新修订个人所得税对纳税人的影响分析

摘 要：个税改革是一项关乎国计民生的重大税制改革，它在调节收入分配公平的同时也能改善民生，新增专项附加扣除项目涉及教育、医疗、养老和住房等社会民生问题，切实惠及民众；起征点提高至5000元有利于纳税人减轻税负，提升购买力拉动消费水平。个税改革有很多优点但其中也会伴随着不足，本文针对新的个税改革，分析个税改革后一些问题，第四部分是就存在的问题提出合理的建议。

关键词：个税改革；问题；建议

一、研究背景与意义

个人所得税制度与每一个民众息息相关，每一次改革都会引起重大影响，新个人所得税改革将税收起征点上调到5000元，很多中低等收入群体都可以从中受益，新增加的专项附加扣除一方面可以抵减税负，但另一方面也会带来其他负面影响，如专项费用扣除方面存在证明手续复杂、社会运营成本增加，工作人员工作量增加等问题，所以在改革进程中要及时了解个人所得税改革后对纳税人的影响，分析出改革后个人所得税存在的问题，并提出可行性解决建议，完善个税改革制度，让更多民众享受到这项政策的优待。

二、个人所得税改革后存在的问题

（1）专项扣除费用手续复杂

个税改革增加专项附加扣除的项目后，存在个人信息收集繁复、证明手续复杂、社会运营成本增加，工作人员工作量加大等问题，如家庭子女有多少，有几位老人，几个同辈，是否都赡养老人，是否产生医疗费等等涵盖老人、医疗、入学、婚姻分布零散的信息，需要涉及公安、民政、教育等多部门汇集成有效数据信息，收集繁复加大了工作人员的工作量；一些在城市居住的子女家中有赡养的老人，但老人居住在农村，在户口本上却不能查到相关子女与老人有血缘或抚养关系信息；因租小产权房或单位、农村个人自建房，虽然有租房合同但不动产登记信息系统也可能找不到住房内容。

（2）个税改革中征收管理力度不足

个人所得税的纳税人和征税对象之间流动性较强，且税收的来源广泛，存在于不同地区之间，如果划分给地方，地方征管的难度性就会加大，还会引发税源流失严重的现象，不仅不利于地区之间征管权的划分，税负的公平性也没有得到相应的体现；在个人所得税的征管工作中，各级地方税务机关是负责人，税务机关内部的管理方式还不够完善，征管机构的权责较为混淆，分工职能也没有明确，其征管环节更是比较复杂、繁琐，激励机制的作用不能充分发挥出来，而且税务干部的综合素养参差不齐，人员的计算机专业水平和综合素养都有待提升。

（3）个税抵扣房租租房信息曝光、房东或变相涨租

纳税人在申请住房租金扣除时，要填报房东姓名和身份证件号码，或者出租方单位名称及纳税识别号、租房起止时间、工作城市、住房地址等信息，但大量房屋出租存在没有经过备案、缴税等现象，房东不愿意公开租房信息，房客申请住房租金专项扣除，房东也会增加开了发票的税款，纳税申报后，税务机关会掌握房东收入，租赁合同和租赁备案信息租金收入不符，房东会损失利益，房东为了自己的私利会变相涨租，间接损害房客的利益；房客可能面临涨租和房东担忧以后缴税等问题，都可能使得住房租金专项扣除政策不能得到完全落实。

三、个人所得税改革后建议

（1）个税改革可以更多元化完善

由于个税改革以年为单位缴税，周期较长，物价上涨对居民实际收入带来的负面影响无法抵消，合理的指数化能降低通货膨胀攀升带来的收入缩水问题。

增加子女教育费用，可以帮助缓解公民生育意愿低、劳动力不足、人口老龄化等困境，对外出租异地房产取得租金，要具体规定是否要进行专项附加扣除；政府应该出台法律法规，制定信息安全规则，实施新的管理制度，打破信息孤岛问题，相关部门、个人及企业单位要积极配合协助税务机关核查各项费用的扣除。

（2）采用正确的个人所得税征管方式

要加强税务机关的内部管理，税务机关要从自身实际情况出发，加强机关内部建设，明确内部征管机构的职能。各个岗位要权责分明，构建KPI考核奖惩体系和岗责体系，配备相应的约束与激励措施，保证员工有较高的工作热情；加强计算机网络技术的应用，利用计算机系统做好税务登记、纳税申报和资料保管等工作，有利于全面控制和监督个税征收管理的整个过程。

（3）出台相应政策完善租房扣款

积极鼓励大家尤其低端劳动者参与社保缴纳，减轻未来养老压力，设立优惠政策，给连续12个月缴纳社保金的外地户籍员工或保姆、钟点工等外地工作的低收入或無固定收入人群发放租房补贴，缓解他们租房压力，让更多人享受到国家政策的优待。房东出租房屋都是为了自己的利益着想，税负高危及到他们的利益，房东就会变相涨租，租房成本增加，租客的利益也跟着受损，但若税负重房东又不能涨租就会打击房东出租房屋积极性，所以可以适当降低租房税点，这样可以为租房双方减轻负担。

四、结束语

个人所得税改革是一项关乎国计民生的惠民政策，任何改革不可能一蹴而就，在改革进程中，也许还会遇到各类问题，只要我们不断优胜劣汰、取长补短、稳步前进，个人所得税政策改革才会越来越深得人心，让更多人受益。

参考文献

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[2]郭文尧.欧美税制改革的新举措及对当前我国税制改革的启示.经济纵横，2016（12）：125～128

[3]黄凤羽，韩国英，辛宇.中国个人所得税改革应注重三大关系的协调.税务研究，2018（11）：29～37

作者简介：宁军容：（1989—），女，汉，湖南邵阳人，讲师，会计学硕士，单位：中山大学南方学院会计学院，研究方向：财务会计与税务方向。