沈阳市装备制造业减税降费效应分析

沈阳市税务局装备制造业减税降费课题组

〔内容提要〕实施更大规模的减税降费是党中央、国务院减轻企业负担、激发市场主体活力的重大举措。本文通过运用相关税收统计数据对沈阳市装备制造业的减税降费效应进行分析，结果表明这些减税降费措施从整体上降低了企业的税负，其中不同税种的减税效应排序依次为增值税、个人所得税、“六税两费”、企业所得税。在此基础上为了促进沈阳装备制造业的发展，建议减并增值税税率，降低企业所得税税率，完善地方税税制，完善减税降费多部门共管体系。

〔关键词〕装备制造业减税降费效应分析

当前，我国经济发展面临新的复杂局面，国内经济形势存在下行压力，外部经济环境总体趋紧面临众多不确定因素和挑战。减税降费是直击当前市场主体的痛点和难点，应对国内外复杂经济环境，对冲经济下行压力，深化供给侧结构性改革，推动新旧动能转换，提高新常态下经济增长质量的重要举措。李克强总理在2019年国务院常务会议上宣布要“进行更大规模的减税降费”“全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元”，同时降低政府性收费和经营服务性收费，进一步为企业和群众减负。根据国家税务总局2019年7月发布的数据显示，2019年上半年，全国累计新增减税降费11709亿元，作为宏观经济政策强化逆周期调节的重要手段，我国减税降费政策将加力提效，继续落实落细。

装备制造业是实体经济的主体，同时也是本次普惠性减税降费的目标行业之一。同时，装备制造业也是科技创新的主战场，是立国之本、兴国之器、强国之基，是国家综合实力的集中体现。我国是装备制造业大国，装备制造业的发展是实现国民经济可持续发展的核心动力，当前国际上以特朗普为首的美国政府所主导的税制改革和贸易战争引发了欧洲国家和其他主要经济体的减税政策，这种形势下可能会导致我国资本外流以及由此带来的制造业流失和制造业空心化。因此，实施更大规模的减税降费不仅是深化改革的题中之义，更是提振实体经济和维护我国经济安全的重要举措。

一、减税降费对沈阳市装备制造业的影响分析

沈阳是以重大技术装备为主的国家级装备制造基地，在装备制造业领域具有雄厚的工业基础。现已形成了华晨汽车、通用北盛两个整车园区和中德产业园为核心的零部件配套园区的现代汽车装备制造业基地，西部传统装备及重化装备制造业基地，电子信息和航空制造业为重点的高端制造业基地，机械配件加工产业基地，为东北乃至全国的国民经济建设提供支持。2019年上半年，沈阳市装备制造业税收收入总体上呈稳步增长趋势，其中1—6月同比增长率由最高点的6.3%回落至1.37%，4月份同比增速最高点与1月份同比增速最高点相差13个百分点，1—6月税收收入平均同比增长1.4%。具体分析如下。

1.分税种比较。2019年上半年各主要税种收入同比呈下降趋势，其中受提高费用扣除标准、优化税率结构和实施专项附加扣除“两步改革”叠加影响，个人所得税下降最为明显，同比降低20%以上，增值税和“六税两费”同比减税幅度在10%左右。受到企业所得税研发费用加计扣除比例提高、支持创新创业税收优惠等减税政策影响，企业所得税税收收入对比2018年同期增速呈回落趋势，由最高点的37%回落至8%（见图1）。从具体减税金额来看，增值税、个人所得税、“六税两费”的减税降费政策影响较大。2019年1—6月份，增值税减税80457万元，个人所得税减税59734万元，“六税两费”减税6784.85万元，沈阳市装备制造业整个上半年减税18538.85万元（见表1）。

2.分行业比较。税收增速方面，计算机、通信和其他电子设备制造业，金属制品业，仪表仪器制造业税收收入降税幅度最为明显，汽车制造业，通用设备制造业，专用设备制造业同比税收收入呈现出上下小幅波动趋势，金属制品、机械和设备修理业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，电气机械和器材制造业同比税收增速呈现大幅下降趋势（见图2）。减税金额方面，2019年1—6月份，金属制品业减税10969万元，汽车制造业减税227713万元，仪表仪器制造业减税6029万元，计算机、通信和其他电子设备制造业减税58761万元（见表2）。从实际效果来看，减税降费政策效果正在逐步显现。

二、结论与政策建议

本文通过运用相关税收统计数据对沈阳市装备制造业的减税降费效应进行了评估。结果表明，这些降费措施从整体上降低了装备制造业的税负，其中装备制造业不同税种的减税效应排序依次为增值税、个人所得税、“六税两费”、企业所得税。根据以上结论，本文提出以下政策建议。

1.减并增值税税率，降低企业所得税税率。增值税税率调减政策，应该综合考虑财政可承受能力、行业税负变动幅度等因素，在保持目前三檔税率格局基础上，缩减各档税率间距，为下一步的三档税率变两档税率改革做铺垫。相对于所得税、增值税优惠不以利润产生为前提，且主要作用于技术开发及生产经营过程中，可以为企业释放更多流动性，缓解生产过程中的资金压力，因此增值税税率的下调可以进一步减轻企业税负。另外，当前装备制造业对于企业所得税的减税措施还不够敏感，要研究完善对企业研发创新的税收支持政策，助推装备制造业加大投资研发力度。

2.政府主导减税降费工作，完善多部门共管体系。减税降费工作不仅是税务部门的一项重要工作，更是关系企业、政府、纳税人全社会治理的一项系统性工作。税务部门通过与相关部门紧密合作，逐步完善党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与的税收共治格局，凝聚起更加广泛的税收共治合作力量，合力推进减税降费工作，促使减税降费新政有效落地。

3.改进地方税体系，多举措调节短期财力萎缩问题。在减税增支压力下，应重点提升财政支出效率及资源的可持续性等“节流”措施，优化财政支出的结构，强化预算绩效管理改革，大力压减低效、无效支出，同时相应的“开源”，如逐步开征房产税，赋予地方一定的税收开征权，促进“需求侧”中消费主体将相关保有资产转移至“供给侧”，形成要素供给。此外，还可以通过加大中央对地方的财政转移力度，调入预算稳定调节基金、清理盘活存量资金、安排地方国有企业上缴利润等方式弥补地方财政不足，在实现减税降费的同时筹集相应财政收入，调节短期财力萎缩问题。

（课题组组长：王芳

课题组副组长：王智伟

课题组成员：关岩李振柱吕恒洋

执笔人：刘永刚）