关于高校财务会计内部控制的探析

摘 要：随着高校教育体制改革的深入进行，学校人数不断增加，学校规模不断扩大，呈现出多元化的发展趋势。为了保证高校能够正常运转，高校财务会计需要加强内部控制，保证会计信息的准确性，为以后做好审计工作打下良好的基础。但是从目前而言，高校财务会计内部控制存在很多不完善的问题，直接影响了财务管理的效率，增加了财务管理的风险。因此，本文首先分析高校财务会计内部控制的现状和问题，然后提出相应的解决措施，为高校财务会计管理工作提供一定的借鉴和帮助。

关键词：高校；财务会计；内部控制；探析

由于传统管理模式的影响，高校财务会计人员缺乏审计意识，再加上外部监督不到位，无法真正规范高校的经济活动，导致内部控制不力，出现了管理混乱的问题，降低了管理的效率，扰乱了正常的财务管理秩序，并且增加了实际运行的成本，甚至学校资产流失，出现腐败行为。因此，高校财务会计人员要加强内部控制，改变传统的管理方式，进一步规范内务财务活动，保证高校各项工作能够争产运转。本文针对当前高校财务内部控制存在的问题，提出相应的解决对策和建议。

一、高校财务内部控制存在的问题

在当前高校深入改革的背景下，原有的财务内部控制已经满足不了当前社会发展的基本要求，财务内部控制存在很多的问题。

（1）财务会计内部控制意识不高。从高校内部控制来看，有的高校财务人员缺乏创新意识，在实际控制过程中，没有针对实际情况，进行全面有效的管理。同时内部控制体制不健全，增加了资金运行安全风险，影响了高校经济业务的正常开展，没有从根本上充分认识到内部控制的重要性，没有制定严格的管理规范，在具体内部控制过程中，流程过于复杂，再加上财务运行风险意识比较差，无法发挥内部控制的重要作用。比如在资金支付环节，审批管理不到位，缺乏规范，从而出现财务控制风险。

（2）内部控制制度不完善。随着高校的迅速发展，经济业务日益复杂，再加上由于财务会计人员数量比较少，综合素质比较低，导致高校把财务部门的工作重心都放在了业务报销等处理上，对内部控制制度建设与完善缺乏行之有效的措施，导致内部控制缺乏相应的依据，导致内部控制与实际工作出现脱节的问题，无法满足高校改革发展的基本要求，不能充分发挥内部控制的管理作用和导向作用。出现以上问题，主要由于现有高校财务内部控制方式落后，财务会计人员缺乏创新以上，导致控制工作很难顺利开展。

（3）缺乏执行力度。高校在建设内部控制制度过程中，主要按照上级管理部门要求进行的，为了应付上级的检查，存在形式化的问题，无法从根本上改变当前高校内部控制不到位的问题，内部控制制度不符合高校改革发展的基本要求，缺乏针对性和可操作性，导致审计过程中经常出现各种形式的问题，影响了高校各项工作的正常开展。财务内部控制制度是当前高校管理制度的重要组成部分，需要做好会计稽核工作，但是从有的高校运行情况来看，把工作重心放在会计账务处理方面，在很大程度上忽视了对经济业务的审核，缺乏对财务流程的监督，比如原始发票真伪检验不到位，增加了实际财务运行的安全隐患。

（4）预算控制不到位。预算控制可以有效提升高校内部控制的效率。高校作为非营利性的单位，需要制定完善的预算计划。但是从目前来看，有的高校财务预算计划与预算存在脱节的问题，无法保证实际管控的效果。在进行预算审批过程中，形式简单，无法充分发挥预算的重要作用，偏离了原有的控制目标，影响了财务内部控制的顺利进行，对后续财务内部控制与管理产生极为不利的影响。

二、提升高校财务内部控制的措施

为了发挥内部高校财务内部控制的作用，财务会计人员要不断总结以往的工作经验教训，结合高校经济业务活动的特点，建立完善的内部控制机制，规范日常财务管理活动，提升内部控制的效率，有效保证内部控制质量。

（1）完善高校财务内部控制机制

在当前高校迅速改革发展的背景下，财务会计人员要依托现有管理机制，不断加强内部控制制度改革工作，提升内部控制的效率。高校不断增加内部资金投入，聘请专业的人员，明确管理责任，协调好内部之间的关系，广泛搜集相关的技术资料，有效加强内部的控制与管理。与此同时，高校要结合国家制定的相关政策，进一步更新和完善现有的内部控制制度，提升内部操作的规范性和可行性，明确内部控制职责和要求，保证财务工作顺利进行，创造更多的经济效益。

（2）提升财务会计人员的内部控制意识

作为财务管理人员要整合内部控制资源，树立全局意识，严格按照高校未来发展的总体规划，科学合理的分配工作，加强不同部门的配合，做好内部控制工作的推广工作，对内部控制工作进行头筹安排，加强思想上的认识，认真落实国家颁布的《行政事业单位内部控制规范》。财务会计人员要认真履行自己的责任，不断丰富自己的知识，不断学习国家最新的法律法规，增加自己的知识储备，提升学习意识和内部控制意识，自觉遵守相应的管理规范，不断丰富工作方法，做好内部控制工作的宣传工作，让广大教师职工充分认识内部控制的必要性和重要性。

（3）创造良好的内部控制环境

高校内部控制人员需要营造良好内部控制环境，从思想上重视内部控制工作。随着当前高校管理体制的改革与发展，在实际运营过程中，学校领导要根据学校实际运行情况，发挥行政协调的作用，整合内部财务资源，全面做好内部控制工作的宣传工作，积极获得学校其他部门的支持与配合，真正把内部控制融入到高校未来发展中，营造良好的工作氛围，为以后做好内部控制管理打下良好的基础。

（4）做好财务预算工作

会计工作是整个财务工作的重点内容，是保证财务工作顺利进行的重要基础，为了发挥内部控制的重要作用，结合具体情况，规范会计基础工作，从而为当前财务内部控制工作创造良好的工作环境。高校财务会计人员要建立完善的财务管理制度，不断增加内部审核的力度，重点做好财务基础工作，从源头上控制好内部控制工作，尤其加强预算管理，消除潜在的安全风险，做好分析、执行以及考核等工作，控制好每一个预算步骤，积极采用各种优化措施，保证预算工作顺利开展与进行，满足高校改革发展的基本要求。高校财务管理部门要真正把财务预算控制工作与财务信息化工作真正结合起来，协调好不同管理部门之间的关系，然后结合实际情况，做好整体的预算编制工作，提升编制工作的针对性和科学性，建立完善的预算评价体系。管理人员要加强对预算过程的监督与管理，提升内部各个部门的责任意识，实现共同协作，提升工作效率。

（5）加强高校财务审核与监督

为了保证高校财务内部控制工作顺利进行，财务会计人员要建立完善的评价体系，进行严格的内审与监督，通过建立完善的评价体系规范日常的内部控制活动。高校审计部门作为内部审计监督的执行部门，需要坚持事前预防、事中控制的原则，认真总结以往的工作经验，加强审计人员之间的交流与沟通，不断提升审计人员的综合素质，提升审计人员的权威性，发挥审计工作的重要作用。作为高效上级管理部门，要发挥外部监督的重要作用，对高效内部控制工作进行日常的监督，然后组织高校定期组织监督与指导工作，分享相互之间的经验，发挥外部监督的重要作用。另外，高校要建立完善的内部控制体系，加强内部控制的考核，不断解决以往存在的问题，规避潜在的运行风险，保证内部控制工作有序进行。

综上所述，在进行高校内部控制管理过程中，高校要建立完善的内部控制系统，提升风险防范意识，坚持与时俱进的管理理念，完善内部控制标准，不断推动高校内部控制工作的进行，从而帮助高校创造更多的经济效益，适应当前高校改革发展的要求。

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作者简介：孙雯，1986年1月生，女，汉族，实习研究员，硕士，研究方向：财务管理，会计。