浅谈事业单位内部控制制度的问题及对策建议

王娟

【摘要】目前，我国事业单位的内部控制制度体系建设还相对薄弱，存在很多不足。这就要求我们不断总结学习内部控制制度建设经验的基础上，寻找符合事业单位实际情况的行之有效的解决措施。

【关键词】事业单位;内部控制

一、事业单位内部控制的涵义

事业单位的内部控制制度是由本单位领导负责，全体部门共同参与的，保证单位经济业务活动合法合规的有效进行，保护国有资产的安全与完整，提高会计信息质量，发现、纠正错误与舞弊，以达到有效预防经济腐败和提高事业单位的服务效率的目标。在符合国家相关法律法规的前提下，建立完善的财务管理机制，对单位日常工作的每个环节，假设可能存在的风险点，分析风险点，制定出有效、相关的控制措施，把可能发生的风险因素控制在合理的范围内，将各项资金得以安全的使用。由于事业单位是一个特殊的机构，其资金来源基本都是财政资金，与企业不同的是，事业单位还履行监督社会和服务社会的一些管理职能，所以事业单位的内控制度，特别是财务内控是重中之重，它关系到国家和地方各项事业的健康发展，关系到国家财产的安全，关系到社会公平分配的问题。

依靠内部控制制度的贯彻执行，可以有效防范事业单位中的制度风险和财务风险，提高财政资金的使用效率。目前，我国大多数行政事业单位基本制定了全面内部控制制度，用以提高行政事业单位财务管理活动的规范性和有效性，保证事业单位的资金财产安全。但是从制度内容和制度执行的角度来看，还是存在一些问题，使得事业单位内控制度的有效性得不到有效的发挥，对事业单位的内部管理、事业发展也产生了或多或少的影响。

二、事业单位内部控制制度的特征

（一）内部控制制度具有监督管理的特征

监督管理职能是内部控制制度最主要的职能之一。事业单位不同于企业，具有其特殊性，它代表国家和政府执行具体事务，为人民服务、为人民办好事，其资金来源，大部分来自财政拨款。因此事业单位的领导和部门在行使国家赋予的权力和使用国家财政资金时必须要遵守我国相关法律法规，而全面有效的内部控制制度可以避免滥用职权的情况出现，可以督促事业单位人员在日常工作中能够积极服从制度，做到责任明确，权责对等。

（二）内部控制制度具有绩效管理的特征

事业单位的主要职责之一是辅助国家行政机关更好的服务社会、服务大众。由于事业单位服务的本质，国家对事业单位进行绩效考核时，更加注重对事业单位整体绩效的考核。一般情况下，国家会根据事业单位产生的社会经济效益和完成政府下达任务的程度来进行绩效考核。所以建立事业单位内部控制制度，可以有法可依、有明确的制度要求员工提高工作效率、用最少的资源换取最大的经济效益。

（三）内部控制制度具有预算管理的特征

全额拨款的事业单位日常运行的大部分资金来源于国家财政拨款。财务人员在年初编写预算报告，申请预算计划，预算资金下达后，才能进行各项业务活动的资金支付。因此，为了保证每一笔财政资金使用的合法性，事业单位财务人员有必要详细记录将一笔财政支付。建立健全合理完善的财务内部控制制度，有利于加强事业单位的财政监督作用，保证每一笔预算资金合理合法的使用，进一步完善财务制度。同时保证了财政资金的安全和经济效益最大化。

三、事業单位内部控制制度存在的问题

（一）内部控制的意识薄弱

在事业单位内部，很多人缺乏内部控制制度的意识，受限于落后的观念，大部分人认为内部控制是领导的责任，而不是每一位员工的责任，内部控制就是单一的财务内部控制，是财务部门的责任，而不是每个部门的责任，缺乏对内部控制制度的积极性、主动性，影响了内部控制的执行效果。虽然建立了内部控制制度，但是流于形式，没有将内部控制制度很好的贯彻落实。

（二）缺少完整的内部控制制度

缺乏健全完整的内部控制制度，仅凭领导的经验完成，没有相应制度作为依据，使得事业单位内部管理陷人随意性和盲目性。事业单位的内部控制应该是全面的，包括每个部门的，而目前大部分单位的内部控制制度都侧重于财务内部控制制度，其他内容相对较少，说明内部控制制度存在缺陷、不完整，在这种情况下，会很大程度降低事业单位资金运行的安全性。

（三）缺少完整的评价指标体系

事业单位财务内部控制制度必须在相关法律法规框架下，为了使制度的制定适合本单位业务发展的特点，加强单位内部管理科学化，在实际工作中需要建立一套完整的、可行性强的绩效考评体系。有的指标只适用一般情况，不能解决个别问题，同时，有些事业单位没有根据自身实际制定个性标准，只有共性标准，在实际工作中很难开展。

四、对事业单位内部控制制度的建议

（一）强化事业单位内部控制的意识

强化事业单位内部控制的意识首先要提高事业单位员工的内部控制意识，要让每个部门的员工清楚的知道责任主体的认定并承担相应的责任。财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的第六条中有明确规定：“单位负责人须对内部控制的建立和健全有效实施负责”。因此单位负责人应当在内部控制制度建设中充分发挥领头羊，起到主导作用。首先，积极响应财政部进一步加大内部控制制度的宣传力度，各事业单位负责人应积极组织本单位全体干部员工专门学习内控相关知识，充分保证单位全体人员在意识上充分认识内部控制制度建立和执行的重要意义，并积极主动配合单位开展实施内部控制工作。注重观念更新，加强对内部控制制度相关知识的学习，促进对内部控制制度的认识，更好的配合内部控制制度工作，形成良好内部控制氛围。

（二）建立完善的内部控制制度

事业单位的内部控制制度应建立在国家相应的法律、法规下，有法可依、有法可循。事业单位应建立完善的内部控制制度，针对一些资产资源的过度使用、贪污腐败、挪用公款等问题，制定出具体详细的内控制度，完善执行机制，严格保障内部控制制度顺利执行。此外，事业单位应该在高效科学、公平公正的基本原则上，思考岗位设置，合理制订相关部门职责和岗位职责，确保权责清晰，从而有效的执行内部控制制度。完善的内部控制制度应该起到约束和监督单位内部各部门工作的作用，并且是符合战略目标的、结合实际情况的、具有可行性的内控制度。且该制度应全面覆盖单位所有部门，加强重点部门的重点控制。同时，各个部门之间互相协调，随着工作目标进行不断完善和调整内部控制制度。

（三）加强内部控制制度的培训，提高人员素质

事业单位人员的业务能力密切关系着单位内部控制制度执行的好坏。随着经济的发展，对事业单位的工作人员的要求越来越高，单位在招聘人员时必须选拔专业能力强，业务素质高的人员。单位必须每年进行业务培训，提高对内部控制工作的重视程度，给相关工作人员定期进行内部控制制度的知识培训。

参考文献：

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