铁路运输企业基层站段内部控制的问题及完善对策

张纹华

摘 要：铁路运输作为我国主要的交通运输枢纽，对社会经济以及城市化进程等发挥着巨大的作用。近年来，更多的现代化的铁路运输企业都已经将内部控制的系统规划以及贯彻落实作为企业提升内部治理水平的重要工具，并建立了初步的内部控制管理制度，但在实际应用中与企业的发展及行业环境变化等存在着不匹配现象，甚至影响了基层站段发展与运作。本文以铁路运输企业为主体，研究铁路运输企业基层站段内部控制应用问题及完善对策。

关键词：铁路运输企业 内部控制 问题 对策

一、铁路运输企业基层站段实施内部控制的必要性

基于《企业内部控制基本规范》相关内容，企业在建立内部控制管理体系时，应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督这几个层面出发。当前，铁路运输企业还存在着管理层级较多、管理层权力较为集中等问题，虽然已经实现了政企分离，但尚未形成完善的现代化企业管理理念[1]。在十九大以后，我国铁路总局提出“交通强国、铁路先行”的发展策略，这对于铁路运输企业的内部管理提出了更高的要求。可以说，内部控制是铁路运输企业基层站段深化管理改革的重要举措，也是实现企业平稳健康发展的环境基础。科学完善的内部控制管理体系是铁路运输企业顺利开展业务活动、实现资产增值的保障，对于站段企业提高会计信息质量、强化风险抵御能力等方面发挥着重要作用，使得企业的经济决策以及各项规章制度等贯彻执行，提升其市场竞争优势。

二、铁路运输企业基层站段实施内部控制过程中存在的主要问题

（一）内控环境方面

一方面，为了完成铁路局下达的经营指标，企业管理人员将更多的精力投放在了行车安全、保运输生产等业务上，对内部管理体系的建设并不重视。而内部控制的实施需要覆盖企业的方方面面，在缺乏管理层支持的情况下，企业无法建立以全面风险控制作为导向的全方位内部控制管理体系;另一方面，由于管理层人员意识淡薄，造成铁路运输企业基层站段内部控制的分工及制衡机制尚不健全，仅仅依靠财务部门来协调各项工作。

（二）风险评估方面

铁路运输企业普遍存在着应收账款处理不及时的问题，造成了国有资产的流失，这是由于铁路运输企业风险评估与管理意识淡薄，没有在各项经济业务未发生之前对内外部环境进行前瞻性预测。在国有体制影响下，很多铁路运输企业基层站段风险意识不强，也没有建立专业的风险管理部门，风险评估责任主体尚未落实，使得站段的经济决策及业务活动等潜在风险因素。此外，一些站段对于自身的风险承受能力认识不清，风险管理工作仅仅局限于运输安全风险管理环节，对资产负债风险、会计信息真实性风险、资金安全性风险等缺乏评估，风险应对也只停留在查错纠弊阶段[2]。

（三）控制活动方面

其一，铁路运输企业基层站段存在着不相容岗位尚未分离的问题，尤其在业务部门岗位设置方面，一人身兼数职的现象依旧存在，内部控制的监督牵制职能没有有效发挥。例如：采购部门人员既负责采购计划设置，还负责市场采购、材料出入库、项目验收等工作，也没有实行定期轮岗制，造成成员利用职务之便贪污徇私，也给企业带来了经济损失。其二，铁路运输企业存在着预算控制乏力的问题，大部分企业依据政策要求与发展需求，已经建立了完善的预算管理体系，但业务实施过程没有严格依据财务预算开展，财务预算与业务预算脱节现象严重。

（四）信息沟通方面

当前，大部分铁路运输企业基层站段已经将信息技术引用到内部管理当中，也设置了财务系统、业务系统和管理系统，但各系统独立运行，财务信息与非财务信息不能实现融通与共享，信息孤岛现象依旧存在。例如：铁路运输企业基层站段的基建部门主要负责固定资产购置与管理工作，部门成员大多为工程技术人员，对企业财务管理工作认识浅薄，在项目计划完成进度、固定资产采购单编制等方面与财务部门的工作存在时间差异，造成很多项目工程已经完工，但竣工结算还未办理或组固单还未形成等问题。企业信息传递渠道阻塞、信息共享性差，部门之间沟通合作不够紧密等，是造成企业工作效率低的主要原因。

三、铁路運输企业基层站段改进内部控制管理工作的有效策略

（一）优化内控环境

为了有效提升铁路运输企业基层站段从管理层到基层员工对内部控制管理的认识与重视程度，首先，基于企业管理层出发，领导人员要积极主动学习内部控制相关知识及政策内容，明确内部控制的应用地位及重要意义，在日常管理活动中以身作则，并树立内部控制的权威性，引导基层员工的学习与遵守;其次，实现各职能部门权、责、利统一，落实各岗位的职能权限，使各部门之间形成监督与制衡关系，形成内部闭环管理;最后，企业还要采用多种方法加大内部宣传与工作工作，不仅要让重要岗位职员了解内部控制相关知识，还要树立风险意识，激励各层级员工主动参与内部控制工作，为内控运行夯实环境基础。

（二）完善风险评估机制

铁路运输企业基层站段需要加强风险防范意识，并建立独立的风险管理机制，定期对企业运营过程中的经营风险、政策风险、安全生产风险等进行评估，并重视资产安全、市场份额、资产负债率、资产收转率、应收账款回收率等信息的监测工作。在风险预警机制和风险数据库的支持下，有效防范和控制风险。此外，铁路运输企业还要加强与商业银行、政府机关部门等相关机构的联系与合作，及时预测市场环境变动对企业资本成本带来的影响，通过合理控制债务规模来提升企业的经济效益。

（三）强化过程控制

一方面，铁路运输企业基层站段要尽快落实不相容岗位分离制度，在内部组织机构重置的过程中就应该对财务部门、业务部门中的岗位进行明确的职责分工，企业经营各环节所涉及的经营业务不能由同一个部门或人员进行单独完成，通过部门与岗位之间的牵制，形成有效的制衡机制，提升过程控制;另一方面，以预算管理作为企业资源配置的工具，在预算编制过程中不仅要以市场经济变化趋势作为依据，综合考量企业的业务特征、管理规模、战略规划以及资金存量等信息，明确预算定额标准，严格控制预算费用的收支;同时，企业还要加强财务部门与业务部门之间的联系，发挥财务预算对业务活动的指导作用，并通过完善预算绩效管理制度等方式加强预算执行过程监督，实现对内部人力、物力和财力的控制[3]。

（四）建立信息共享机制

铁路运输企业基层站段在利用现代网络及信息技术的当下，不仅要将先进的技术应用于财务管理或风险预警等层面，还要基于业财融合管理理念下搭建ERP信息系统，将财务系统、业务系统、人力资源系统、税务系统等进行端口对接，实现内部信息的共享互联;同时，企业也要在信息技术的辅助下建立信息沟通制度，疏通信息反馈渠道，在上下级之间、部门平级之间实现纵向与横向沟通，通过各部门紧密合作提升企业的运行效率，也能够大大加强廉政风险防控能力。

（五）健全内部监督机制

首先，铁路运输企业基层站段需要保证内部审计部门的独立性，在企业监事会下建立内部审计部门，建立日常监督和专项审计制度，并要求该审计部门要加强对管理层经营决策的监督，还要不定期稽查会计报表信息;其次，企业还可以针对内部控制管理设置监督小组，对内部控制管理制度中存在的缺陷进行反馈与纠正，规范各岗位的操作行为，提升内部治理质量;最后，企业还需要对企业的年度预算报表、经营业绩报表、资产负债报表等进行定期审计，形成完整的评价报告，有利于保证企业经营管理的合法合规，促进内部控制体系的不断完善。

四、结束语

综上所述，对于铁路运输企业基层站段来说，加强内部控制管理是顺应国家政策要求的必然趋势，也是提升内部管理水平的有效方式。在这一过程中，企业应从建设内控环境、重视风险评估、加强过程控制、加大信息化应用以及发挥监督职能等方面出发，建立相互制约、沟通协作的内部治理关系，促进铁路运输企业稳定发展。

参考文献：

[1]刘风义. 对铁路运输企业内部控制建设的思考[J]. 智富时代， 2019（3）：40-40.

[2]吴来强. 内部控制视角下铁路运输企业预算管理审计策略选择[J]. 财会研究， 2017（11）：60-63.

[3]刘海燕. 加强铁路企业内部控制的策略分析[J]. 现代经济信息， 2017（24）：37-37.