浅谈“营改增”对企业财务和会计的影响及对策

田园

摘要：随着改革开放进程的不断推进，我国的经济发展形势也随之出现了比较大的变化。在这种情况下，为了推动自身经济的进一步发展，国家出台了“营改增”这项政策。这项政策的推行有效降低了企业生产经营需要花费的成本，使企业出现重复纳税行为的可能性得到了极大程度的降低，为其可持续发展提供了强有力的支持和保障。但是，“营改增”政策在给企业带去发展机遇的同时，也给他们带去了比较大的挑战。在这种背景下，要想将“营改增”政策的作用充分发挥出来，企业必须对自身的产业结构以及经营模式进行积极改进，从而为自身的长远发展起到更大的推动作用。

关键词：“营改增”;企业财务;会计;影响对策

“营改增”是我国根据自身发展形势所实施的一种新型税制改革。推行这种税务改革机制可以为企业的发展起到更大的推动作用，降低企业进行生产经营所需花费的成本，有效避免重复纳税的情况出现，为企业的发展贡献更大的力量。但是，世界上并没有十全十美的事物，凡事有利就有弊。“营改增”政策虽然给企业带去了新的发展机遇，但是也给他们带去了新的挑战。在这种情况下，要想将“营改增”政策作用充分发挥出来，企业必须跟上时代发展的脚步，采用更加科学合理的方式对自身的财务和会计工作管理模式进行更新优化，这样才可以为自身的协调可持续发展提供更有力的支持和保障。所以，本文展开“营改增”对企业财务和会计的影响及对策探讨有着重要的现实意义。

一、“营改增”对企业财务的影响分析

（一）会对企业税负造成比较大的影响

随着“营改增”政策的不断推进，企业以此为基础展开改革工作，可以使自身的增值抵扣链条得到一定程度的健全完善，并可以有效抵消企业过去在生产经营时存在的大量没有办法抵消的进项税额。然而，对于所处行业不同的企业来说，“营改增”政策对企业的税负影响情况也各不相同。对于建筑类企业来讲，在实行了“营改增”政策以后，行业的增值税率也随之出现了极大程度的增长，在这时候企业的财务工作者必须要完成可抵扣进项税额的计算。假设增值税以及营业税的税负水平相同的话，财务人员则需要完成处于税负平衡点状态下的增值税额计算工作。在这种情况，进行“营改增”制度有利与否判断的主要方式就是将进项税额从销项税额中刨除出去，然后再将所得值和平衡点状态下的增值税额进行对比，如果增值税额相对更低的话，说明“营改增”制度对企业发展是有着积极影响的。

（二）会对企业财务风险造成比较大的影响

在推行“营改增”这项税务改革政策的时候，要想将其作用更大程度地发挥出来，企业必须对相应优惠政策以及规范要求有充分的了解和认识。不然一旦出现标准解读错误，就会有非常大的几率给企业带去比较大的财务风险。对于企业来讲，在实行了“营改增”政策以后，其税收计算以及财务核算等财务工作难度实际上是出现了比较大程度的提高的，假如企业的相关工作人员对新工作内容没有充分了解和认识的话，会使企业所面临的财务风险出现非常大的提升。

二、“营改增”对企业会计的影响分析

（一）会对企业会计核算工作造成比较大的影响

在实施了“营改增”这样税务改革政策以后，企业中负责会计核算的工作人员其所面的工作情况也更加的复杂，难度相对来讲也随之出现了极大程度的提升。因为“营改增”政策会同时关系到增值税以及营业税两个税种，这也就造成了企业会计在进行核算的时候需要面对的科目也出现了极大程度的提升。并在进行应缴税费核算的时候，除了需要完成过去应该缴纳费用的核算以外，还应该展开后续很多二级科目的核算工作。这种情况对于借贷双方来说，都需要采用科学合理的方式来提升明细科目的数量。并且在展开核算工作的时候，在税务申报、筹划以及税票认证等环节都有可能因为失误造成税务风险的出现，最终造成意外事件的发生。这种情况也充分说明了“营改增”政策的推行会对企业会计核算工作造成比较大的影响，使相关人员的工作难度以及工作量都出现极大程度的增加。

（二）会对企业会计报告造成比较大的影响

对于企业的会计工作人员来讲，其需要完成的一项重要工作就是完成会计报告的编写。通过对实际情况进行分析可以发现，过去的企业会计报告里面的内容都十分固定，基本上所呈现的内容都是企业的现金流量、资产负债以及利润等情况。但是，在实施了“营改增”政策以后，企业的工作人员在进行会计报告编写的时候，其现金流量表、资产负债表以及利润表中所蕴含的内容也都出现了比较大的变化。对于利润表来说，其中所蕴含的主营业务收人形式也随之出现了比较大的变化，以前所呈现的是含税收入，现在则是不含税收入。对于资产负债表来说，“营改增”政策的实施更是导致固定资产以及应交税费这两种会计科目都出现了非常大的转变，并且发票管理工作也变得越来越难，一些项目根本没有办法进行专用增值税发票的开具，最终导致了企业的负债结构里面产生了新的内容，使其资产负债率出现了极大程度的增加。以建筑类型的企业为例，其所拥有的固定资产数值甚至达到了上亿元人民币，然而在完成了增值税计算以后，会造成固定资产值数额的极速下降，而拥有比较高固定资产的企业因为其会有非常多的进项税额留存，最终造成了其实际负债总额并没有降低。而对于现金流量表来说，“营改增”政策能够展现出相应的利好性，降低对营业税的征收能够有效提高企业可以抵扣的进项税率，从而使现金流量变大，完成对企业投资结构的有效优化，为其服务创新以及设备更新工作的展开提供更大的便利。

三、企业应对“营改增”的策略探究

（一）对自身的经营模式进行更新优化

虽然实施“营改增”政策可以有效避免企业出现重复缴税的情况，但是也会造成一些不良影响。然而这种不良影响却并不是绝对的，只要企业根据实际情况展开对自身生产经营模式的有效优化就可以将这些不利元素转化成有利元素。而要想真正达到这一目标，企业应该抓住“营改增”这一政策契机，推动自身经营模式以及生产结构的升级优化，这样才可以获得更多的经济利益。第一，企业要根据“营改增”政策的实际情况，对自身的生产经营环节进行全面深入的探究分析，从而制定出更具针对性的措施来推动相应管理和技术的变革，将“营改增”政策的积极作用充分发挥出来。第二，在完成改革以后，企业同样要对自身的生产经营情况进行密切关注，并按照运营发展需要对自身的业务流程进行不断地健全完善，以此来有效避免风险问题的出现，为企业的升级转型发展贡献更大的力量。第三，因为实施“营改增”政策能够帮助企业更加高效地完成固定资产更新。因此，企业在进行生产经营的时候，应该按照自身的实际发展需要来提高设备质量，这样才可以使企業的生产效率得到更大程度的提高，进而使企业的市场竞争力得到进一步增强，为它们的协调可持续发展提供更有力的支持和保障。

（二）切实做好风险防控工作

要想将“营改增”政策的作用充分发挥出来，企业必须提升对风险管理控制的重视，从以下几个方面人手展开风险防控工作。首先，企业要对“营改增”政策相关的内容进行积极深入的学习，并按照政策实际情况变更自身的税务主导思维，在充分利用政策优势的同时，将不利元素转化成自身创新发展的动力，完成对自身财务会计经营管理模式的更新优化，从而使自身的核心竞争力得到有效增强。其次.在进行合作企业选择的时候.企业应该及时终止和没有办法及时完成正规增值税发票开具企业的合作，尽量保证自身的合作企业都可以提供正规发票，以此来有效降低自身需要交纳的税务额度。再次，企业在生产经营的过程中，必须提升对和自身密切相关税收政策的重视，假如有优惠政策存在，必须要提前做好准备工作，抓住政策带给自身的发展机遇，以此来降低自身需要花费的税收成本，为自身提供更多的经济效益。

（三）提升会计核算与内部控制力度

因为各地发展情况的不同，“营改增”政策所处的发展阶段也存在比较大的差异。通过对我国的实际情况进行分析可以发现，很多地区依旧处于初期发展阶段。所以，要想通过“营改增”政策为自身发展提供更大的优势，企业必须提升对会计核算工作的重视，以此来为“营改增”政策的成熟发展和有效应用起到更大的推动作用。而要想达到这一目标，企业应该制定一个更为健全完善的工作规范，保证相应的行为准则和政策制度与“营改增”政策相匹配。同时，要想有效提升自身的内部控制工作质量，应该制定相应的制度来完成对“营改增”展开时容易出现的问题进行重点监控，这样才可以有效避免意外风险事件的发生，为企业的可持续发展贡献更大的力量。

四、结束语

总而言之，随着时代的发展和社会的进步，推行“营改增”政策已经成为时代发展的必然趋势，其能够为企业的可持续发展起到更大的推动作用。但是，通过对实际情况进行分析可以发现，“营改增”政策的推动虽然给企业带去了新的发展机遇，然而其也对企业的财务和会计工作造成了比较大的影响，使企业遇到了新的挑战。在这种情况下，企业必须跟上时代发展的脚步，调整优化自身的经营产业结构，并根据实际发展所需对自身财务和会计管理工作模式进行更新改革，做好人员的培训工作，组建更为优秀的财务和会计工作团队，从而将“营改增”政策的作用更大程度地发挥出来，使企业的核心竞争力得到有效增强，进而为企业乃至我国经济的协调可持续发挥都贡献更大的力量。

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作者简介：

田園，四川省绵阳财经学校，四川绵阳。