完善金融企业内部控制体系的思考

何淑琴

摘要：随着我国经济体制不断深化改革，金融市场也实现了较快的发展。金融机构类型多样化以及金融风险不断的增加，都要求金融企业不断完善内部控制体系。金融企业建立有效内部控制体系，能够保证企业提高经营效益，保证企业运行的安全性，实现企业长期稳定发展的目标。本文通过分析当前金融企业实施内部控制中存在的问题，提出了完善金融企业内部控制体系的有效措施，希望能够对当前金融企业建立完善、有效的内部控制体系，实现企业可持续发展目标有一定的帮助。

关键词：金融企业;内部控制;问题;措施

金融企业的内部控制是能够有效保证企业的经营效益、预防金融风险，保证财务信息的真实性和可靠性，及时发现企业在经营过程中的问题并进行有效的调整或者纠正，保证企业实现既定的经营目标的制度体系。随着金融市场的不断发展和经济体制的不断变革，使金融企业面临的市场竞争压力越来越大，金融企业要想实现生存和发展，就必须建立完善有效的内部控制体系。因此，针对当前金融企业内部控制的现状分析，深入思考完善金融企业内部控制体系的有效措施，是当前金融企业面临的重要课题。

一、金融企业内部控制现状分析

（一）内部控制环境不理想

良好的内部控制环境是企业实施内部控制的基础条件，金融企业建设良好的内部控制环境，需要企业高层管理人员对内部控制重要性有正确的认识，在对企业进行管理过程中，运用内部控制管理理念，制定科学合理的管理制度。當前，金融企业内部控制环境状况还不够理想，企业管理人员对内部控制认识不足，没有形成良好的内部控制管理理念。金融企业管理人员在对企业进行内部控制管理时，只是制定了内部控制制度，对其执行情况不够重视，或是将业务流程执行过程当做内部控制执行过程，使得内部控制形式化严重。同时，由于对内部控制的认识不充分，一些企业管理人员不能从防范金融风险的角度上制定内部控制制度，内部风险控制系统不健全。还有一些企业领导人员只关注企业的经营效益，注重对业务人员的业绩考核，而忽略了对其职业道德的考核，弱化内部控制制度中对职业道德风险的约束，恶化了内部控制环境，加剧了企业的金融风险。

（二）内部控制机制不健全

金融企业内部控制机制的主要作用就是防范和控制企业金融风险，保证企业资金财产的安全，以更好的实现企业经营管理目标。目前，我国金融企业的内部控制还没有建立以风险为导向，符合现代企业经营管理理念的内部控制机制，导致内部控制制度不够完善，对于风险控制机制的建立还具有滞后性。在当前金融企业的业务流程中，一些制度的建立对于风险有一定的防范作用，但是这些制度并不是在风险控制的理念上建立的，因而内部控制机制不够完善和规范，不能对金融风险起到有效的控制和防范作用。同时，随着社会经济的发展和市场竞争压力的增大，金融企业所面临的金融风险的种类增多、预测困难，企业内部控制制度缺乏对风险的事前防范、事中控制、事后监督，企业内部授权审批、不相容职务分离等内部控制制度不能跟上企业业务的发展，同样极大的增加了企业业务操作风险，影响了企业的健康发展。

（三）内控机制的监督体系不完善

在金融企业中，对控制机制的内部以及外部监督体系的建立还不完善，在金融企业的内部风险控制和监测系统中，还没有建立有效的监督制约机制。当前，我国大部分金融企业已经建立的独立的内部审计部门，但是并没有赋予内部审计部门直接对董事会或企业最高管理层负责的权利，审计结果并不能直接反映给高层管理人员，极大的制约的企业内部审计监督的真实性和有效性，导致内部审计实施缺乏权威性。同时，金融企业通常都采用单一的内部审计监督对企业内部控制进行监督，没有充分利用社会监督的力量，对企业的内部控制进行有效的评价和约束，导致企业内部控制不够透明，影响内部控制的有效性。

二、完善金融企业内部控制体系的有效措施

（一）建立良好的内部控制环境

金融企业建立良好的内部控制环境，需要企业管理人员加强内部控制管理理念，增强内部控制管理意识，正确认识内部控制对企业发展的重要性。在金融企业中建立良好的内部控制环境，首先就要从加强企业管理人员内部控制理念开始，以内部控制管理为指导，严格规范内部控制执行情况，围绕企业经营效益目标，审慎经营，确保企业资产安全，实现企业长期稳定发展。其次，重视对业务人员整体素质的控制，加强职业道德教育，制定严格的惩防机制。金融企业管理人员在重视对业务人员的业绩考核的同时，也不能忽视对业务人员的职业道德的考核。同时，企业内部控制管理要求全体员工具有内部控制思想，管理人员应当定期对企业员工进行培训，帮助员工掌握有关内部控制的理论，使员工具有风险控制意识，规范员工行为，提高员工的职业道德，帮助员工了解金融相关法律法规，增强员工对企业内部控制制度的执行力度。另外，还要建立严格的惩防机制，增加内部控制制度对员工行为的约束力，消除员工违规行为带来的风险隐患，建立良好的内部控制环境。

（二）建立健全的内部控制体系

金融企业建立健全的内部控制体系，需要以风险导向，符合现代化企业管理制度。第一，在金融企业的组织结构中，需要不断的完善治理结构，增强内部控制的有效制约。金融企业的组织结构应当尽可能的精简机构层次，实现扁平化管理，建立岗位责任制，加强不相容职务分离管理，实现企业治理结构相互联系、相互制约，明确各部门管理人员责任，强化落实责任追究制度。第二，在金融企业业务流程中，需要强化对重要岗位的约束力，实施有效的机构整合，完善业务流程，使内部控制深入业务流程各个环节中。金融企业的一项重要业务就是贷款业务，在金融企业中建立贷款评估中心，将贷款预审和发放相分离，严格规范授权审批制度。同时，还要将企业会计业务进行集中处理，使业务经营和结算相分离，通过不相容岗位制约，加强事后监督，完善业务流程，实现业务流程各个环节的内部控制。金融企业建立健全的内部控制体系，能够有效的防范和控制金融风险，维护金融行业的正常秩序，有效保证金融企业实现长期稳定的发展。

（三）建立严格的内部审计制度，加强外部社会监督

金融企业建立严格的内部审计制度，加强外部社会监督，能够完善企业对内部控制机制的监督体系，增强内部控制的有效性。一方面，建立严格的内部审计制度，需要金融企业进行内部审计制度改革，建立内部垂直稽核审计制度，审计部门不隶属于任何部门，直接对企业的管理高层或董事会负责，提高内部审计部门的独立性，从而确保内部审计的独立性和权威性。

另一方面，在我国金融企业内部控制不断完善的过程中，一些重大的金融要案并没有得到相应的遏制，这就显示出企业内部控制具有一定的局限性，需要利用外部社会监督的力量来弥补这种缺陷，提高企业内部控制的有效性。首先，社会监督能够有效的解决金融企业内部控制在执行过程中受到成本效益原则限制的问题。企业内部控制主要是保障企业经营安全，从而实现企业经营效益，然而高质量的内部控制必然需要相对较高的成本，这在一定程度上降低了企业的经营效益。社会监督是专业人才按照统一规范对金融企业进行监督，企业利用社会监督资源，不仅能够提高内部控制的有效性，还可以降低企业内部控制的成本。其次，社会监督有效的解决了内部控制中因为人员职业道德问题而造成的内控失效的问题。纵观金融企业发生的一些重大金融案件中，内部人员相互勾结而造成的内部控制失效，企业重大损失的问题不在少数，这就需要社会监督利用其作为独立经济体的公正性和中立性，对企业实施有效的监督，对内部控制中存在的问题进行深入处理，保障企业内部控制的有效性。

三、总结

综上所述，金融企业应当重视内部控制体系的建设，建立良好的内部控制环境，完善内部控制体系，加强对企业内部控制的有效监督，保证企业完成既定的经营目标，实现企业长期稳定发展。

参考文献：

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