业税务风险的成因

1.企业财务管理的宏观环境复杂多变

宏观环境的改变是企业税务风险形成的一个基础因素，对企业来说，宏观环境的改变是难以估计和预见的，同时也是不可改变的。例如：金融危机等。国际性的金融危机对我国的外向型企业有着很大的影响，容易造成国际经济的总体实力下降，出口货款资金难以回笼等问题，容易导致企业的周转资金出现严重不足，使得进出口贸易难以正常进行，这些会成为企业发展过程中的阻力，不利于提高企业的经济效益。

2.企业管理人员对风险的认识不足

企业的管理人员决定着企业的发展，目前，相当一部分的管理人员对税务的风险意识较差，再加上与企业相关的财务管理规章制度不完善，管理基础工作不全面等因素，使得企业的财务管理系统在面对多变的外部环境变化时，不能做出及时、科学、合理的适应和应变，从而加大了企业财务管理上的风险。对于任何一个企业来说，财务风险都是客观存在的，既然企业作为一个财务主体，那么它也必然要面对着这些风险，而在实际的企业管理工作中，还存在着相当一部分的财务管理人员财务风险意识严重缺乏，难以从风险的本质进行把握，使得企业出现更多的财务管理漏洞。

3.资金结构不合理，内部财务关系不明确

企业的税务风险与筹资决策有着直接的关系，如果出现失误的筹资决策，就会造成企业资金结构出现的不合理的现象，这主要体现在企业的负债资金占全部资金的百分比过高。企业的资金结构不合理，会加重企业财务上的负担，同时也大大的降低了企业的偿付能力，这就会造成企业的财务风险。不仅如此，如果企业中的各部门之间、企业与上级企业间，不能做到对资金的严格管理，就容易出现资金使用、利益分配的混乱以及不负责任的现象，从而降低了企业资金的控制管理效果，使得企业资金的使用下降，同样也对企业资金的安全性以及完整性带来威胁。

二、企业税务风险防范措施

1合理筹划税收，及时关注税收政策变化

要求涉税人员必须了解企业产品类型和经营范围，熟悉企业各项业务模式营运过程，根据企业发展情况和市场行情趋势进行税务风险分析和预测。同时，时刻关注国家宏观经济调控政策和改革方向，税收政策变动给企业带来的影响，结合实际情况，制订合理的税收筹划方案。

2提高全员税务风险防范的防范意识

加强学习，掌握税收政策法律法规知识，树立正确的税务观念，坚持依法纳税的原则。不断提升企业全员税务风险防范意识，从管理者到每一位员工，特别是采购部门、销售部门人员，要正确理解纳税义务的意义、时点、依据。会计人员要分清计税基础与会计核算，两者有时存在差异，需通过正常的纳税调整事项，根据调整后的计税依据申報纳税，减少企业潜在的税务风险。及时宣传税收政策法律法规，让业务人员了解税务风险防范不仅是财务部门的事，必须从业务前端就开始防范和控制，比如签订合同时就明确开票种类、时间、要求，采购人员取得发票应该核实真伪，与实际业务相符等。

3加强自我检测，增加税收风险预警控制

税务会计不断学习税务法律法规，并正确运用相关税务优惠政策，在为企业节约税务成本的同时，应充分自查企业各项条件是否符合政策规定。另外，财务人员要提升审核能力，对电子发票重复使用的风险以及其他外来凭证和发票的正规合法进行审核查验，杜绝虚假发票入账。销售方面，对于初次合作的客户，需取得对方开票资料，如果是一般纳税人应提供一般纳税人证明，方可给对方开具增值税专用发票。还要注意相关销售合同、发货单、货物签收单是否匹配，付款方是否一致，以确保票流、物流、资金流的一致性。建立指标分析预警模型，利用计算机对重要税收指标分析，对异常指标自动预警提示，减少税务风险发生。

4建立税务风险管理制度，明确税务责任

建立健全税务风险管理制度，包括对税务风险的识别、预测和判断，税务风险控制和防范的规章制度。建立企业税务风险点控制责任矩阵，并明确相应责任部门，分工到人。在企业日常生产经营过程中，整体规划税务风险防范工作，定期分析税务风险程度。针对可能存在的争议问题，应依据企业的基础财务制度并结合企业的具体实际制订相应的改进措施。同时，根据国家相关政策的变化、税收改革以及其他宏观政策因素等情况制定税收筹划方案，反复考虑和全面评估，防止重大疏忽，增加企业税收负担。

5建立全面、有效的信息与沟通体系

信息交流沟通可以很好地促进企业税务风险管理。一方面，要时时关注税收相关法律法规，在新政策实施时需及时收集有关信息，通知各业务部门及时更新，进行广泛宣传法律法规政策，全员普及税收知识。另一方面，对税收法律法规不理解，实际操作时遇到疑难问题及时咨询税务机关;在重大经营决策前进行全面评估、筹划，设计税收方案并及时汇报评估风险，提醒企业领导作出应对措施。

结论

企业在生产经营过程中有很多不确定的税务风险，随企业经营活动不断增加，企业税务风险涉及的面越来越广，企业应重视税务风险，不断提高税务风险防范意识，制定相关税务管理制度，建立可靠有效税务风险预警制度，为确保企业依法纳税执行到位。与税务机关建立良好的合作关系，树立正确的税务风险观念，提高企业涉税人员业务能力，加强企业内部控制与监督，最大限度降低企业税务风险，保障企业稳定健康发展。

参考文献

[1]罗尾瑛.企业财务管理中的税务风险成本控制策略[J].时代金融，2017（29）：210.

[2]李艳.对新时期下企业税务风险及其防范措施探究[J].中国乡镇企业会计，2016（04）：84-85.