经营计划在助推企业全面预算中的作用和意义

赵雪倩

摘要：经营计划和全面预算管理作为企业管理的重要组成部分，是企业应对复杂变化的经营形势、提升企业运行质量和效益、防范各种经营风险的有效手段，对于实现企业战略目标具有重要意义。但如此重要的管理工具，却因受制于企业所处成长阶段、企业的认知水平、企业所具有的管理能力等一系列问题，在多数企业的应用效果并不理想。本文从加强企业经营计划管理，助推企业全面预算准确性入手，以实现“战略规划全面引领，经营计划具体统筹，全面预算执行管控”的有效衔接，提升企业内部管理水平，从而提高经济效益进行研究和探讨。

关键词：预算管理;经营计划;战略目标

全面预算管理是企业落实发展战略、加强内部控制与管理、防范经营风险过程中有效的管理方法，但如何承接企业战略，最大程度上缩小实施路径的偏离度，真正加强全面预算管理手段的落地性，是很多规范化管理的企业在思考的问题。经营计划这一工具，很好的解决了战略规划到全面预算之间管理路径过长、理念渗透不足的问题，。清晰的经营计划作为企业整体战略在各运营年度的目标分解，一方面保证战略规划与日常运营的紧密衔接，另一方面作为全面预算的编制原则和基础，可以助推企业全面预算，真正形成良性循环。

1经营计划的实质

企业经营计划是通过对企业生产经营活动拓展及所需匹配的人力、物力进行全面、系统的研究之后，综合外部经营环境分析，准确掌握自身所具备的优势和存在的问题，并利用战略地图等工具，结合企业发展战略规划，推导、分解并确定的年度经营目标。

由此可以看出，经营计划是对企业战略规划的具体化呈现，其核心目标是通过对企业的各项资源的合理分配，确保各项经营活动的有序推进，进而提高企业整体经济效益，筑牢战略规划实施基础和路径。因此，经营计划管理首先必须以企业战略规划为先导，确保战略目标分解落实到各年度经营计划的执行层面;其次，经营计划管理应具备前瞻性，要“基于现状看未来，站在今天看明天”，务必应按照企业经营活动和市场发展的内在规律，保障经营计划的正确导向;第三，经营计划管理要务实、全面，既要充分挖掘企业的发展潜力，又要符合企业的发展现状和发展阶段，既要统筹企业各项工作和经营活动，又要遵循战略规划和工作部署，以夯实工作成果的落地基础;最后，经营计划管理要建立动态调整机制，鉴于经营计划是对未来各种变化因素进行的合理预测，面对执行过程中所存在的各种不确定性因素，应通过积极筹划、及时调整经营策略等方式予以应对，确保目标的顺利实现。

2企业实施经营计划管理的具体步骤

经营计划作为一项上承战略下接预算的重要管理工具，应建立“上下结合、共同推进”管理体系，其管理思路大致分为：总体目标分解，即从企业战略层面分解并识别出支撑年度规划达成的关键目标、指标、时间节点和阶段性标准等;资源匹配计划的细化，即在总体目标分解后，梳理并形成各项具体资源计划，并作为预算管理的原则和基础;加强过程管控，即结合绩效考核工具对经营计划目标的推进情况施以过程监督，及时发现并解决问题，通过行之有效的过程管控保障经营计划目标的达成。

2.1基于战略提出年度的经营目标，并实施任务分解。

这个环节，一般应由企业最高经营决策者发起，可以以战略研讨会或经营分析会的方式组织中高层核心人员研讨，并拟定出年度的框架性的经营目标方向和总体要求。组建由企业主要负责人牵头，由运营管理及财务部门主责，各经营和业务单元第一负责人构成的经营计划和预算工作组织，负责按照经营目标分解形成具体工作任务和详细目标，以确保每项工作、每项计划、每个指标能够“落实到人、标准清晰、节点可控”。这一环节工作因涉及战略规划年度质询以及大量的内外部调研工作，原则上应不晚于每年的三季度启动，为后续各环节工作预留充足时间;

2.2梳理行程资源匹配计划，满足经营计划目标实施和落地需要。

这个环节，是各经营和业务单元及职能管理部门围绕所需完成的具体工作任务和达到的目标需求，识别出包括人、财、物、政策和后勤保障等需求，以及制定满足和支撑需求的措施计划和费用预算，可以包括：基于业务发展需要的经营损益类计划，如年度业务开展计划、收入及毛利计划、关联交易计划、物资采购计划等;基于企业建设投融资需要的投资融资类，如建设及项目投资计划、战略性股权投资计划、融资资金计划、信息化建设计划、设施设备大修计划等;基于保障职能的工作任务类计划，如人力资源计划、培训计划、安全生产管理计划、对外宣传计划、招标计划等。企业完成上述计划的集成和整合之后，基本已经具备启动全面预算编制的条件。

2.3实施过程管控，强化目标导向。

这个环节，注重于对目标实施动态管控及时纠偏。在年度经营计划目标执行过程中，应建立常态化的监督监控机制，并对计划的推进实施动态管理，保证计划的真实、可控。各经营和业务单元及职能管理部门作为具体的执行机构，可通过经营活动分析报告、经营分析会等方式定期对各项计划目标的完成情况进行分析，并积极应对内外部经营环境的变化，规避和防范各类风险，适时调整经营策略，做到“防患于未然”，确保完成年度经营目标;

当然，年度经营计划目标也不是一成不变的，在执行过程中，确有特殊情况需要，如外部经济政策环境发生重大变化，或者集团战略规划发生重大调整的，是允许对年度经营计划进行调整和修订的，但为了确保目标的严肃性，原则上一个计划年度内仅限调整一次。

3经营计划与全面预算的关系

3.1经营计划与全面预算是相互承接的。经营计划是全面预算管理的前提及依据，而全面预算则是经营计划价值量的表现和落实结果，更是经营计划管理意义的体现，两者前后紧密衔接、。企业经营计划的制定，首先要坚持企业经营战略目标，从市场需求出发，制定切实可行的计划方案，保证经营计划能够把握市场的特点和市场需求的变动。全面预算则要基于企业战略发展的高度上，利用经营计划所提炼出的核心要素实施预算管理，一切以经营计划为原则，通过对经营计划进行数字化和价值化处理，进而实现经营计划目标与预算管理目标相统一。

3.2经营计划和全面预算是相互并存、缺一不可的。經营计划是落实企业战略的重要环节，应严格按照战略规划进行制定，以确保战略目标和战略措施落实到年度各项工作中，保证战略规划与日常运营的紧密衔接，;全面预算是对经营计划的细化分解，运用明确的数字促使经营计划更加严谨和可行，真正实现预算做真做实、刚性管控的目标。同时，经营计划与全面预算信息的有效衔接和转换，才能够进一步实现两者之间的相互支撑与印证，只有这样才能发挥出最大效用。

3.3 经营计划与全面预算所要达成的终极管理目标是相同。经营计划和全面预算都是企业的内部管理手段，两者的最终目的都是提高企业管理水平和经济效益，做到企业利润最大化，也是实现企业战略目标的保障。

结束语

实施经营计划管理是为了促进企业整体战略和年度规划的有效落地，一切应以战略目标为指引，以市场为导向，匹配资源及能力优势， 借助预算管理工具，提高企业运用资源的效率，有效管控经营风险并降低运营成本，最终实现企业精益价值管理，提高企业的核心竞争力。

参考文献：

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