“营改增”下交通运输企业会计核算和财务管理的研究

晏彦

税收在我国有着悠长的历史，经过时代的演变和经济的发展，我国的税收制度也随着社会的发展不断的发生变化，尤其是我国在经济转型的过程中，对税收制度进行了改革，将其中营业税改为增值税成为了重要的一部分，这不仅促进优化税收的结构，还形成了公平的税收制度，使我国的税收体制改革逐渐的走向成熟。为保证交通企业在市场经济中能够得到更好的发展，就有必要在“营改增”的税务制度改革下，調整交通运输企业的财务管理和会计核算。

一、引言

随着经济的不断发展，为适应当下的经济发展形势，我国的税收制度不断的完善和规范，促进了我国现代服务业的发展。交通运输业作为我国经济发展当中的基础行业，率先开展了税收方面“营改增”政策的改革，为保证“营改增”政策能在交通运输企业中更好的发挥作用，就有必要调整交通运输企业的会计核算和财务管理。“营改增”在交通运输企业的实施过程中也存在一定的不足之处，本篇文章就是在政治经济新形势之下，对交通运输企业的财务会计核算以及管理工作提出新的要求，分析了在“营改增”税收体制变革之下交通运输企业财务发展的现状，进而提出了规范“营改增”下交通运输企业会计核算和财务管理的建议措施。

二、“营改增”实施过程中，交通运输企业在财务管理以及财务核算当中存在的问题

（一）“营改增”税收政策的变革之下，交通运输企业所承担的税务压力并没有减轻

部分交通运输企业虽然积极响应国家的税收政策，进行税收方面的改革，但是实际上，交通运输企业的税收负额却并没有降低，反而加大了他们的税收压力，税收份额出现上升的情况。而出现这些问题的原因与交通企业的运输情况息息相关，主要是因为运输企业的业务服务范围和内容主要是以长途以及短途运输为主，而在这个过程当中还附加了货物的装卸搬运工作，而在这个过程当中就涉及到了很多额外的费用，比如说省外的过路费、运输车辆定期的保养和维修费用、货物班用的人工费，这些都加大了运输企业的成本支出，而且这些费用并不能够进入到企业的财政收入账面当中，所以是不能够取得增值税的专用发票，这就和“营改增”的相关政策相违背，无法进行专项税的抵扣。另外就是交通运输企业运输的工作和内容都是不确定的，所以很容易产生一些意外突发情况，会产生一些比较大的额外费用，而这些费用也不能够进行税额抵扣，这些都是交通运输企业的税负压力变大的重要原因。

（二）“营改增”政策之后运输企业的财务审核以及管理工作面临的挑战更大

“营改增”税收政策颁布以后，交通运输企业所面临的财务会计审核以及管理工作的内容就会变得更复杂，不仅仅是审核管理内容上，同时还要在这方面的操作。在传统的税务管理工作当中，交通运输企业的财务部门只需要对企业的营业税进行数据上的分析和处理，工作流程非常的简单，但是税收进行改革之后，需要对企业的经济收入以及税收进行反复计算，从而得出它们的増值额，通过增值额来进行进项税抵扣，计算本年度企业的纳税额。这就对于员工的专业性提出了巨大的挑战，加大了财务部门工作人员的工作量，同时，财务部门的工作人员还要重新学习税务方面的相关知识，了解“营改增”税收政策方面的相关要求，这就要求企业要对员工进行培训，进而加大了企业的人力资源成本投入。

（三）“营改增”后交通运输企业发票管理的难度加大

“营改增”后交通运输企业发票管理不再是按照“营改增”之前的发票管理的制度进行，而是根据“营改增”后的情况，提高了对交通运输企业发票管理的要求，这就和交通运输企业的税收直接相关，从而影响到企业的经济收入。为了迎合“营改增”政策的实施，我国税收部门加大了对税收票据方面的监控力度，加大了对税务开票防伪系统的升级，制定了更为严密的抄报税流程，另外，我国税务法律法规还严格要求增值税发票的认证期和抵扣期，不断加强在这方面的管理力度。所以交通运输企业的发票管理人员对此要有很好的把控。另外，我国刑法对虚开、伪造发票的行为有非常严厉的处罚措施，因此这就导致财务发票管理的风险加大，由此就增加交通运输企业发票管理的难度。

三、规范“营改增”下交通运输企业会计核算和财务管理的建议措施

（一）提高交通运输企业的财务人员的财务技能和职业素养

“营改增”在交通运输企业的实施过程中必然会给企业带来一些变化，尤其是对交通运输企业的会计核算和财务管理方面。因此，交通运输企业应该加强对财务队伍的建设，以此来提高财务人员的专业技能和职业素养，有必要定期开展专业知识的培训，并在培训的过程中增加与“营改增”相关的最新政策的动向。通过提高财务人员的财务技能和职业素养，来提高财务人员的税收筹划及增强节税等意识，利用专业的财务技能为企业减轻税负，同时根据税收的政策，合理的进行避税和节税。另外，交通运输企业的财务人员还应具有索要增值税专用发票的意识，尤其是在采购材料等环节下。在日常生活中，财务人员更应密切关注，了解相关的税收政策，通过分析选择进行合理的节税筹划。并利用相关的优惠条款来降低企业的税负，以此保证企业的可持续发展。

（二）加强交通运输企业在业务流程方面的改革力度，提高管理效率

交通运输企业作为我国最基础的行业，必须提高其发展的活力，建立健全现代化企业业务流程管理制度，不断提高管理的效率，立足于实际发展的情况进行改革，在“营改增”税收政策的要求之下调整企业运输业务流程，制定出一套适合增值税的业务管理活动。增值税的抵扣制度与企业日常经营活动是紧密联系在一起的，因此企业在进行各项经济活动的同时，一定要考虑增值税所带来的影响，要建立起在这方面的价值联系，主动地做好发票管理和交易定价工作，在经济合作当中掌握主动权，从而在合同当中提出增值税专用发票的相关要求。充分利用我国税收政策的调动，解读政策方向，抓住政策所带来的有利影响积极发展交通运输行业，为交通运输行业降低经济压力，完善企业的纳税管理活动。

（三）应该把增值税发票管理放在企业财务管理的中心

增值税发票管理将会直接影响到企业税收缴纳的金额，所以，做好增值税发票管理工作是非常有意义的，企业必须成立相关的部门和相关的小组进行管理，从而保证增值税发票的真实性、合法性以及可靠性。增值税发票管理工作的关键是在与合作商进行财务成本采购时，工作人员应该掌握合作的主动权，在和供应商签订合同的时候要保留好销售发票，尤其是增值税专用发票，从而保留在运输过程当中所涉及到的燃料、日常维修费用的票据。

四、结语

“营改增”制度是我国税务制度改革中的一项重要举措，极大地影响了我国各个服务业的发展。在我国交通运输企业中，“营改增”制度的实施虽然有利于构建交通运输企业结构的优化，降低企业的风险，促进交通运输企业的可持续发展，但是企业也应该加强在这方面的政策解读，不断提高自身的管理水平。

（作者单位：重庆市轨道交通（集团）有限公司）