浅谈减税降费对丹东税收经济的影响

丹东市税务局

〔内容提要〕2019年党中央、国务院规模空前的减税降费决策部署的贯彻落实，有效地助力了企业降低成本、轻装上阵、快步前进、对于地方经济顶住下行压力、支撑就业、调整产业结构，可持续发展发挥了关键性的作用，也将给地方财政收入带来大幅增长。但短期内，大规模减税降费政策的实施必然会导致财政收入增速放缓，这对地方政府各项决策将产生较大影响。本文从税收的各个角度对减税降费政策实施后产生的经济效应进行分析，并提出参考性建议。

〔关键词〕减税降费财政收入经济效应

经初步调研和测算，2019年减税降费政策的全面落实，为丹东市资本市场带来补给效应，进一步缓解企业资金压力高达15.22亿元。但随之而来的是地方财政收入的减少，2019年一般公共预算收入预计减少6.57亿元左右，占2018年税务系统征收地方一般公共预算收入的比重约为12.2%；社保费费率降低以及社平工资的调整预计减少市及市以下养老保险费收入3.3亿元，占2018年市及市以下基本养老保险费收入的比重约为10.1%。

一、涉及减税降费政策的主要内容及政策效果

1.提高增值税小规模纳税人免征额标准。对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。原政策标准为月销售额3万元以下预计减免增值税1.5亿元，影响一般公共预算收入约0.75亿元，涉及纳税人约3.5万户次。

2.降低增值税税率。对原制造业等行业增值税16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降为9%。扩大可抵扣进项税范围，将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。在2018年部分行业实施一次性留抵退税的基础上，试行增值税期末留抵退税制度。预计减免增值税5.9亿元，影响一般公共预算收入2.95亿元，相应地方附加税费约0.6亿元（全部为一般公共预算收入），涉及纳税人约1万户。

3.扩大小型微利企业所得税优惠政策范围。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，相当于5%的税率（法定税率为25%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，相当于10%的税率（法定税率为25%）。同时，进一步放宽上述小型微利企业的标准，扩大小型微利企业所得税优惠政策范围，预计新增符合条件纳税人200余户，预计2019年新增减免企业所得税大约0.7亿元，影响一般公共预算收入口径约为0.3亿元。

4.扩大初创科技企业所得税优惠范围。放宽初创科技型企业条件，创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。此次调整进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。目前，丹东市没有符合条件的纳税人。

5.对增值税小规模纳税人减免地方税费。对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，预计减免税0.8亿元，全部为一般公共预算收入，涉及纳税人约3万余户次。

6.新修订个人所得税法。根据新修订个人所得税法，从2019年1月1日起，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金、住房贷款利息、赡养老人六项专项附加扣除项目。预计减征个人所得税0.2亿元，一般公共预算收入约0.1亿元，涉及自然人纳税人13万人次。

7.养老保险费单位缴费比例降低。具体政策尚未公布，根据十三届全国人大二次会议政府工作报告，基本养老保险单位缴费比例各地可降至16%，缴费基数适当调整，预计减少市及市以下基本养老保险费收入3.3亿元。

二、减税降费政策的效应分析

1.税（费）种影响。从税费征收的种类上看，本次减税降费将以增值税、企业职工基本养老保险、个人所得税和企业所得税为主，四项税费预期占总减免额的89.36%。一是降低增值税税率，将为企业应对经济下行以及更好地生存发展提供税收政策支撑；通过价格传导机制，减税红利将由生产制造企业、经销企业和消费者共同分享，具有减轻企业税负、扩大消费内需的双重激励功能；促进經济转型升级，实现实体经济高质量、可持续发展。二是降低养老保险费单位缴费比例，企业将以更强的能力促进生产，做更多高效投资，改善整个经济效率。居民和职工缴费减少了，也就具有更大能力进行消费。三是个人所得税优惠将增加居民实际收入扩大消费市场。随着供给侧结构性改革的深入发展，消费对经济的贡献率逐年增长，现已成为经济增长的主动力，对经济发展具有不可忽视的拉动力量，而促进个人消费最直接的办法就是居民可支配收入的提高，这对刺激消费市场，促进经济结构的转型升级非常重要。四是企业所得税的优惠将进一步减轻小微企业税收负担，节省的税款可用于机器设备的更新换代以及加大产品研发成本等，将有助于提升市场竞争力和企业进一步做大做强。

2.行业影响。从本次减税降费政策对行业的影响力可以看出，制造业、建筑业、房地产业、公共管理社会保障和社会组织、批发和零售业、电力热力燃气及水的生产和供应业、金融业、采矿业受益较大，减免额均超过5000万元，八个行业总额占此次减税降费总额的93.12%。其中，制造业将会成为本轮减税降费的最大受益者，减税降费占总额的39.81%；公共管理社会保障和社会组织行业比较特殊，税费大幅减免，但主要是由于养老保险费率的下调以及社平工资的调整导致的。这八个行业的纳税人在此次减税降费政策中受益较大，减税降费工作的推行有力地促进从事此类行业相关企业的大发展，成为未来财税收入增长的动力来源，这也是下一阶段经济发展中需要加大力度关注扶植的着眼点。

3.区域影响力分析。从减免税（费）总量上看，政策影响力与各区城经济总量排名相同，各区城经济结构的差异造成此次减税降费政策在不同区域上的效果的不同。市区和东港市受此次政策性影响较大，短期看会引起财政收支上的困难，但如果政策执行到位，也会促使这两个区城的企业在本轮减税降费中受益较大，未来财政增长的潜力也是最大的。

三、思考和建议

1.通过落实减税降费政策切实增强招商引资吸引力。实践证明，减税降费让利企业不但能够激活企业，也直接影响本地的经济软环境。建议各县（市）区政府及相关部门切实提高认识，不折不扣地贯彻减税降费政策，将其作为当前增强招商引资吸引力、提振地方经济活力最有力的措施。

2.以此为契机大力发展制造业和民营经济。从行业角度看，本轮减税降费受益最大的是制造业；从经济性质上看，受益最大的是民营经济，彰显出国家对制造业和民营实体经济的发展高度重视。要借减税降费的良机发挥丹东市产业基础优势，做大制造业产业规模，扶植有潜力的民营企业发展，鼓励丹东本土品牌创建和质量提升，培植新的经济增长点。

3.优化营商环境助力企业降低成本。本轮减税降费影响较大的税种是增值税、所得税，其征收基础是企业的经营状况，只有企业经营状况越来越好，丹东市税收才能不降反增。因此，建议不断优化营商环境，放宽市场准入，推动非禁即入鼓励纳税人尤其是民营企业大胆尝试，在法律框架内广泛追求合法的利润增长点。

4.立足区位优势积极争取资金支持。立足丹东市发展需求，加强对半岛政治形势和经济问题与丹东市的关联性研究，针对半岛形势出现的新情况，从战略高度认真谋划和应对，积极向中央和省里争取重大基础建设等投入，缓解丹东市财政紧张状况。

（执笔人：包文广徐慧颖）