应对深化增值税改革政策对企业财务影响的对策探究

邹军

摘要：从“营改增”政策在全行业推开之后，我国为实现减税降费，分别于2018年4月和2019年3月下发了关于调整增值税税率等相关内容的深化增值税改革政策，特别是2019年3月下发的《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》，对不同行业的企业产生了巨大影响，而这些影响最终都集中反映到企业的财务数据中。基于此，本文以深化增值税改革为背景，从分析其对企业的总体积极影响出发，以财务管理的视角阐述其对企业财务的有利和不利影响，并结合影响提出企业应对的主要策略建议，旨在为企业能够有效利用新的税收政策，享受深化增值税改革的政策红利提供有益参考。

关键词：财务：深化增值税改革政策：影响：對策

一、深化增值税改革政策背景介绍

近年来，随着我国步入经济增速放缓的新常态和外部经济环境的下滑，如何通过增值税改革实现减税降费，减轻市场主体负担，激活市场活力成为政策关注的重点。为此2018年4月南国家税务总局和财政部联合下发了《关于调整增值税税率的通知》，下调了1%的增值税税率，2019年3月份义根据两会政府工作报告，下发了《财政部税务总局海关总署关于探化增值税改革有关政策的公告》，该公告所实施的增值税改革政策总体可概括为“四调整、二扩、一退、一抵减”，其中与一般企业业务关联性较高的主要是“四调整”中的一般纳税人发生应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的调整为13%，原适用10%，税率的调整为9%，“两扩”中的将国内旅客运输服务纳入进项税抵扣范围和不动产进项税额事项一次性抵扣。这些政策的落地从国家层面来看能实现超过万亿的减税降费规模，那么从财务管理的视角来看，能够对单个企业财务产生什么样的影响呢？企业应当采取哪些对策进行应对呢？

二、从宏观视角分析深化增值税改革对企业的积极意义

从整体上来看，国家此次深化增值税改革政策的实施对于企业将会产生两个方面的积极意义。一是大幅释放了我国企业的流动性，从而能够给处于快速成长期的企业进行规模扩张和成熟期企业进行产业结构的转型优化升级提供一个良好的资金环境，即此次税务改革的主旨在于减税降费，减轻企业负担，这些减负政策将会为企业节约一定量的资金，从而有利于释放企业的流动性：二是有利于企业集中利用节约的税负资金和因成本降低而增加的留存收益等有限的资金资源进行技术创新和自身综合实力的提升。

三、从财务管理的微观视角分析深化增值税改革对企业财务的

从财务管理的微观视角来分析，此次深化增值税改革的一系列政策的实施，对于企业的财务将会产生双面性的影响，具体体现在以下三个方面。

（一）企业的税负将会有一定比例的降低

在这一轮的深化增值税改革政策实施的过程中，对于企业财务来说，最为明显的就是税率的降低将会带动企业税费负担一定比例的降低，从而有利于企业节约税费降低部分的流动资金。在此我们以某一增值税税率为17%的（改革前）一般纳税人身份企业为例进行税负测算，在改革后其适用税率为13%，假定该企业不含税主营业务收入为1000万元，可以全部抵扣进项税的不含税材料采购成本为600万元，能够取得的进项税金额暂用字母A代替，不存在其他则可以计算改革前后该企业的增值税税负如下。

由此可以计算出改革前后企业的税负降低比例为[（68-A）-（52-A）]/（68-A）=16/（68-A）。在实务中南于A-般是>=0，因此在假定A等于O时，企业的税负降低比例最少为23. 53%，。如果企业能取得更多的可抵扣进项税，则这个降低比例会随之上升。

（二）企业面临的财务风险将会有所增加

随着深化增值税改革政策的实施，企此在财务管理工作中面临的财务风险会有所上升，其上升的主要原因体现在以下两个方面。一是随着增值税税率的降低，一些行业竞争充分、技术含量较低的企业由于其产品和服务在市场的议价能力不强，收入规模将会增值税是价外税的因素而产生一定的缩减，从而会降低企业的经营业绩，业绩的下降将会对企业的权益融合和负债融资产生较大的不利影响，进而引起企业的流动性风险：二是改革政策实施后，由于存在一个新旧政策衔接的过渡期，以及更多税收优惠政策的实施，这将会增加一些企业，特别是业务种类较多企业的税务管理难度，从而企业容易因核算不完善、账务处理不符合税务规定等而出现多缴税或者漏缴税的涉税财务风险。

（三）对企业收入及成本、利润等财务报表数据产生的影响

深化增值税改革政策实施之后，企业财务报表呈现出较为明显的变化主要有以下两个方面。

一是收入和成本将会有所降低。收入降低主要是受

（下转第131页）增值税、价外税因素的影响，一些所提供的服务或产品市场议价能力不强的企业收入规模将会有所缩减，反映在财务报表中就是收入同比的下降。成本下降主要受两个方面因素的影响，其一是企业的材料供应商会考虑市场占有率和维持客户的需求而将税率降低部分进行让利而使得材料采购成本降低，其二是同定资产的入账价值降低，其后每月的累计折旧将会有所降低，从而最终降低企业的营业成本。

二是企业的利润将会产生波动。增值税改革政策实施之后，企业的利润将会呈现两个方面的变化。一方面，利润的下降趋势，即收入规模的缩减可能会对企业的成本费用的边际效应产生影响，从而带动利润的下滑：另一方面，营业成本的降低给企业利润的上升带来了一定的潜力。四、企业应对深化增值税改革政策对企业财务影响的对策

从财务管理的微观视角来看，深化增值税改革政策的实施对企业来说具有双面性的影响，而在实务中企业有必要采取对策来强化有利影响，减少不利影响。在此笔者结合相关税收政策和交际工作经验，建议从如下角度采取对策。

（一）进行税收筹划扩大税负降低幅度

从上文分析可以发现，增值税税率的降低会给企业的税负带来至少23%左右的降幅，实现了较大幅度的减税降费，但是也可以看到企业税负降低另一个决定性因素就是所取得的可抵扣进项税额的大小，因此在实务中笔者建议企业从以下两个方面人手进行税收筹划，扩大税负降低幅度：一是加强税务业务人员和财务管理人员的新税收政策的培训，在熟悉和掌握新政策的前提下对企业原有的财务核算、财务管理制度等进行完善，降低在涉税方面财务风险的同时，充分利用各种税收优惠政策来降低税负：二是要通过各项措施来提高相关业务人员取得合规增值税进项税抵扣发票的总额，从而增加进项税抵扣，降低税负。

（二）进行供应商的细化管理，防止在深化增值税改革政策实施之后出现的税负转嫁行为，降低营业成本，提升利润

随着深化增值税改革政策的实施，部分企业的上游材料供应商和固定资产供应商，特别是制造行业的税负会有较大幅度的降低，在此背景下企业在进行材料和设备采购的过程中，要对供应商进行充分的比对和筛选，优先选择那些能够提供高质量同时还能通过降价来让渡税负降低部分利益的供应商进行供货，防止其在税率降低之后仍然维持原来的售价而增加企业的营业成本和折旧成本，从而提升企业的利润水平。

五、结束语

本文结合深化增值税改革政策的实施，从财务管理的微观视角探讨了其对企业财务在税负、财务风险和财务报表信息等方面产生的影响，并结合这些影响提出了一些应对策略，意在为企业尽快适应当前的税收政策环境，享受改革红利提供有益参考。

参考文献：

[1]庞思诚，刘霞.关于深化增值税改革有关政策的解读[J].中国税务，2019（4）.