浅谈国库集中支付制度下对出纳工作的思考

王娟

【摘要】国库集中支付制度在事业单位中得到广泛的运用，给出纳工作的内容和方式带来了实质性的影响，以年初的国库下达的预算指标为基础，每月上报财政资金用款计划并进行直接支付或者授权支付成为了出纳工作的重要内容。国库集中支付制度是财政体制改革中非常重要的一个环节，它可以起到强化资金预算管理、监管财政资金收支的作用，还能提高资金利用率、节约时间成本。因此，本文将针对当前事业单位出纳工作的现状，提出一些合理化的建议，提高出纳工作效率、降低工作风险。

【关键词】出纳工作 国库集中支付制度

一、概述

事业单位的出纳工作主要负责事业单位日常收人和支出的管理，原始凭证的审核和登记，管理货币资金、票据和发票，办理银行结算，登记现金日记簿和银行日记簿，及时核对、按月結账、上缴凭证给会计做账，并且保持和银行、政府部门的良好沟通合作。

近些年来，随着财税体制改革，国库集中支付制度大大的改变了事业单位出纳的工作的内容和方式，除了银行票据和发票以外，大部分的经费支出通过国库集中支付系统执行，包括直接支付、授权支付、政府采购、公务卡报销等模块。国库集中支付制度以国库单一账户体系为基础，预算单位每月报计划，在实际使用资金的时候，通过本单位主管、上级主管部门、财政局、国库处、代理银行等逐级审批的方式，最终将资金支给提供商品或者劳务的单位。

二、国库集中支付制度下出纳工作的新特点

（一）对时效性要求更高

由于出纳工作负责对现金的日清月结，款项的支付，工资发放等内容，对出纳工作的时效性要求很高，在实行国库集中支付制度后，对出纳工作有了更严格、更明确的时间性要求。例如出纳通过国库集中支付系统进行授权支付时，首先经办人员将支付信息录入、提交审核，单位审核人进行审批、1次签名，完成后，再由出纳人员进行2次签名，再把票据信息及时发送给代理银行，通过代理银行办理或者通过柜面通业务自助办理，银行工作人员或者柜面通系统必须对工作当日下午3点前对各预算单位送达的支付票据信息进行支付受理，3点后将停止办理当日的授权支付转账业务。因为代理银行每日与财政部门批准的用款额度与零余额账户、国库单一账户等账户进行清算。因此，出纳人员对办理业务的时间准确性要求更为精准，否则极有可能影响到当日款项的支付和对方单位的工作。

（二）业务难度加大、支付程序复杂

在实行国库集中支付制度以前，事业单位出纳人员只需要管理在银行开通的各类账户，与银行直接进行支付核算，所有的账户情况在本单位的管辖范围。但是，实行国库集中支付制度之后，款项支付的方式和内容都发生了变化。首先，在支付方式上，采取财政信息系统支付与预算单位银行账户自行支付相结合的方式。其次，需要开通零余额账户，并且只有通过批准的账户才能纳入国库单一账户体系，收回单位自行开立新账户的权利。再次，事业单位的出纳工作的支付程序更加复杂。在财政信息支付系统中，出纳人员需要对每笔支付业务按照资金用途的不同，进行明细分类，选择相应的项目。同时根据业务特点和预算分类分别采取直接支付、授权支付、政府采购、公务卡报销、现金或转账支付方式予以办理。结算支付程序变得复杂之外，还体现在业务单据数量增多。

（三）与代理银行、国库等部门沟通更加密切

实行国库集中支付制度后，支付的审批环节增加。例如，直接支付和政府采购需要通过本单位主管审核、上级主管单位审核、财政部门、国库处审核，最后在代理银行进行核算。出纳在遇到问题的时候，需要和各个环节所在的部门联系沟通，及时的反馈信息，才能更好的完成工作。

三、实行国库集中支付制度后对出纳工作的新要求

（一）坚持制度，提升出纳人员的职业素质

作为一名优秀的出纳人员，应遵守国家相关的法律法规，爱岗敬业，具备过硬的专业知识，保守机密、自觉维护国家和单位的合法利益。国库集中支付系统的操作对出纳来说是一项全新的业务性很强的工作，为了保证每笔业务准确及时的进行，出纳人员要熟练掌握国库集中支付的操作流程，需要了解参与预算编制，以便于熟悉掌握每个预算项目所对应的经济业务，在具体操作时要端正仔细认真的工作态度，保持清晰、敏捷的思维来应对各种业务。提高出纳人员的专业素质是做好国库集中支付制度改革后出纳工作的必要保证。

（二）创新制度设计，实现岗内分工

随着事业单位经济活动更加复杂多样，新业务的出现和国库集中支付制度的实行对出纳工作的内容和程序提出了新的要求。因此要不断完善和创新出纳岗位设计，至少设置两个出纳岗位，合理划分出纳工作的内容和职责权限。将出纳工作一分为二，一个出纳人员负责现金收支、现金盘点、现金日记账和银行日记账的登记、发放工资和银行票据结算等工作，另一个出纳人员负责国库集中支付系统的操作和对账。既提高了工作效率，又降低了工作风险，保证了资金的安全。

（三）推行业务电子化，提高工作效率

出纳的工作风险主要是现金管理上的风险。现金的错收错付一般很难查出原因。因此，在日常工作过程中，要进行严格的现金管理，尽量通过直接支付、授权支付和银行转账等进行结算，在规定范围内少量使用现金，或不使用现金结算，从而降低出纳的现金管理风险。

使用网上银行查询、转账、对账和打印回单、对账单等，可以减少出纳人员外出时间，提高工作效率。在国库集中支付系统平台上，可以及时查询计划下达状态、支付申请的流程，及时掌握资金的使用情况。

利用电脑无纸化办公，对每笔业务支出采用EXCEL表格，建立多栏式支付登记簿，按内容、支付日期等分类，进行现金日记簿和银行日记簿的登记。提高了工作的准确性和效率。

参考文献：

[1]杨非.国库集中支付制度下创新高校出纳工作的相关思考[J].甘肃科技，2017（12）.

[2]王海燕.国库集中支付制度下做好出纳工作的思考[J].中国乡镇企业会计，2018（07）.

[3]陈永岳.浅谈国库集中支付对高校出纳工作的影响[J].中国集体经济，2010（11）.