“营改增”后增值税会计处理若干问题探讨

摘要：随着“营改增”税改政策的全面推进，我国对企业税收进行了统一化的管理，解决了留存已久的营业税与增值税并存出现的各类税收执行不畅的问题，令企业工作更加高效，促进了整个社会高效运转。但“营改增”在具体的实施过程中还需要经历磨合适应，因此在增值税会计处理方面难免会存在一些问题，本文通过对“营改增”后增值税税务差异、应交税费——预缴增值税涉及的会计问题及增值税明细账等相关问题进行分析，希望能够为财务研究人员提供一些参考意见。

关键词：营改增;增值税;会计处理问题;税收改革

一、引言

实现全面营业税改增值税政策是我国在财会与税收上推行的一次重大改革措施，是我国经济快速发展的一种必然需要。“营改增”的推行避免了重复征税以及偷税漏税现象，有效地改善了增值税相关问题，让税收政策更加规范。不仅降低了企业的税收负担，促进公平竞争，调动了企业积极性，同时也推动了社会各行各业的升级与进步，促进整个社会的良性发展。但在实际推行过程中，现行增值税会计处理核算等方面还有部分欠缺之处，导致增值税作用未能发挥其更多重要的作用，因此，在推行增值税的过程中还需要积极采取进一步的相关有效措施和方法弥补不足，梳理增值税会计核算及处理问题等相关流程及事项，从而确保国家关于税收改革的政策能够落实到位。

二、增值税税务差异相关问题分析

“营改增”后对企业的利好之处有目共睹的，与此同时其对企业增值税税务筹划及税会核算方面也产生了一定的影响，存在相应的问题。税改后相应的取费基数、企业材料费及相关生产设施等固定资产等影响了企业税务预算的整体筹划。而改革后企业资产权责不够明朗，本期新增及实际可抵扣的销项税额，都未能完全体现在企业资产负债表上面。为了更好地规范增值税的纳税流程，国家推行了针对性的专用发票用以维护市场秩序，但在实际的工作中，很多企业扣税凭证很难实现统一标准化，用普票代替专票试图抵扣进项税额的情况大量存在，给税收工作造成了很大的干扰，不利于增值税的征收管理，影响了国家税改政策的有效落实，从而制约了市场经济的发展。

在全面推行“营改增”时，企业要不断地调整财务管理制度，在不影响法规的前提下梳理企业内部税务处理方法，简化计算方法，梳理企业经营业务模式和组织架构，调整出与财务制度相匹配的制度，以提高企业财务管理的效率。同时要对企业合作商户进行筛选，尽量选择能够提供抵扣的合作商，双方在合作时，充分沟通，在了解了增值税对双方税务的影响基础之上洽谈，从而令合作更加顺畅高效。

三、应交税费——预缴增值税相关会计问题分析

应交增值税顾名思义即一般纳税人企业在本期应交纳的增值税，主要按照销项税额与进项税额间的差额来填写，要求出现负值时一律填零。依据增值税会计处理的相关规定，月末企业应将预缴增值税余额转入未交增值税项目之下，以确保税务清晰，管理更加规范。但目前针对部分行业的这一项操作不是很明确，如房地产企业在预缴增值税结转时的规定就不够清晰，主要与房地产企业依据开发项目进行税务会计核算的方式及房地产企业财务人员和税务人员对转结流程理解不同有关，在一定程度上会为企业带来税务风险，这一点需要有明朗清晰的政策指示，以促进房地产企业的税收良性运行，避免出现漏洞，造成不必要的损失。

四、增值税明细账相关会计问题分析

增值税明细账主要涉及的是应交增值税中除原有的各项税收项目，对新增加的待抵扣进项税额及销项税额递减的再次细分，在现行新政之下针对增值税明细账中出现的会计问题，要有针对性的应对措施，以避免在“营改增”全面推进的过程中出现税务漏洞。首先，要构建良好的税收环境，適用于不同的行业，形成规范统一的扣税标准及凭证。其次，采用价税分离形式，以符合增值税中会计核算的要求，确定统一的存货成本核算形式。再次，积极吸取国内外行业关于增值税会计核算的经验和方法，同时精简增值税相关科目，简化财务工作，减去冗余的环节流程，因地制宜的制定出符合企业特征的规则和准则，促进税收相关政策的落地和正常运转。最后，还要加强认识，让企业深刻了解认识到增值税全面推行的意义和价值。

五、结束语

现阶段，虽然我国企业在“营改增”推进进程中依然存在许多需要解决的问题，但从长远发展来看，“营改增”的优势前景明朗，只要重视“营改增”对企业长足发展的影响，不断完善相关税改政策和财务会计管理制度，“营改增”的税收政策一定会越来稳健，越来越顺畅，从而全面推动社会经济的大力发展。

参考文献：

[1]冷琳.浅析“营改增”后增值税会计核算的变化[J].财会月刊，2017（34）：109-111.

[2]王海贵.浅析“营改增”后增值税账务处理[J].冶金财会，2017（4）：33-37.

作者简介：

郝立锋，河北建投海上风电有限公司，河北唐山。