加强汽车制造企业全面预算管理探析

刘波

摘 要：在经济全球化发展形势下，各行各业迎来新的发展机会，同时也面临必须解决的新问题，企业做好预算管理和内部控制等工作就显得更为重要。所以本文结合汽车制造企业的预算管理情况，对其实施全面预算管理的问题及解决措施进行分析、探究，希望有助于企业提高预算管理效果，实现稳定健康发展。

关键词：汽车制造企业：全面预算管理：卡车股份公司

一、引言

受到国家政策的支持，国内的汽车制造企业越来越多，但在市场快速变化的影响下，很多无法与之适应的汽车制造企业被淘汰，主要原因就在于市场竞争越来越白热化，企业不能承担对应风险，快速衰退，最终被淘汰。而制约汽车制造企业发展的一个关键性因素就在于没有做好全面预算管理，导致成本居高不下，弱化竞争力。那么基于现代经济社会的发展要求，中同重汽集团济南卡车股份有限公司（以下简称“卡车股份公司”）必须在内部控制和治理中贯彻落实全面预算管理工作。

二、汽车制造企业预算管理简述

中国重汽集团承担着整车生产装配以及发动机、变速箱、车桥、传动轴、钢圈、座椅、内饰等总成零部件的生产与加工，还有大客车和特种车的生产制造任务。而卡车股份公司是中国重汽集团的重要组成部分，是国内最早的、领先的重型汽车生产厂家，其前身济南汽车制造总厂曾经开发制造黄河JN150（中国第一辆重型汽车）。汽车的品质不但和开发环节有直接联系，也离不开制造环节的保障，因而中国重汽集团投入大量资金对卡车股份公司的焊接、冲压、涂装生产线实施升级改造，保证HOWO系列、T系列产品拥有一流品质。

卡车股份公司的财务部负责开展日常的预算管理工作，根据先下后上、上下结合、编制分级和逐级编制的顺序编制年度预算，并且每年的3月与11月会分别制定5年预算、下年预算，上报董事会审批，之后财务部把通过审批的预算指标作为考核各个职能部门的指标。为强化预算管理，卡车股份公司发布年度利润计划工作指引，明确制定预算的要求、流程、责任人及输出记录，通过计划的形式反映公司未来年度的生产、成本、费用、收入、利润、现金流量表等，为管理层在生产经营中有序开展组织、控制、协调等工作提供决策依据。并且全面预算管理也在卡车股份公司落地生根，内容覆盖预算目标、编制与执行、控制等，取得显著管理成效，积累实践经验。但全面预算管理具有全员和全过程的特征，卡车股份公司在开展全面预算管理工作时也存在忽视全员参与、编制与执行缺乏科学性、预算执行监控不力等薄弱环节，需加强分析，找到解决办法。

三、汽车制造企业全面预算管理问题

（一）忽視企业全员参与

卡车股份公司的财务部组织实施预算管理，在一定程度上忽视全员参与的重要性，极易导致员工形成错误的思想认识，降低全面预算执行效率。如公司有的员工觉得全面预算管理是财务部在控制成本费用、争取最大化的利润，对生产经营帮助不大，各种制度反而让人束手束脚，增加工作负担。这样的错误认识造成财务部热、其他部门冷和部门责任人热、一线员工冷的局面，很难培育优良的全面预算管理文化，致使公司很多人都对预算管理不以为然，表现出事不关己高高挂起的不良态度。

（二）编制与执行不到位

卡车股份公司的年度基本预算表格有100张左右，财务人员编制预算时大约80%的时间都用于收集数据并进行检查、审核、汇总等，工作量大、烦琐，效率很低;在通过电子表格编制预算时缺少统一的数据信息共享平台，预算版本较多，极易混淆，并且各部门在预算的申报、审批与下发等流程中的沟通效率不高：在确定预算之后缺少有效的手段进行预算执行控制，难以体现全面预算管理的控制及资源优化配置作用，造成编制的预算与执行存在两张皮现象，降低全面预算执行效率。

（三）缺少强有力的监控

最初的预算是卡车股份公司控制费用的有效手段之一，保证费用支出限定在预算范围内。并且公司制定费用节约或超支的奖惩制度，奖励节约费用的部门、处罚费用超支的部门，造成的结果却是一些部门为免于被罚而故意减少必要的活动，控制费用支出，并获取奖励。这就引发为多得奖励不惜减少工作的情况，没有真正发挥全面预算管理控制成本的作用。主要原因就在于公司在执行预算的过程中缺少监督与控制，没能及时发现消极怠工的现象，降低全面预算管理效果，阻碍公司生产制造效益的提升。

四、加强汽车制造企业全面预算管理的措施

（一）培育企业预算管理文化，促使全员参与

成熟的、优秀的企业预算管理文化可以在员工群体中催化形成内生动力和统一的目标认同、共同的价值导向，卡车股份公司就应积极培育组织的预算管理文化，促使全体员工都参与预算管理工作。一方面，加强全面预算管理教育和培训，引导员工正确认识全面预算管理。教育与培训的对象不但包括公司财务人员、审计人员、高管，还要覆盖卡车制造一线员工，因为他们是执行各项预算指标的人。要注意充实培训内容，有机结合全面预算管理培训、日常业务培训，注重灌输预算管理理念，讲解预算考核指标，从而统一理论和实践，提升全体员工对全面预算管理的认识及实践技能。另一方面，大力建设全面预算管理文化，通过责任担当和价值认同的方式推进公司全面预算管理的实施。责任担当就是员工站在与公司同发展的高度，站在落实公司中长期战略的高度，站在贯彻公司年度预算管理目标的高度，始终将完成预算目标的责任、使命记在心里、扛在肩上、落实在行动上：价值认同则是引导教育全体员工从内心接受公司的全面预算管理，不抗拒、不排斥，积极维护并践行全面预算管理。

（二）使用全面预算信息系统，强化编制执行

针对上述在全面预算的编制与执行中存在的问题，卡车股份公司积极制定基于计算机技术和网络信息系统开展全面预算管理工作的信息化对策，不断完善全面预算信息系统。公司的预算管理信息系统的使用与维护较为简便，用户利用WEB方式就可以访问，无须安装客户端工具。预算系统致力于编制财务预算，并进行分析和汇总，和公司的业务流程环环相扣，能根据部门、科目等把费用成本和专项预算、预算的编制、调整、执行等整合在一起，灵活制定恰当的预算模板，还与Excel整合，具有编辑、计算、图表等功能，方便编制公司的预算，准确分析、汇总，为公司的各项业务提供精确数字化预算。

另外，公司可以借助预算管理信息系统的自动比较功能，在编制及执行预算时自动获取数据，进行比较、控制，并和Excel无缝衔接，简化全面预算管理，大幅度提高工作效率。一是支持设置多种预算方案。公司可在相同的预算年度里对多套预算数据进行管理，满足编制不同预算方案的要求，包括年度、季度、月度等预算。二是定制预算模板。通过该系统整合的Excel功能，灵活定义公司的预算指标、业务、数据来源等的计算公式，设置各种差额控制数，满足不同的预算控制要求。三是导入导出多种预算数据。利用系统的导入和导出接口，公司的预算数据可以按照文本文件、数据库文件、Excel文件等形式导入、导出。四是多角度、多层次分析预算。系统为公司提供类别各异的分析表，覆盖全部预算对象，能灵活定义分析表、自南选择预算分析目标和分析期问，既能独立分析公司的单个预算项目，义能综合分析多个预算项目，完成预算的横向比较、纵向追溯，表现预算的结果也有报表、Excel表格、二维图与三维图等方式，同时实现分级控制、内容审阅。

（三）加大预算执行监控力度，巩同实施效果

卡车股份公司在执行预算的过程中还需要保证预算的完整性、连续性，这就要求加强监督与控制，由预算管理委员会完善预算执行报告制度，利用滚动预测报告跟踪监控预算执行情况，保证实现公司的全面预算管理目标。滚动预测通常以年度为期间，基于公司的年度预算，在每季度按照实际汽车制造结果对未来季度的制造情况做出预测，据此调整年度预测。公司财务部每一季度都要整理并编制滾动预测报告，及时反映执行预算的情况，交给预算管理委员会进行审批。

当然，为确保公司彻底执行预算，还要把预算监控纳入公司内部审计，由审计部定期、不定期对各部门执行预算的情况进行审计，提出建议。预算外事项则是指在发生了但期初编制的预算没有预计的经济活动，公司应严格控制，由预算管理委员会基于全面预算管理的规定，对是否执行预算外事项进行审批。预算外事项的预算费用审批控制程序：一是提交预算外事项活动报告，即针对公司的预算外事项编制详细活动报告，形成各级审批基础资料，涵盖资金需求：二是强化资金控制，由财务部根据预算方案实时对比当期可用资金、当期预算外事项需要的资金，适时安排并筹集资金：三是严格审批，职能部门审批预算外事项经济活动的可行性，主管领导审批实际活动需求，财务总监比较业务活动的经济效益，选出最佳活动方案并进行审批，预算管理委员会按照会议决定进行最终的审批和签字。

五、结语

全面预算管理的保障是全员参与、基础是预算编制、难点是执行环节的控制，卡车股份公司务必要认识到全面预算管理对汽车制造行业的重要性和自身的预算管理问题，在实际工作中积极培育预算管理文化，促使全员参与预算管理工作，同时加强预算信息系统建设，加大监控力度，坚决做到“无预算不支出”，不断加强全面预算管理的实施，保质保量完成重型卡车生产制造任务，大大降低成本，提高综合效益，实现可持续发展。

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